3、税收管辖权的确立所依据的两个原则是什么？ 4、居民（公民）税收管辖权是如何确定的： 5、地域税收管辖权又是如何确定的？ 6、国际上对税收管辖权的行使有些什么约束规范？ (四)教学方法与手段 课堂讲授、多媒体教学、课堂讨论 第三章国际重复征税及其免除 (一)目的与要求 通过本章的学习，认识国际重复征税的特征，了解国际重复征税产生 的原因和影响，掌握目前国际上对避免国际重复征税所采取的方式和基本方 法，掌握各种方法的内容、特点和计算。 (二)教学内容 在思政教育方面，结合本章国际重复征税及其免除的内容，引导学生如何 合理地消除国际双重课税，并在此过程中如何保护国家税收利益，并以国家利 益为出发点来科学地免除国家间企业重复征税，以实现企业和国家共同发展。 第一节国际重复征税 1。重复征税概念及形式 (1)重复征税是指对同一个纳税人（包括自然人和法人）或同一征税对 象征收两次或两次以上的税。重复征税在一般情况下是两次课税，所以也 叫双重征税。 (2)重复征税主要有形式的重复征税与实质的重复征税 形式的重复征税是由于复税制所造成的对同一税源的重复征税，亦称税制 性重复征税。 实质的重复征税包括对物的重复征税和对人的重复征税。 物的重复征税，又称经济性重复征税，是指同一课税权主体经由不同一的 税收主体对同一征税对象或税源所进行的重复征税。 人的重复征税，又称法律性重复征税，是指两个以上的课税权主体，对于 同一税收主体，课于同一征税对象的重复征税。这种重复征税有国内重复征税 和国际重复征税之分。 2.国际重复征税的含义及特征 (1)国际重复征税是指两个或两个以上的国家，各自基于其税收管辖权， 对 跨国纳税人的同一征税对象进行交叉重叠征税。国际重复征税在绝大多数 6
6 3、税收管辖权的确立所依据的两个原则是什么？ 4、居民（公民）税收管辖权是如何确定的？ 5、地域税收管辖权又是如何确定的？ 6、国际上对税收管辖权的行使有些什么约束规范？ （四）教学方法与手段 课堂讲授、多媒体教学、课堂讨论 第三章 国际重复征税及其免除 （一）目的与要求 通过本章的学习，认识国际重复征税的特征，了解国际重复征税产生 的原因和影响，掌握目前国际上对避免国际重复征税所采取的方式和基本方 法，掌握各种方法的内容、特点和计算。 （二）教学内容 在思政教育方面，结合本章国际重复征税及其免除的内容，引导学生如何 合理地消除国际双重课税，并在此过程中如何保护国家税收利益，并以国家利 益为出发点来科学地免除国家间企业重复征税，以实现企业和国家共同发展。 第一节 国际重复征税 1. 重复征税概念及形式 （1）重复征税是指对同一个纳税人（包括自然人和法人）或同一征税对 象征收两次或两次以上的税。重复征税在一般情况下是两次课税，所以也 叫双重征税。 （2）重复征税主要有形式的重复征税与实质的重复征税 形式的重复征税是由于复税制所造成的对同一税源的重复征税，亦称税制 性重复征税。 实质的重复征税包括对物的重复征税和对人的重复征税。 物的重复征税，又称经济性重复征税，是指同一课税权主体经由不同一的 税收主体对同一征税对象或税源所进行的重复征税。 人的重复征税，又称法律性重复征税，是指两个以上的课税权主体，对于 同一税收主体，课于同一征税对象的重复征税。这种重复征税有国内重复征税 和国际重复征税之分。 2. 国际重复征税的含义及特征 （1）国际重复征税是指两个或两个以上的国家，各自基于其税收管辖权， 对 跨国纳税人的同一征税对象进行交叉重叠征税。国际重复征税在绝大多数
情况下是两重的，一般也称国际双重征税。 (2)国际重复征税的基本特征 ①征税权力的非同一性 ②纳税主体的同一性 ③纳税客体的同一性 ④税种的同一性或类似性 第二节国际重复征税的产生和扩大 1.国际重复征税产生的原因 跨国纳税人和跨国所得的存在是国际重复征税产生的前提条件。产生的原 因主要有两个：一是所得税税收制度在世界各国范围内普遍推行：二是各国税 收管辖权的差异性。 2.国际重复征税的扩大 各个国家从本国利益出发，在行使两种税收管辖权的同时，往往还要求打 大对本国有利的某一种税收管辖权的实施范围，从而带来了国际重复征税的进 步扩大，使国家间的税收分配关系更加复杂化。 3.因际重复征税的危害 国际重复征税的存在，一方面不利于跨国纳税人税收负担的公平合理，不 利于妥善解决有关国家政府间的财权利益关系：另一方面，也不利于国际间资 金、技术和劳务的合理流动，不利于国际经济交往的顺利发展。 第三节避免国际重复征税的方式和方法 1,避免国际重复征税的原则及方式 (1)避免国际重复征税的原则 (2)避免国际重复征税的方式：单边式、双边式、多边式 2.避免国际重复征税的方法 (1)免税法 免税法是指国家对本国居民来源于国外的所得免予征税。 免税法的种类：从免税的范围看，可分为全部免税和部分免税：从免税有 无限制性条件看，可分为无限制性条件的免税和有限制性条件的免税。 免税法的计算：全额免税法的计算及举例：进免税法的计算及举例 (2)扣除法 扣除法是指居住国将跨国纳税人在非居住国所缴纳的所得税，视为一般费 用在其总应税所得中予以扣除，再按国内适用税率计算应纳税额
7 情况下是两重的，一般也称国际双重征税。 （2）国际重复征税的基本特征 ①征税权力的非同一性 ②纳税主体的同一性 ③纳税客体的同一性 ④税种的同一性或类似性 第二节 国际重复征税的产生和扩大 1. 国际重复征税产生的原因 跨国纳税人和跨国所得的存在是国际重复征税产生的前提条件。产生的原 因主要有两个：一是所得税税收制度在世界各国范围内普遍推行；二是各国税 收管辖权的差异性。 2. 国际重复征税的扩大 各个国家从本国利益出发，在行使两种税收管辖权的同时，往往还要求扩 大对本国有利的某一种税收管辖权的实施范围，从而带来了国际重复征税的进 一步扩大，使国家间的税收分配关系更加复杂化。 3. 国际重复征税的危害 国际重复征税的存在，一方面不利于跨国纳税人税收负担的公平合理，不 利于妥善解决有关国家政府间的财权利益关系；另一方面，也不利于国际间资 金、技术和劳务的合理流动，不利于国际经济交往的顺利发展。 第三节 避免国际重复征税的方式和方法 1. 避免国际重复征税的原则及方式 （1）避免国际重复征税的原则 （2）避免国际重复征税的方式：单边式、双边式、多边式 2. 避免国际重复征税的方法 （1）免税法 免税法是指国家对本国居民来源于国外的所得免予征税。 免税法的种类：从免税的范围看，可分为全部免税和部分免税；从免税有 无限制性条件看，可分为无限制性条件的免税和有限制性条件的免税。 免税法的计算：全额免税法的计算及举例；进免税法的计算及举例 （2）扣除法 扣除法是指居住国将跨国纳税人在非居住国所缴纳的所得税，视为一般费 用在其总应税所得中予以扣除，再按国内适用税率计算应纳税额