所属征收机关确定。纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、 减税项目的营业额:未单独核算营业额的,不得免税、减税。 3.单位或个人新建建筑物后销售,其自建行为视为提供应税劳务,应但 按照建筑业税目征收营业税,同时按照不动产税目征收营业税 4.转让不动产有限产权或永久使用权,以及单位将不动产无偿赠送他 人,应视同销售不动产,征收营业税。对个人无偿赠送不动产的行为不 征收营业税。 5.以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承 担投资风险的行为,不征营业税:但在投资期内转让该项股权的,应当 征收营业税 6.土地所有者(国家)出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还 土地所有者的行为,不征营业税 提示:这一规定与 增值税暂行条例 第三节营业税的税率和税收优惠 的规定是一致的。 营业税的税率 我国现行营业税采用比例税率形式,设置了3%、5%、5-20%三档税率。 营业税税目税率表 税 征收范围 税 、交通运输陆路运输、水路运输、航空运输 3% 业 管道运输、装卸搬运 、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他 工程作业 金融保险 5% 重点:兼营行为等 四、邮电通信 3%‖1在增值税中和营 业 业税中处理方式 五、文化体育 的不同,在讲课 业
所属征收机关确定。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、 减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。 3.单位或个人新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，应但 按照建筑业税目征收营业税，同时按照不动产税目征收营业税。 4.转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠送他 人，应视同销售不动产，征收营业税。对个人无偿赠送不动产的行为不 征收营业税。 5.以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承 担投资风险的行为，不征营业税；但在投资期内转让该项股权的，应当 征收营业税。 6.土地所有者（国家）出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还 土地所有者的行为，不征营业税。 第三节 营业税的税率和税收优惠 一、营业税的税率 我国现行营业税采用比例税率形式，设置了 3%、5%、5-20%三档税率。 营业税税目税率表 税 目 征收范围 税 率 一、交通运输 业 二、建筑业 三、金融保险 业 四、邮电通信 业 五、文化体育 业 陆路运输、水路运输、航空运输、 管道运输、装卸搬运 建筑、安装、修缮、装饰及其他 工程作业 3 % 3% 5% 3% 3% 提示：这一规定与 增值税暂行条例 的规定是一致的。 重点：兼营行为等 在增值税中和营 业税中处理方式 的不同，在讲课
六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅 520%1时,要把三流转税 音乐茶座、台球、高尔夫球、保 关系结合起来讲 龄球、游艺 七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游 混合经营和兼营 、仓储业、租赁业、广告业及 行为是经常大量 八、转让无形其他服务业 发生的,应要求学 转让土地使用权、专利权、非专 九、销售不动利技术、商标权、著作权、商誉 生把这项规定作 销售建筑业及其他土地附着物 为重点掌握。特别 娱乐业执行5%--20%的幅度税率,具体适用的税率,由各省、 自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决要注意应纳税额 定但从2010年5月1日起,国家统一规定对夜总会,歌厅、舞厅,|的计算 射击、狩猎、跑马、游、高尔夫球、保龄球、台球、游艺、电子游戏厅 等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。 纳税人兼营不同应税项目行为的,应分别核算不同税目的营业额、 转让额或销售额,适用各自相应的税率征税:未分别核算的,全部收入 额按各应税项目中最髙适用税率计征营业税 二、营业税的税收优惠 我国现行营业税减免税政策主要有: 1托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介 绍,殡葬服务,免征营业税 2.残疾人员个人为社会提供的劳务,免征营业税 3医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务,免征营业税 4学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务。学 校和其他教育机构是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级 政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校,免征 营业税。 5农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业 务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治,免征营业税 6纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物 保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门 票收入,免征营业税
六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形 资产 九、销售不动 产 歌厅、舞厅、卡拉 OK 歌舞厅、 音乐茶座、台球、高尔夫球、保 龄球、游艺 代理业、旅店业、饮食业、旅游 业、仓储业、租赁业、广告业及 其他服务业 转让土地使用权、专利权、非专 利技术、商标权、著作权、商誉 销售建筑业及其他土地附着物 5-20% 5% 5% 5% 娱乐业执行 5％一---20％的幅度税率，具体适用的税率，由各省、 自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决 定。但从 2001 年 5 月 1 日起，国家统一规定对夜总会、歌厅、舞厅、 射击、狩猎、跑马、游、高尔夫球、保龄球、台球、游艺、电子游戏厅 等娱乐行为一律按 20％的税率征收营业税。 纳税人兼营不同应税项目行为的，应分别核算不同税目的营业额、 转让额或销售额，适用各自相应的税率征税；未分别核算的，全部收入 额按各应税项目中最高适用税率计征营业税。 二、营业税的税收优惠 我国现行营业税减免税政策主要有： 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介 绍，殡葬服务，免征营业税。 2.残疾人员个人为社会提供的劳务，免征营业税。 3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。 4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。学 校和其他教育机构是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级 政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校，免征 营业税。 5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业 务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。 6.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物 保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门 票收入，免征营业税。 时，要把三流转税 关系结合起来讲。 混合经营和兼营 行为是经常大量 发生的，应要求学 生把这项规定作 为重点掌握。特别 要注意应纳税额 的计算