中华会计网校审计2012年注册会计师考试辅导www.chinaacc.com实际收到税务部门的退税款时,由会计主管×X×将实际收到的退税款与退税申报表数字进行核对,并由财务经理××复核,无误后在凭证上签字作为复核证据。对销售与收款循环涉及的税金实施实质性程序更为有效,故以下控制程序中将不再涉及税金。(4)收款信用证到期或收到顾客已付款通知,由出纳员×××前往银行办理托收。款项收妥后,应收账款记账员×××将编制收款凭证,并附相关单证,如银行结汇水单、银行到款通知单等,交会计主管XXX复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后,会计主管×××在收款凭证上签字,作为复核证据,并在所有单证上加盖“核销”印截。出纳员××根据经复核无误的收款凭证及时登记银行存款日记账。(5)维护顾客档案如需对Y系统内的顾客信息作出修改,业务员×××填写更改申请表,经销售经理××X审批后交信息管理员XXX负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。信息管理员××X每月复核顾客档案。对两年内未与S公司发生业务往来的顾客:通知业务员X×X并由其填写更改申请表,经销售经理×X×审批后交信息管理部删除该顾客档案。每月末,信息管理员×××编制月度顾客信息更改报告,附同更改申请表的编号记录交由财务经理XXX复核。财务经理×X×核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确,在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况,将进一步调查处理。每半年,销售经理×××复核顾客档案。相关工作底稿主受影响要的相关业控制目交易和常用的控制被审计单位的控制活动控制测试程序务标账户余活动活额及其动认定仅接受应收账管理层审核如果是新顾客,销售经理×××将对其抽取新顾客基在信用款:计批准信用额页进行客户背景调查,获取包括信用评审本情况表,检额度内价和分度。机构对顾客信用等级的评定报告等,填查是否按政策摊的订单写“新顾客基本情况表”,并附相关资审批信用额料交至信用管理经理××X审批。信用度。管理经理×××将在“新顾客基本情况抽取现有顾客表”上签字注明是否同意销。通常情订单,检查是销况下,给予新客户的信用额度不超过人否适当复核。售民币×××元的:若高于该标准,应经总经理×XX审批。如果是现有顾客,业务员××X将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查,经销售经理×X×审批后,交至信用管理经理XXX复核。如果是超过信用额度的采大中华会计网校www.chinaacc.com版权所有第6页
2012 年注册会计师考试辅导 审 计 第6页 实际收到税务部门的退税款时,由会计主管×××将实际收到的退税款与退税申报表数字进行 核对,并由财务经理××复核,无误后在凭证上签字作为复核证据。 对销售与收款循环涉及的税金实施实质性程序更为有效,故以下控制程序中将不再涉及税金。 (4)收款 信用证到期或收到顾客已付款通知,由出纳员×××前往银行办理托收。 款项收妥后,应收账款记账员×××将编制收款凭证,并附相关单证,如银行结汇水单、银行 到款通知单等,交会计主管×××复核。 在完成对收款凭证及相关单证的复核后,会计主管×××在收款凭证上签字,作为复核证据, 并在所有单证上加盖“核销”印戳。 出纳员×××根据经复核无误的收款凭证及时登记银行存款日记账。 (5)维护顾客档案 如需对 Y 系统内的顾客信息作出修改,业务员×××填写更改申请表,经销售经理×××审批 后交信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。 信息管理员×××每月复核顾客档案。对两年内未与 S 公司发生业务往来的顾客,通知业务员 ×××并由其填写更改申请表,经销售经理×××审批后交信息管理部删除该顾客档案。 每月末,信息管理员×××编制月度顾客信息更改报告,附同更改申请表的编号记录交由财务 经理×××复核。 财务经理×××核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有 变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确,在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作 为复核的证据。如发现任何异常情况,将进一步调查处理。 每半年,销售经理×××复核顾客档案。 相关工作底稿 主 要 业 务 活 动 控制目 标 受影响 的相关 交易和 账户余 额及其 认定 常用的控制 活动 被审计单位的控制活动 控制测试程序 销 售 仅接受 在信用 额度内 的订单 应收账 款:计 价和分 摊 管理层审核 批准信用额 度。 如果是新顾客,销售经理×××将对其 进行客户背景调查,获取包括信用评审 机构对顾客信用等级的评定报告等,填 写“新顾客基本情况表”,并附相关资 料交至信用管理经理×××审批。信用 管理经理×××将在“新顾客基本情况 表”上签字注明是否同意赊销。通常情 况下,给予新客户的信用额度不超过人 民币×××元的;若高于该标准,应经 总经理×××审批。 如果是现有顾客,业务员×××将订单 金额与该顾客已被授权的信用额度以及 至今尚欠的账款余额进行检查,经销售 经理×××审批后,交至信用管理经理 ×××复核。如果是超过信用额度的采 抽取新顾客基 本情况表,检 查是否按政策 审批信用额 度。 抽取现有顾客 订单,检查是 否适当复核
