税率 包括三种： 25%:「居民企业：境内、境外所得 非居民企业（在境内设立机构、场所的）： 厂①其来源于境内的所得 几②发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得 20%: 非居民企业：未设立机物但来源于中国境内的所得 人15%：国家需要重点扶持的高新技术企业 目前，全世界近160个实行企业所得税的国家（地区），平均税率为 28.6%,我国周边的18个国家和地区的平均税率为26.7%
11 三、税率 包括三种： 25%： 居民企业： 境内、境外所得 非居民企业（在境内设立机构、场所的）： ① 其来源于境内的所得 ②发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得 20%：非居民企业：未设立机构但来源于中国境内的所得 15％：国家需要重点扶持的高新技术企业 目前，全世界近160个实行企业所得税的国家（地区），平均税率为 28.6%，我国周边的18个国家和地区的平均税率为26.7%
四、计税依据 应税所得=收入总额一（不征税收入十免税收入） 一减计收入 一准许扣除项目金额 一允许弥补的以前年度亏损
12 四、计税依据 应税所得＝收入总额－（不征税收入＋免税收入） －减计收入 －准许扣除项目金额 －允许弥补的以前年度亏损
其 (一)收入总额： 销鲁货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入
13 其中： （一）收入总额： 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入
1、收入形式包括 货币形式： 一现金 存款 应收账款 应收票据 准备持有至到期的债券投资 馈务的豁免 非货币形式： 固定资产 生物资产 无形资产 股权投资 存货 不准备持有至到期的债券投资 劳务 有关权益 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值（按照 市场价格确定的价值)确定收入额
14 1、收入形式包括 货币形式： 现金 存款 应收账款 应收票据 准备持有至到期的债券投资 债务的豁免 非货币形式： 固定资产 生物资产 无形资产 股权投资 存货 不准备持有至到期的债券投资 劳务 有关权益 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值（按照 市场价格确定的价值）确定收入额
收入的确定 企业应纳税所得顿的计算，以权责发生制为原则 (1)一般收入的确认： ①销鲁货物收入：销喜商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品 以及其他存货取得的收入 ②提供劳务收入：从摩建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租贡、 金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、 技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保使、 社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得 的收入 ③转让财产收入：转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、愤权 等财产取得的收入 ④股息、红利等权益性投资收益：因权益性投资从被投资方取得的收入 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的奥现
15 2、收入的确定 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则 （1）一般收入的确认： ①销售货物收入：销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品 以及其他存货取得的收入 ②提供劳务收入：从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、 金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、 技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、 社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得 的收入 ③转让财产收入：转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权 等财产取得的收入 ④股息、红利等权益性投资收益：因权益性投资从被投资方取得的收入 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现