会计学:企业决策的基础> Chn-a6、con 下载 表3-1通宵汽车服务公司损益表 2001年12月 修理服务收入 s10380 费用 广告费 工资 建筑物摊销 工具设备摊销 6480 净收益 此要点的案例 保罗·盖蒂( J. Paul Getty))是世界上第一个百万富翁之一,有一次曾接受一组学 生的访问。一个学生要求盖蒂估计一下他的收入。因为这个学生没有规定时间段,盖 蒂决定和他的访问者们开个玩笑,所以他回答道,“大约11000美元……”他停顿了很 长时间,以便让学生们对这个表面看来较低的数目表示惊讶,然后他完成了他的句子, 小时。” 会计期间损益表覆盖的时间段用会计术语表达就是会计期间。为了给财务报表使用者提 供及时的信息,净收益是在间隔相等的、较短的时段里度量。这个概念叫做会计分期原理,是 一个指导经济时间解释和财务报表编制的公认会计原则。 个公司会计期间的长度决定于管理者、投资者、其他信息使用者对公司经营信息的需求 频度。每个企业都编制年度损益表,大部分企业也编制月份损益表(季报每3个月编制一次,所 有的大公司都编制季度报表分发给股东 企业采用的12个月份的会计年度称为它的财务年度。大部分企业采用的财务年度与日历年 度是一致的,以12月31日为一年的结束。但是,也有一些企业选择其他时间作为财务年度的结 束。对企业来说,财务年度在业务活动淡季结束比在旺季结束要方便一些。 r(此要点的案例 沃尔特·迪士尼公司以9月30日结束它的财务年度,为什么?9月和10月是迪士尼主 题公园游览的淡季是一个原因,另一个原因是9月份作年度财务报表能及时提供刚刚过 去的夏季(公司最忙的季节)的经营情况。 另一个例子,许多超市包括KMat、 Neiman- Marcus、 Nordstrom和J.C. Penny,都 在1月31日结束他们的财务年度—在圣诞节购物狂潮后 现在,让我们更详细地讨论收入与费用这两个会计概念 3.7.1收入 收入是在给定期间销售商品或提供劳务的价格。当一个企业提供劳务费或销售商品给他的 顾客,他通常会收到现金或得到应收账款。从消费者处获得的现金和应收账款增加了公司的资 产,在会计等式的另一方负债没变,但所有者权益增加以与总资产的增加相匹配 各种账户名称被用来描述不同类型的收入。举个例子,通宵汽车服务公司在名为修理服务 收入的账户中记录它的收入。销售商品而不是提供服务的企业像通用公司,用销售收入这个术 76
表3-1 通宵汽车服务公司损益表 2 0 0 1年1 2月 收 入: 修理服务收入 $10 380 费用: 广告费 $ 8 3 0 工资 4 900 辅助费用 4 0 0 建筑物摊销 1 5 0 工具设备摊销 2 0 0 6 480 净收益 $3 900 J. 保罗·盖蒂 (J.Paul Getty)是世界上第一个百万富翁之一，有一次曾接受一组学 生的访问。一个学生要求盖蒂估计一下他的收入。因为这个学生没有规定时间段，盖 蒂决定和他的访问者们开个玩笑，所以他回答道，“大约11 000美元……”他停顿了很 长时间，以便让学生们对这个表面看来较低的数目表示惊讶，然后他完成了他的句子， “……一小时。” 会计期间 损益表覆盖的时间段用会计术语表达就是会计期间。为了给财务报表使用者提 供及时的信息，净收益是在间隔相等的、较短的时段里度量。这个概念叫做会计分期原理，是 一个指导经济时间解释和财务报表编制的公认会计原则。 一个公司会计期间的长度决定于管理者、投资者、其他信息使用者对公司经营信息的需求 频度。每个企业都编制年度损益表，大部分企业也编制月份损益表 (季报每3个月编制一次，所 有的大公司都编制季度报表分发给股东 )。 企业采用的1 2个月份的会计年度称为它的财务年度。大部分企业采用的财务年度与日历年 度是一致的，以 1 2月3 1日为一年的结束。但是，也有一些企业选择其他时间作为财务年度的结 束。