⑤利息收人：存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 ⑥租金收入：提供固定资产、包装物或其他有形资产使用权取得的收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 ⑦特许权使用费收入：提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及 其他特许权的使用权取得的收入 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入 ⑧)接受捐赠收入：接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给子的货币 性资产、非货币性资产 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 ⑨其他收入：除上述①~⑧项收入外的其他收入 包括： 资产溢余收入 逾期朱退包装物押金收入 确实无法偿付的应付款项 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 债务重组收入 补贴收入 违约金收入 、江兑收益等
16 ⑤利息收入：存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 ⑥租金收入：提供固定资产、包装物或其他有形资产使用权取得的收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 ⑦特许权使用费收入：提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及 其他特许权的使用权取得的收入 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入 ⑧接受捐赠收入：接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币 性资产、非货币性资产 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 ⑨其他收入：除上述①~ ⑧项收入外的其他收入 包括： 资产溢余收入 逾期未退包装物押金收入 确实无法偿付的应付款项 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 债务重组收入 补贴收入 违约金收入 汇兑收益等
特殊收入的确认 ①分期确认的收入 以分期收款方式销鲁货物的，较合同约定的收款日期确认收入的实现 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安 装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量 确认收入的实现 ② 采取产品分成方式取得收入的。按照企业分得产品的日期 确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定 ③企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用 于捐赠、偿偾、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利 润分配等用途的，应当视同销鲁货物、转让财产或者提供劳 务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外
17 （2）特殊收入的确认 ① 分期确认的收入 以分期收款方式销售货物的，按合同约定的收款日期确认收入的实现 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安 装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量 确认收入的实现 ② 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期 确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定 ③ 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用 于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利 润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳 务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外
(二)不征税收入 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 国务院规定的其他不征税收入 (三)免税收入 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得 与该机构、场所有实际联系的股息、红利等 权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入（不包括非管利组织从事营利活动取得的收）
18 （二）不征税收入： 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 国务院规定的其他不征税收入 （三）免税收入 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得 与该机构、场所有实际联系的股息、红利等 权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入（不包括非营利组织从事营利活动取得的收入）
符合条件的非营利组织是指符合下列八个条件 (1) 依法履行非营利组织登记手续 (2)从事公益性或非营利性活动 (3)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于 登记核定的公益性或非营利性塞业 (4)财产及其孳生利息不用于分配 (⑤)按照登记核定或章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益 性或非营利性目的，或由登记管理机关转赠与该组织性质、泉 旨相同的组织，并向社会公告。 (6) 投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利 (7) 工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组 织的财产 (8)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件 (四)减计妆入 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目绿》规定的资源 作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业 相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额
符合条件的非营利组织是指符合下列八个条件： （1）依法履行非营利组织登记手续 （2）从事公益性或非营利性活动 （3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于 登记核定的公益性或非营利性事业 （4）财产及其孳生利息不用于分配 （5）按照登记核定或章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益 性或非营利性目的，或由登记管理机关转赠与该组织性质、宗 旨相同的组织，并向社会公告。 （6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利 （7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组 织的财产 （8）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件 （四）减计收入 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源 作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业 相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额
五 税前扣除（允许扣除项目金领 1、税前扣除原则 权责发生制原则 配比原则 相关性原则 确定性原则 合理性原则
20 （五）税前扣除（允许扣除项目金额） 1、税前扣除原则 权责发生制原则 配比原则 相关性原则 确定性原则 合理性原则