中华会计网校审计2012年注册会计师考试辅导www.chinaacc.com主受影响要的相关业控制目交易和常用的控制被审计单位的控制活动控制测试程序务标账户余活动活额及其动认定购订单,应由总经理×××审批。管理层应收账管理层必须对于新顾客的初次订单,不允许超过经抽取新顾客订核准销款:存审批所有销审批的信用额度。如新顾客能够及时支单,检查是否在售订单售订单,超付货款,信用良好,则可视同“现有顾得符合经批准的价格、主营业过特定金额客”进行交易。的信用额度条件务收或毛利异常收到现有顾客的采购订单后,业务员入:发的销售应取X×X将订单金额与该顾客已被授权的生得较高管理信用额度以及至今尚欠的账款余额进行层核准。检查,经销售经理×××审批后,交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单,应由总经理XXX审批。已记录应收账由不负责输信息管理员×××负责将顾客采购订单抽取销售信息的销售款:计入销售订单和销售合同信息输入Y系统,由系统自报告,检查是订单的价和分的人员比较动生成连续编号的销售订单(此时系统否已经编制,摊内容准销售订单数显示为“待处理”状态)。每周,信息如有差异,是确主营业据与支持性管理员×××核对本周内生成的销售订否已进行调查务收文件是否相单,对任何不连续编号的情况将进行检和处理。入:准符查。确性、每周,应收账款记账员×××汇总本周分类内所有签订的销售合同,并与销售订单销核对,编制销售信息报告。如有不符,售应收账款记账员×××将通知信息管理员XXX,与其共同调查该事项。应收账信息管理员×××负责将顾客采购订单款:完销售订单、和销售合同信息输入Y系统,由系统自销售订整性销售发票已动生成连续编号的销售订单(此时系统单均已主营业连续编号、显示为“待处理”状态)。每周,信息得到处务收顺序已被记管理员×××核对本周内生成的销售订理入:完录。单,对任何不连续编号的情况将进行检整性查。记已记录应收账销售发票需船运公司在货船离岸后,开出货运提单,抽取销售订录的销售款:存与出库单证单、销售发票、通知S公司货物离岸时间。应在、权均确己核对,如有信息管理员×××将商品离岸信息输入出运通知单以收利和义发出货不符应及时系统,系统内的销售订单状态由“已完及送货单检查务账物调查和处工”自动更改为“已离岸”。其内容是否款主营业理。应收账款记账员×X×根据系统显示的致。中华会计网校www.chinaacc.com版权所有第7页
2012 年注册会计师考试辅导 审 计 第7页 主 要 业 务 活 动 控制目 标 受影响 的相关 交易和 账户余 额及其 认定 常用的控制 活动 被审计单位的控制活动 控制测试程序 购订单,应由总经理×××审批。 管理层 核准销 售订单 的价格、 条件 应收账 款:存 在 主营业 务收 入:发 生 管理层必须 审批所有销 售订单,超 过特定金额 或毛利异常 的销售应取 得较高管理 层核准。 对于新顾客的初次订单,不允许超过经 审批的信用额度。如新顾客能够及时支 付货款,信用良好,则可视同“现有顾 客”进行交易。 收到现有顾客的采购订单后,业务员 ×××将订单金额与该顾客已被授权的 信用额度以及至今尚欠的账款余额进行 检查,经销售经理×××审批后,交至 信用管理经理×××复核。如果是超过 信用额度的采购订单,应由总经理 ×××审批。 抽取新顾客订 单,检查是否 得符合经批准 的信用额度 销 售 已记录 的销售 订单的 内容准 确 应收账 款:计 价和分 摊 主营业 务收 入:准 确性、 分类 由不负责输 入销售订单 的人员比较 销售订单数 据与支持性 文件是否相 符 信息管理员×××负责将顾客采购订单 和销售合同信息输入 Y 系统,由系统自 动生成连续编号的销售订单(此时系统 显示为“待处理”状态)。每周,信息 管理员×××核对本周内生成的销售订 单,对任何不连续编号的情况将进行检 查。 每周,应收账款记账员×××汇总本周 内所有签订的销售合同,并与销售订单 核对,编制销售信息报告。如有不符, 应收账款记账员×××将通知信息管理 员×××,与其共同调查该事项。 抽取销售信息 报告,检查是 否已经编制, 如有差异,是 否已进行调查 和处理。 销售订 单均已 得到处 理 应收账 款:完 整性 主营业 务收 入:完 整性 销售订单、 销售发票已 连续编号、 顺序已被记 录。 信息管理员×××负责将顾客采购订单 和销售合同信息输入 Y 系统,由系统自 动生成连续编号的销售订单(此时系统 显示为“待处理”状态)。每周,信息 管理员×××核对本周内生成的销售订 单,对任何不连续编号的情况将进行检 查。 记 录 应 收 账 款 已记录 的销售 均确已 发出货 物 应收账 款:存 在、权 利和义 务 主营业 销售发票需 与出库单证 核对,如有 不符应及时 调查和处 理。 船运公司在货船离岸后,开出货运提单, 通知 S 公司货物离岸时间。 信息管理员×××将商品离岸信息输入 系统,系统内的销售订单状态由“已完 工”自动更改为“已离岸”。 应收账款记账员×××根据系统显示的 抽取销售订 单、销售发票、 出运通知单以 及送货单检查 其内容是否一 致