对企业来说，财务年度在业务活动淡季结束比在旺季结束要方便一些。 沃尔特·迪士尼公司以9月3 0日结束它的财务年度，为什么？ 9月和1 0月是迪士尼主 题公园游览的淡季是一个原因，另一个原因是 9月份作年度财务报表能及时提供刚刚过 去的夏季(公司最忙的季节)的经营情况。 另一个例子，许多超市包括 K M a r t、N e i m a n - M a r c u s、N o r d s t r o m和J. C. Penny，都 在1月3 1日结束他们的财务年度—在圣诞节购物狂潮后。 现在，让我们更详细地讨论收入与费用这两个会计概念。 3.7.1 收入 收入是在给定期间销售商品或提供劳务的价格。当一个企业提供劳务费或销售商品给他的 顾客，他通常会收到现金或得到应收账款。从消费者处获得的现金和应收账款增加了公司的资 产，在会计等式的另一方负债没变，但所有者权益增加以与总资产的增加相匹配。 各种账户名称被用来描述不同类型的收入。举个例子，通宵汽车服务公司在名为修理服务 收入的账户中记录它的收入。销售商品而不是提供服务的企业像通用公司，用销售收入这个术 76 会计学：企业决策的基础 下载 此要点的案例 此要点的案例
China-oab.com 会计循环:经济事件的汇集<第3章 语来描述它的收入。对医生、注册会计师、律师职业而言,收入通常称为赚得报酬。而房地产 公司,可能把它的收入称为赚得佣金。职业体育组织有特殊的收入:门票销售收入、许可权收 入和电视转播转让收入。对大多数企业来说,较普遍的另一种类型的收入是从银行存款、应付 票据、生息投资等产生的利息收入 实现原则:何时记录收入什么时候收入应该被记录?在大部分情况下,实现原则支出 收入应该在商品已经销售或劳务费已经提供的时候确认。在这一时点上,业务和赚取收入的 过程已经基本完成,销售商品或劳务的价值能够客观的计量。在销售前任何时点,商品或劳 务的价值只能估计。销售后,剩下的惟一步骤就是从顾客处收款,相对来说这是一个确切的 事件。 现金影响 假设KGPO电台在6月25日与 Rancho ford公司签定了一个合同:前者为后者在8月份播放200 次1分钟广告。KGPO负责制作这些广告并定于9月6日从Ford公司收取款项。KGPO公司应该于 哪个月确认这笔广告收入——6月、8月,还是9月? 答案是8月,KGPO提供服务赚取收入的那个月换句话说,收入应该在它赚取的时候确认 无论现金什么时候收到 3.7.2费用 费用是在赚取收入的过程中,所提供的商品和劳务耗费的成本。例如:雇员的工资、广告 费、租金、用品和诸如房屋、汽车及办公设备的摊销费用。所有这些成本都是吸引、服务顾客 并赚取收入所必需的。费用通常称为“进行业务的成本”,也就是执行业务必须的各种活动的成 本 费用总是引起所有者权益的减少。在会计等式中相关的变化可能是:(1)资产的减少;(2)负 债的增加。如果费用发生时就支付,费用就会减少资产。如果,费用发生时不支付而是等以后 支付,如赊购广告服务,费用的记录就伴随着负债的增加 配比原则:什么时候记录费用收入与费用之间存在意义重大的关系。费用发生的目的是 为了产生收入。在计量一段时间的净收益的时候,收入应该减去为产生收入而发生的所有的 用。这种在“因果关系”的基础上把费用从收入中减去的概念称为配比原则 在将收入与相关的费用配比时时间选择是一个重要的因素。例如,在编制月份损益表时 用本月的费用冲减本月收入是十分重要的。我们不能用这个月的费用冲减上个月的收入,因为 两者之间没有因果关系。 现金影响 假如赚取收入的销售人员6月份的工资在8月上旬还没有支付,这些工资应该在哪个月确认 为费用—6月份还是8月份 答案是6月份,因为销售人员的服务是在这个月份帮助产生收入的。现金收入和收到现金 费用和现金支付是不同的。实际上,费用的现金支付可能在收入产生之前、之后或发生在同 时期。在决定什么时候记录费用时,关键问题是“在哪个时期现金花费帮助收入的产生?”而 不是“什么时候支付现金?” 有些读者可能奇怪,为什么有些广告在8月播出,另一些则在9月播出。在本例中KGPO8月份承认了 分的广告收入,其余则在9月份承认。会计期间分配收入的会计程序将在下一章中讨论和例举 7
