《国际税收》课程教学大纲 一、课程基本信息 课程代码：16051403 课程名称：困际税收 英文名称：Intemational Taxation 课程类别：专业课 时：48 学 分：3 适用对象：税收学专业、财政学专业 老核方式：考试 先修课程：税收概论、中国税制、外国税收 二、课程简介 国际税收是一门集理论知识与实践技能于一体的课程。 随着跨国投资活动的发展，国际税收在国际政治经济活动中扮演者重要的 角色，在整个财政税收理论体系中占有十分重要的地位，相应地，国际税收课稻 也成为政税收、国际金融、国际投资、国际贸易、闲际经济法等专业的重要果 程。 通过学习国际税收，学生能够掌握国际税收的基本理论、基本知识与基本技 能。该课程既要培养学生面对现实中的国际税收问题能够进行理论和业务分析的 能力，也要培养学生解决国际税收问顺的实际业条技能，从国际柳野、国家立场 企业投资与管、政府税务管理等几个角度，全方位培养学生的综合能力。 Intemational Taxation is a new course that has made progress in several decades It has a short history for its coming into being lately,but it is developing very fast and has great effect on Tax Theory,Tax System,Tax Administration and intemational economic intercourse in the world.Now it plays an important role in the public finance and taxation theoretic system With the increasing interationalization of international economic development and the incessant deepening of China's opening to the world,more and more problems are concerned with the tax jurisdiction,international double levying.international tax avoidance and evasion.At the same time,more and more problems concem how to harmonize and appropriately cope with the revenue distribution between or among countries. Nowadays.International Taxation has been a crucial specialty in every financial
1 《国际税收》课程教学大纲 一、课程基本信息 课程代码：16051403 课程名称：国际税收 英文名称：International Taxation 课程类别：专业课 学 时： 48 学 分： 3 适用对象: 税收学专业、财政学专业 考核方式：考试 先修课程：税收概论、中国税制、外国税收 二、课程简介 国际税收是一门集理论知识与实践技能于一体的课程。 随着跨国投资活动的发展，国际税收在国际政治经济活动中扮演者重要的 角色，在整个财政税收理论体系中占有十分重要的地位，相应地，国际税收课程 也成为财政税收、国际金融、国际投资、国际贸易、国际经济法等专业的重要课 程。 通过学习国际税收，学生能够掌握国际税收的基本理论、基本知识与基本技 能。该课程既要培养学生面对现实中的国际税收问题能够进行理论和业务分析的 能力，也要培养学生解决国际税收问题的实际业务技能，从国际视野、国家立场、 企业投资与管、政府税务管理等几个角度，全方位培养学生的综合能力。 International Taxation is a new course that has made progress in several decades. It has a short history for its coming into being lately, but it is developing very fast and has great effect on Tax Theory, Tax System, Tax Administration and international economic intercourse in the world. Now it plays an important role in the public finance and taxation theoretic system. With the increasing internationalization of