预算管理定义预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务资源及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。财政部《关于实行企业预算管理的指导意见的通知》2002年4月10日财务资源非财务资源资产负债人力资源客户月所有者权益品牌产品流程收入成本费用利润专利、技术◆现金流量公共关系市场占有率
6 预算管理定义 预算管理 是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务资源及非财 务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活 动，完成既定的经营目标。 ——财政部《关于实行企业预算管理的指导意见的通知》2002年4月 10日 财务资源 ◆ 资产 ◆ 负债 ◆ 所有者权益 ◆ 收入 ◆ 成本费用 ◆ 利润 ◆ 现金流量 非财务资源 ◆ 人力资源 ◆ 客户 ◆ 品牌 ◆ 产品 ◆ 流程 ◆ 专利、技术 ◆ 公共关系 ◆ 市场占有率
以资本预算为起点的预算模式以资本预算为起点，分别编制企业收入预算，成本预算，并进行反复平衡，直至实现目标利润为止。以利润为主导指标，以销售收入和成本为辅助指标。其内容包括：投资项目的总预算项目的可行性分析和决策过程资本支出预算资本筹集预算一一资本预算制度优点：能够慎重考虑新产品开发及其相关资本投入的高风险。缺点：具有较大的不确定性，对供产销等关键过程的细节难以全面把握
7 以资本预算为起点的预算模式 ◼ 以资本预算为起点，分别编制企业收入预算，成本预算，并进行 反复平衡，直至实现目标利润为止。以利润为主导指标，以销售 收入和成本为辅助指标。其内容包括： ◼ 投资项目的总预算 ◼ 项目的可行性分析和决策过程 ◼ 资本支出预算 ◼ 资本筹集预算 ◼ 资本预算制度 ◼ 优点：能够慎重考虑新产品开发及其相关资本投入的高风险。 ◼ 缺点：具有较大的不确定性，对供产销等关键过程的细节难以全 面把握
以成本为起点的预算模式以成本降低作为预算编制的出发点，以成本及费用管理为中心。以成本为主导指标，以收入和利润为辅助指标。其程序为：目标成本的设定目标成本的分解■平衡后得到成本预算■确定收入预算■确定利润预算优点：有利于降低成本，增加利润，提高企业竞争能力。缺点：只注重成本降低，可能忽略新产品开发，对企业长期发展不利如长虹、康佳、丰田
8 以成本为起点的预算模式 ◼ 以成本降低作为预算编制的出发点，以成本及费用管理为中心。以成 本为主导指标，以收入和利润为辅助指标。其程序为： ◼ 目标成本的设定 ◼ 目标成本的分解 ◼ 平衡后得到成本预算 ◼ 确定收入预算 ◼ 确定利润预算 ◼ 优点：有利于降低成本，增加利润，提高企业竞争能力。 ◼ 缺点：只注重成本降低，可能忽略新产品开发，对企业长期发展不利 。 如长虹、康佳、丰田
以销售为起点的预算模式以销售预测的结果为起点，以营销管理为中心。以销售收入为主导指标，以利润和现金回收为辅助指标。其预算编制思想是：■以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算■根据“以销定产”的原则，编制生产、费用等职能预算■以各职能预算为基础，编制综合财务预算。优点：适应市场状况，比较符合实际，能够实现以销定产。缺点：可能出现产品过度开发，对成本管理重视不够。如三株、秦池、巨人集团等
9 以销售为起点的预算模式 ◼ 以销售预测的结果为起点，以营销管理为中心。以销售收入为主导指 标，以利润和现金回收为辅助指标。其预算编制思想是： ◼ 以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算 ◼ 根据“以销定产”的原则，编制生产、费用等职能预算 ◼ 以各职能预算为基础，编制综合财务预算。 ◼ 优点：适应市场状况，比较符合实际，能够实现以销定产。 ◼ 缺点：可能出现产品过度开发，对成本管理重视不够。 如三株、秦池、巨人集团等
以现金为起点的预算模式以现金收支平衡为起点，分别编制各种收入预算和支出预算。以现金净流量为主导指标，以利润和销售收入为辅助指标。基本内容包括现金收入预算、现金支出预算和二者的平衡预算。优点：有利于避免财务危机，防范财务风险。（Cashisking）-缺点：可能过于保守，错过企业发展的有利时机。10
10 以现金为起点的预算模式 ◼ 以现金收支平衡为起点，分别编制各种收入预算和支出预算。以现金 净流量为主导指标，以利润和销售收入为辅助指标。基本内容包括现 金收入预算、现金支出预算和二者的平衡预算。 ◼ 优点：有利于避免财务危机，防范财务风险。（Cash is king） ◼ 缺点：可能过于保守，错过企业发展的有利时机