语来描述它的收入。对医生、注册会计师、律师职业而言，收入通常称为赚得报酬。而房地产 公司，可能把它的收入称为赚得佣金。职业体育组织有特殊的收入：门票销售收入、许可权收 入和电视转播转让收入。对大多数企业来说，较普遍的另一种类型的收入是从银行存款、应付 票据、生息投资等产生的利息收入。 实现原则：何时记录收入 什么时候收入应该被记录？在大部分情况下，实现原则支出 收入应该在商品已经销售或劳务费已经提供的时候确认。在这一时点上，业务和赚取收入的 过程已经基本完成，销售商品或劳务的价值能够客观的计量。在销售前任何时点，商品或劳 务的价值只能估计。销售后，剩下的惟一步骤就是从顾客处收款，相对来说这是一个确切的 事件。 假设K G P O电台在6月2 5日与Rancho Ford公司签定了一个合同：前者为后者在 8月份播放2 0 0 次1分钟广告。K G P O负责制作这些广告并定于 9月6日从F o r d公司收取款项。 K G P O公司应该于 哪个月确认这笔广告收入—6月、8月，还是9月？ 答案是8月，K G P O提供服务赚取收入的那个月 [1] 换句话说，收入应该在它赚取的时候确认， 无论现金什么时候收到。 3.7.2 费用 费用是在赚取收入的过程中，所提供的商品和劳务耗费的成本。例如：雇员的工资、广告 费、租金、用品和诸如房屋、汽车及办公设备的摊销费用。所有这些成本都是吸引、服务顾客 并赚取收入所必需的。费用通常称为“进行业务的成本”，也就是执行业务必须的各种活动的成 本。 费用总是引起所有者权益的减少。在会计等式中相关的变化可能是： ( 1 )资产的减少；( 2 )负 债的增加。如果费用发生时就支付，费用就会减少资产。如果，费用发生时不支付而是等以后 支付，如赊购广告服务，费用的记录就伴随着负债的增加。 配比原则：什么时候记录费用 收入与费用之间存在意义重大的关系。费用发生的目的是 为了产生收入。在计量一段时间的净收益的时候，收入应该减去为产生收入而发生的所有的费 用。这种在“因果关系”的基础上把费用从收入中减去的概念称为配比原则。 在将收入与相关的费用配比时时间选择是一个重要的因素。例如，在编制月份损益表时， 用本月的费用冲减本月收入是十分重要的。我们不能用这个月的费用冲减上个月的收入，因为 两者之间没有因果关系。 假如赚取收入的销售人员 6月份的工资在 8月上旬还没有支付，这些工资应该在哪个月确认 为费用—6月份还是8月份？ 答案是6月份，因为销售人员的服务是在这个月份帮助产生收入的。现金收入和收到现金、 费用和现金支付是不同的。实际上，费用的现金支付可能在收入产生之前、之后或发生在同一 时期。在决定什么时候记录费用时，关键问题是“在哪个时期现金花费帮助收入的产生？”而 不是“什么时候支付现金？” 会计循环：经济事件的汇集表 第3章 77 下载 现金影响 [1] 有些读者可能奇怪，为什么有些广告在 8月播出，另一些则在 9月播出。在本例中 K G P O 8月份承认了部 分的广告收入，其余则在 9月份承认。会计期间分配收入的会计程序将在下一章中讨论和例举。 现金影响