international economic development and the incessant deepening of China’s opening to the world, more and more problems are concerned with the tax jurisdiction, international double levying, international tax avoidance and evasion. At the same time, more and more problems concern how to harmonize and appropriately cope with the revenue distribution between or among countries. Nowadays, International Taxation has been a crucial specialty in every financial
and economic academies and a trunk one in the major of public finance and taxation 三、课程性质与教学目的 国际税收课程是一门理论与应用并重的课程。 本课程的教学，主要讲授国际税收领域的重要理论与实务操作问题，包括 税收管辖权、国际税法与国内税法的关系、国际双重课税及其免除、国际避税、 国际反避税、国际税收合作、国际税收协定等。在理论讲解的基础上，本课程以 案例教学为基础，融入方法论进解、罗辑分析能力培养和业条能力训练，深入深 讨国际税收领域相关理论问题和实务问题的成熟经验和发展动向，特别注重加强 对国际投资活动中避税与反牌税业务的分析与探索，从政府和跨国企业两个主体 出发，深入研究国际税收问题，培养学生的综合能力。 鉴于国际税收的理论基础和实践活动都是以国际政治经济形势下的国际投 资活动和国际经济交往为背景，在国际税收课程的敕学活动中，无论是在相关理 论内容的讲解中，还是在案例分析的过程中，都要特别注意引导和培养学生正确 的国家意识、国家权力和利益的认知、跨国企业和国家发展之间的关系，把爱国 意识、爱党意识、民族发展、企业发展和个人学习紧密结合起来，实现学校教育 的目的。 四、教学内容及要求 在本课程的具体教学内容中，结合不同章节的理论和业务，对思政教育的要 求和目标加以贯彻，做到思政思想和内容细细地密密地与教学内容相结合，达到 润物细无声的效果。 第一章导言 (一)目的与要求 本章概括闸明国际税收的基本概念和国际税收的基本要素，分析国际税 收的产生及其研究对象和内容。通过本章的学习，要掌握国际税收的定义， 把握国际税收涉及的纳税人和征税对象，了解国际税收的产生和发展，掌 握国际税收这门学科的研究对象、研究范围。 (二)教学内容 在思政教育方面，本章需要为学生奠定国际税收课程视野下的国家观 和国家利益认识基础，以便为后续国际投资活动和国际税收合作与发展中的税 收利益协调确定正确的立场。 第一节国际税收的概今 1.因际税收的概念 国际税收是指两个或两个以上国家对跨国纳税人的跨国所得和财产（以下 简称跨国所得)行使征税权力所形成的国家与国家之间的税收分配关系。 2
2 and economic academies and a trunk one in the major of public finance and taxation. 三、课程性质与教学目的 国际税收课程是一门理论与应用并重的课程。 本课程的教学，主要讲授国际税收领域的重要理论与实务操作问题，包括 税收管辖权、国际税法与国内税法的关系、国际双重课税及其免除、国际避税、 国际反避税、国际税收合作、国际税收协定等。在理论讲解的基础上，本课程以 案例教学为基础，融入方法论讲解、逻辑分析能力培养和业务能力训练，深入探 讨国际税收领域相关理论问题和实务问题的成熟经验和发展动向，特别注重加强 对国际投资活动中避税与反避税业务的分析与探索，从政府和跨国企业两个主体 出发，深入研究国际税收问题，培养学生的综合能力。 鉴于国际税收的理论基础和实践活动都是以国际政治经济形势下的国际投 资活动和国际经济交往为背景，在国际税收课程的教学活动中，无论是在相关理 论内容的讲解中，还是在案例分析的过程中，都要特别注意引导和培养学生正确 的国家意识、国家权力和利益的认知、跨国企业和国家发展之间的关系，把爱国 意识、爱党意识、民族发展、企业发展和个人学习紧密结合起来，实现学校教育 的目的。 四、教学内容及要求 在本课程的具体教学内容中，结合不同章节的理论和业务，对思政教育的要 求和目标加以贯彻，做到思政思想和内容细细地密密地与教学内容相结合，达到 润物细无声的效果。 第一章 导 言 （一）目的与要求 本章概括阐明国际税收的基本概念和国际税收的基本要素，分析国际税 收的产生及其研究对象和内容。通过本章的学习，要掌握国际税收的定义， 把握国际税收涉及的纳税人和征税对象，了解国际税收的产生和发展，掌 握国际税收这门学科的研究对象、研究范围。 （二）教学内容 在思政教育方面，本章需要为学生奠定国际税收课程视野下的国家观 和国家利益认识基础，以便为后续国际投资活动和国际税收合作与发展中的税 收利益协调确定正确的立场。 第一节 国际税收的概念 1.国际税收的概念 国际税收是指两个或两个以上国家对跨国纳税人的跨国所得和财产（以下 简称跨国所得）行使征税权力所形成的国家与国家之间的税收分配关系