会计学:企业决策的基础 Chn-a6、con 下载 惠及多个会计期间的支出企业的很多支出会使两个或两个以上会计期间受益。比如说 火灾保险单通常覆盖一年12个月。如果一个公司编制月份损益表,在保单的有效期内应该将保 单的一部分成本分摊作为每个月的保险费用。按月分摊保单的成本是一件容易的事情。比如说 份一年期的保单是2400美元,那么,每个月的保险费是200美元(2400/12) 不是所有的交易都可以按会计期间精确分摊的。建筑物、家具、机器设备等会在这些资产 使用的年限内为企业的业务提供服务。没人能够预先知道这些长期资产能服务多少年。然而 在计量企业某年的净收益时,会计人员必须估计这些长期资产应分摊多少作为这一年的费用 既然这些费用的分摊是估计的而不是精确计算出来的,我们应该把损益表视为净收益的一个有 用的近似而不是一个绝对精确的计量 对有些支出,比如说广告费或者员工培训计划的费用等,客观的估计相关的收入究竟在 个会计期间产生是不可能的。在这种情况下,公认会计准则要求有关的支出立即费用化。这种 处理方法是基于客观与稳健的原则。在将一项支出视为创造了一项资产之前,会计要求有客观 勺证据表明该项支出将在未来产生收入。当找不到这种客观的证据时,会计人员将遵循稳健原 则把这笔支出记录为当期费用。在这里,稳健原则意味着运用导致最低的估计当期净收益的会 计处理方法 3.7.3会计的应计制 应计制是指:当收入赚取时确认为收入,当相关的商品或服务被使用时确认费用。应计制 会计的目的是计量会计期间发生的经济业务的盈利。 应计制会计包括的最重要的概念是配比原则。收入被产生这些收入的费用部分冲销,因而 提供提供了一个有关经济事项的综合盈利性的计量。 与应计制相对应的会计计量基础是现金制会计。在现金制会计中,收入是在从顾客处收到 现金时确认,而不是在销售商品或提供劳务时确认。相似地,费用在支付现金时确认,而不是 在有关的资产在交易事项中使用时确认。现金制会计计量在一段时期收入和支付的现金,但是 它不能很好地计量一段时期内发生的经济事项的盈利能力。 「此要点的案例 航空公司提前几星期预售机票。然而,与航班有关的费用一—如机组人员的工资和 燃油费用——可能要到航班结束后才发生。当收到或支付现金时确认收入与费用就不能 正确地配比收入与费用。 3.74收入与费用的借贷规则 我们已经强调过,收入增加所有者权益而费用减少所有者权益。在分类账中记录收入与费 用的借贷规则是记录所有者权益变化的规则的自然延伸。前述记录所有者权益增减的规则如下: 所有者权益的增加记录在贷方 ·所有者权益的减少记录在借方 这个规则也适用于收入与费用账户 收入增加所有者权益,因而,收入记录在贷方 ·费用减少所有者权益,因而,费用记录在借方 3.7.5所有者增资与减资 所有者投入资产应借记资产账户,贷记所有者权益账户。这笔业务不应视为收入,因为这 78
惠及多个会计期间的支出 企业的很多支出会使两个或两个以上会计期间受益。比如说， 火灾保险单通常覆盖一年 1 2个月。如果一个公司编制月份损益表，在保单的有效期内应该将保 单的一部分成本分摊作为每个月的保险费用。按月分摊保单的成本是一件容易的事情。比如说， 一份一年期的保单是2 400美元，那么，每个月的保险费是 2 0 0美元(2 400/12)。 不是所有的交易都可以按会计期间精确分摊的。建筑物、家具、机器设备等会在这些资产 使用的年限内为企业的业务提供服务。没人能够预先知道这些长期资产能服务多少年。然而， 在计量企业某年的净收益时，会计人员必须估计这些长期资产应分摊多少作为这一年的费用。 既然这些费用的分摊是估计的而不是精确计算出来的，我们应该把损益表视为净收益的一个有 用的近似而不是一个绝对精确的计量。 对有些支出，比如说广告费或者员工培训计划的费用等，客观的估计相关的收入究竟在哪 个会计期间产生是不可能的。在这种情况下，公认会计准则要求有关的支出立即费用化。这种 处理方法是基于客观与稳健的原则。在将一项支出视为创造了一项资产之前，会计要求有客观 的证据表明该项支出将在未来产生收入。当找不到这种客观的证据时，会计人员将遵循稳健原 则把这笔支出记录为当期费用。在这里，稳健原则意味着运用导致最低的估计当期净收益的会 计处理方法。 3.7.3 会计的应计制 应计制是指：当收入赚取时确认为收入，当相关的商品或服务被使用时确认费用。应计制 会计的目的是计量会计期间发生的经济业务的盈利。 应计制会计包括的最重要的概念是配比原则。收入被产生这些收入的费用部分冲销，因而 提供提供了一个有关经济事项的综合盈利性的计量。 与应计制相对应的会计计量基础是现金制会计。在现金制会计中，收入是在从顾客处收到 现金时确认，而不是在销售商品或提供劳务时确认。相似地，费用在支付现金时确认，而不是 在有关的资产在交易事项中使用时确认。现金制会计计量在一段时期收入和支付的现金，但是 它不能很好地计量一段时期内发生的经济事项的盈利能力。 航空公司提前几星期预售机票。然而，与航班有关的费用—如机组人员的工资和 燃油费用—可能要到航班结束后才发生。当收到或支付现金时确认收入与费用就不能 正确地配比收入与费用。 3.7.4 收入与费用的借贷规则 我们已经强调过，收入增加所有者权益而费用减少所有者权益。在分类账中记录收入与费 用的借贷规则是记录所有者权益变化的规则的自然延伸。前述记录所有者权益增减的规则如下： • 所有者权益的增加记录在贷方 • 所有者权益的减少记录在借方 这个规则也适用于收入与费用账户： • 收入增加所有者权益，因而，收入记录在贷方 • 费用减少所有者权益，因而，费用记录在借方 3.7.5 所有者增资与减资 所有者投入资产应借记资产账户，贷记所有者权益账户。这笔业务不应视为收入，因为这 78 会计学：企业决策的基础 下载 此要点的案例
China-sub.com 会计循环:经济事件的汇集<第3章 笔业务没有销售任何商品或提供任何劳务以换取资产。 独资企业的损益表没有发给所有者的工资费用(因其是提供的管理服务)这一项目。原因之 在于处于所有者-管理者的地位能随意选择自己工资的数目。如果把这种没有实际意义的所有者 工资列入损益表,会破坏损益表计量企业业务盈利性的有用性。因此,会计人员认为所有者-管 理者是为赚取净收益而工作,而不是为工资而工作。 尽管所有者是不领工资的,但是他们会因为个人需要不时从企业抽走现金。这种行为减少 了企业的资产和所有者权益,但它们不是费用。费用是为产生收入的目的而发生的,而所有者 提款不是为了产生收入。 提款可以借记投入资本账户。但是,如果另设一个减资账户记录这类业务(减资时借记该账 户)会更清晰。在通宵汽车服务公司的例子中,我们将用一个名为迈克·马克勃兰的账户,用来 记录所有者减资业务 因为所有者投资和减资不作为收入与费用,所以它们也不包括在损益表中。这类业务记录 于所有者权益报表中,有关这个报表将在后面章节讨论 有关收入、费用和所有者提款的借贷规则总结如下: 所有者权益 沙少记录于借方 增加记录于贷方 费用减少所有者权益 收入增加所有者权益 费用记录于借方 收入记录于贷方 所有者提款减少所有者权益 所有者提款记录于借方 轮到你了!作为一名企业所有者L 你是一名小型企业的所有者。你的房屋抵押借款到期了,但是你的个人支票账户上的 钱很少,因此,你从企业的银行账户上开了一张支票 作为企业的所有者,你认为你可以这样做吗?如果你认为可以,这张支票可以作为企 业的费用吗?请解释。 我们的评论见本章末。 3.8记录12月交易的收入与费用:例子 在第2章,我们介绍了通宵汽车服务公司,一个成立于2001年1月1日的小型修理公司。在 本章的前面部分,我们已经将该公司截止11月26日的资产负债表事项记录在日记账上并过账到 分类账。我们有意没有阐述收入与费用怎样编制分录和过账。但是,我们可以安全地假设第2章 讨论过的通宵汽车服务公司截止11月30日的收入与费用已经正确记录在该公司的会计系统中。 我们将就这一点继续讨论我们的例子。在这一章剩下的内容里,我们将集中讨论通宵公动月份 与收入与费用有关的活动。因此,我们假设公司的收入与费用都是M2月日从0余额开始发生的。 [在第2章中我们列示了通宵公司在11月份赚得收入2200美元,同时发生总费用1400美元。我们没有忽 略这个事实。确实我们假定,这月中这些业务以与其他业务相同方式记录的。不过以后在本章中我们将 看到这公司是怎样在每月末“结束”(或者说回复到0它的收入和费用账户。11月30日结束了收入和费 用账户,12月初这些账户就以0余额开始了 79