2.对国际税收概念的几点理解 3.国际税收与国家税收、外国税收、涉外税收等相关税收范畴的联系和 区别 第一节国际税收的产生和发展 1.税收分配关系的发展历程 2国际税收产生的条件 (1)国际税收产生的前提条件-一一跨国公司的形成伴随着跨国所得的产 生 (2)国际税收的实现条件--一一各国所得税制度的普遍确立，国与国之间 分享税收权益的矛盾日益突出 3.国际税收的发展 (1)战后国际经济形势的特点 (2)一些国家开始关注和着手研究如何处理国际间税收权益分配问题： 国际性组织出面参与协调国际间重复征税：经济合作与发展组织和联合国两个 关于避免国际双重征税的范本的制定 4.国际税收在中国 第二节国际税收的基本要索 1.国际税收涉及的征税主体一 一两个或两个以上的国家（或地区） 2. 国际税收涉及的纳税人-一跨国纳税人 3.国际税收涉及的征税对象一一一一跨国所得、跨围一般财产价值。 第三节国际税收的研究对象和范围 1,国际税收的研究对象 国际税收的研究对象是国际经济活动中各个国家有关的跨国纳税人之间 的税收规范，以及由此而产生的有关国家与国家之间的税收分配关系。具体说， 其包括两方面的含义： 一是研究各国的税收管辖权及其征税制度和方法。二是 研究国家与国家之间的税收协调。 2.国际税收研究的范围 由国际税收研究的对象决定，国际税收所要研究的范围主要包括：(1) 税收管辖权问题：(2)国际重复征税及免除问题：(3)国际逃税和避税问题 (4)国际关联企业的收入和费用在国际间分配问题：(5)国际税收协定问题。 (三)课后练习 1.如何理解国际税收的概念？ 2.国际税收与外国税收、涉外税收的联系与区别有哪些？ 3.国际税收产生的条件是什么？ 3
3 2. 对国际税收概念的几点理解 3. 国际税收与国家税收、外国税收、涉外税收等相关税收范畴的联系和 区别 第一节 国际税收的产生和发展 1. 税收分配关系的发展历程 2. 国际税收产生的条件 （1）国际税收产生的前提条件----跨国公司的形成伴随着跨国所得的产 生 （2）国际税收的实现条件----各国所得税制度的普遍确立，国与国之间 分享税收权益的矛盾日益突出 3. 国际税收的发展 （1）战后国际经济形势的特点 （2）一些国家开始关注和着手研究如何处理国际间税收权益分配问题； 国际性组织出面参与协调国际间重复征税；经济合作与发展组织和联合国两个 关于避免国际双重征税的范本的制定 4. 国际税收在中国 第二节 国际税收的基本要素 1. 国际税收涉及的征税主体----两个或两个以上的国家（或地区） 2. 国际税收涉及的纳税人----跨国纳税人。 3. 国际税收涉及的征税对象----跨国所得、跨国一般财产价值。 第三节 国际税收的研究对象和范围 1. 国际税收的研究对象 国际税收的研究对象是国际经济活动中各个国家有关的跨国纳税人之间 的税收规范，以及由此而产生的有关国家与国家之间的税收分配关系。具体说， 其包括两方面的含义：一是研究各国的税收管辖权及其征税制度和方法。二是 研究国家与国家之间的税收协调。 2. 国际税收研究的范围 由国际税收研究的对象决定，国际税收所要研究的范围主要包括：（1） 税收管辖权问题；（2）国际重复征税及免除问题；（3）国际逃税和避税问题： （4）国际关联企业的收入和费用在国际间分配问题；（5）国际税收协定问题。 （三）课后练习 1. 如何理解国际税收的概念？ 2. 国际税收与外国税收、涉外税收的联系与区别有哪些？ 3. 国际税收产生的条件是什么？
4.什么是国际税收涉及的纳税人和征税对象？ 5.国际税收的研究对象和范围是什么？ (四)教学方法与手段 课堂讲授、多媒体教学、课堂讨论 第二章税收管辖权 （一)目的与要求 税收管辖权是国际税收的重要内容之一，诵讨时本音的学习，要明确什 么是税收管辖权及其税收管辖权的确立原则，了解两种不同税收管辖权的内 容，堂据约束税收管辖叔的规节，认识税收管辖权是困际税收的种种问颗的 根本所在。 (二)教学内容 在思政教育方面，本章内容特别强调培养学生树立正确的国家观和保 护国家利益的意识，引导学生确立国家主权不可侵犯和明确税收管辖权在国 家主权中的地位，培养学生的爱国主义精神。 第一节税收管辖权 1.管辖权一般 (1)管辖权含义 管辖权是一个国家的基本权力之一，是主权独立的国家对其领域范围内的 一切人物、行为和事件所行使的法律权力。它是国家主权的重要内容。 (2)管辖权原则 国际法中确认的关于管辖权的基本原则有四项：领土原则：国籍原则：保 护性原则：普遍性原则。 2.税收管辖权 (1)税收管辖权含义 税收管辖权是国家在税收领域中的主权，是国家政府行使主权征税所拥有 的管理权力 一个国家的税收管辖权是这个国家的权力象征之一，它具有独立性，但受 国家政治权力所能达到的范围的制约。 (2)税收管辖权确立的两个基本原则 属地主义原则是指一个国家以地域的概念作为其行使征税权力所遵循的 指导思想原则，也叫属地原则。 属人主义原则是指一国政府以人的概念作为它行使其征税权力所遵循的 指导思想原则。 4
4 4. 什么是国际税收涉及的纳税人和征税对象？ 5. 国际税收的研究对象和范围是什么？ （四）教学方法与手段 课堂讲授、多媒体教学、课堂讨论 第二章 税收管辖权 （一）目的与要求 税收管辖权是国际税收的重要内容之一，通过本章的学习，要明确什 么是税收管辖权及其税收管辖权的确立原则，了解两种不同税收管辖权的内 容，掌握约束税收管辖权的规范，认识税收管辖权是国际税收的种种问题的 根本所在。 （二）教学内容 在思政教育方面，本章内容特别强调培养学生树立正确的国家观和保 护国家利益的意识，引导学生确立国家主权不可侵犯和明确税收管辖权在国 家主权中的地位，培养学生的爱国主义精神。 第一节 税收管辖权 1. 管辖权一般 （1）管辖权含义 管辖权是一个国家的基本权力之一，是主权独立的国家对其领域范围内的 一切人物、行为和事件所行使的法律权力。它是国家主权的重要内容。 （2）管辖权原则 国际法中确认的关于管辖权的基本原则有四项：领土原则；国籍原则；保 护性原则；普遍性原则。 2. 税收管辖权 （1）税收管辖权含义 税收管辖权是国家在税收领域中的主权，是国家政府行使主权征税所拥有 的管理权力。 一个国家的税收管辖权是这个国家的权力象征之一，它具有独立性，但受 国家政治权力所能达到的范围的制约。 （2）税收管辖权确立的两个基本原则 属地主义原则是指一个国家以地域的概念作为其行使征税权力所遵循的 指导思想原则，也叫属地原则。 属人主义原则是指一国政府以人的概念作为它行使其征税权力所遵循的 指导思想原则
(3)两种税收管辖权 地域税收管辖权，又称所得来源地税收管辖权，是一国政府对纳税人来源 于本国境内的所得实行管辖，予以征税，而不论纳税人是否为本国居民。 居民（公民）税收管辖权，是一国政府对本国居民（公民）在全世界范围 内取得的所得实行管辖，予以征税，而不论所得是否来源于本国。 第二节居民（公民）税收管辖权的确定 1.公民身分的认定 2.居民身分的认定 (1)居民自然人身分的认定 (2)居民法人身分的认定 第三节地域税收管辖权的确定 1.所得的分类 2.各类所得来源地的判定 (1)营业利润来源地的判定 (2)劳务所得来源地的判定 (3)投资所得来源地的判定 (4)财产所得来源地的判定 第四节 税收管辖权的重叠和冲突 1.各国对税收管辖权的实施 2.税收管辖权重叠和冲突的原因 3.税收管辖权重叠和冲突的情况 第五节约束税收管辖权的规范 1.所得来源地税收管辖权优先的原则 2.约束居民（公民）税收管辖权的规范 (1)对于双重居民行使居民（公民）税收管辖权的约束性规定 (2)对于从事国际船舶运输的跨国法人行使居民（公民）税收管辖权的 约束规定 3.约束地域税收管辖权的规范 (1)对劳务所得行使地域税收管辖权的约束性规定 (2)对投资所得行使地域税收管辖权的约束性规定 (3)对其它所得行使地域税收管辖权的约束性规定 (三)课后练习 1、管辖权是什么？管辖权的行使应遵循哪些原则？ 2、什么叫税收管辖权？税收管辖权种类及其各自的内容。 5
5 （3）两种税收管辖权 地域税收管辖权，又称所得来源地税收管辖权，是一国政府对纳税人来源 于本国境内的所得实行管辖，予以征税，而不论纳税人是否为本国居民。 居民（公民）税收管辖权，是一国政府对本国居民（公民）在全世界范围 内取得的所得实行管辖，予以征税，而不论所得是否来源于本国。 第二节 居民（公民）税收管辖权的确定 1. 公民身分的认定 2. 居民身分的认定 （1）居民自然人身分的认定 （2）居民法人身分的认定 第三节 地域税收管辖权的确定 1. 所得的分类 2. 各类所得来源地的判定 （1）营业利润来源地的判定 （2）劳务所得来源地的判定 （3）投资所得来源地的判定 （4）财产所得来源地的判定 第四节 税收管辖权的重叠和冲突 1. 各国对税收管辖权的实施 2. 税收管辖权重叠和冲突的原因 3. 税收管辖权重叠和冲突的情况 第五节 约束税收管辖权的规范 1. 所得来源地税收管辖权优先的原则 2. 约束居民（公民）税收管辖权的规范 （1）对于双重居民行使居民（公民）税收管辖权的约束性规定 （2）对于从事国际船舶运输的跨国法人行使居民（公民）税收管辖权的 约束规定 3. 约束地域税收管辖权的规范 （1）对劳务所得行使地域税收管辖权的约束性规定 （2）对投资所得行使地域税收管辖权的约束性规定 （3）对其它所得行使地域税收管辖权的约束性规定 （三）课后练习 1、管辖权是什么？管辖权的行使应遵循哪些原则？ 2、什么叫税收管辖权？税收管辖权种类及其各自的内容