会计循环：经济事件的汇集表 第3章 79 笔业务没有销售任何商品或提供任何劳务以换取资产。 独资企业的损益表没有发给所有者的工资费用 (因其是提供的管理服务)这一项目。原因之一 在于处于所有者-管理者的地位能随意选择自己工资的数目。如果把这种没有实际意义的所有者 工资列入损益表，会破坏损益表计量企业业务盈利性的有用性。因此，会计人员认为所有者-管 理者是为赚取净收益而工作，而不是为工资而工作。 尽管所有者是不领工资的，但是他们会因为个人需要不时从企业抽走现金。这种行为减少 了企业的资产和所有者权益，但它们不是费用。费用是为产生收入的目的而发生的，而所有者 提款不是为了产生收入。 提款可以借记投入资本账户。但是，如果另设一个减资账户记录这类业务 (减资时借记该账 户)会更清晰。在通宵汽车服务公司的例子中，我们将用一个名为迈克·马克勃兰的账户，用来 记录所有者减资业务。 因为所有者投资和减资不作为收入与费用，所以它们也不包括在损益表中。这类业务记录 于所有者权益报表中，有关这个报表将在后面章节讨论。 有关收入、费用和所有者提款的借贷规则总结如下： 轮到你了！ 作为一名企业所有者 你是一名小型企业的所有者。你的房屋抵押借款到期了，但是你的个人支票账户上的 钱很少，因此，你从企业的银行账户上开了一张支票。 作为企业的所有者，你认为你可以这样做吗？如果你认为可以，这张支票可以作为企 业的费用吗？请解释。 我们的评论见本章末。 3.8 记录1 2月交易的收入与费用：例子 在第2章，我们介绍了通宵汽车服务公司，一个成立于 2 0 0 1年11月1日的小型修理公司 。在 本章的前面部分，我们已经将该公司截止 11月2 6日的资产负债表事项记录在日记账上并过账到 分类账。我们有意没有阐述收入与费用怎样编制分录和过账。但是，我们可以安全地假设第 2章 讨论过的通宵汽车服务公司截止 11月3 0日的收入与费用已经正确记录在该公司的会计系统中。 我们将就这一点继续讨论我们的例子。在这一章剩下的内容里，我们将集中讨论通宵公司1 2月份 与收入与费用有关的活动。因此，我们假设公司的收入与费用都是从1 2月1日从0余额开始发生的。[ 1 ] 所有者权益 减少记录于借方 增加记录于贷方 费用减少所有者权益 收入增加所有者权益 费用记录于借方 收入记录于贷方 所有者提款减少所有者权益 所有者提款记录于借方 [1] 在第2章中我们列示了通宵公司在 11月份赚得收入2 200美元，同时发生总费用 1 400美元。我们没有忽 略这个事实。确实我们假定，这月中这些业务以与其他业务相同方式记录的。不过以后在本章中我们将 看到这公司是怎样在每月末“结束” (或者说回复到 0 )它的收入和费用账户。 11月3 0日结束了收入和费 用账户，1 2 月初这些账户就以0余额开始了。 下载
会计学:企业决策的基础> Chn-a6、con 下载 通宵公司12月份的交易描述如下,还有每笔业务的分析和对公司会计记录中每笔分录的阐述 12月1日为本月的报纸广告支付360美元给每日论坛报。 分析 广告成本是一种费用,现金资产减少了 借贷规则 费用减少所有者权益,因此应记在借方。借广告费用360美元 资产的减少记录在贷方。贷现金360美元 日记账 广告费用 360 分类账中 广告费用 的分录 11/30余1660012/1360 图3-12发生一项费用,支付现金 12月2日向克莱姆(KRAM)公司购买电台广告。价格是470美元,30天内支付。 分析 广告成本是一种费用负债中应收账款发生了 借,货规则 费用减少所有者权益因此应记在借方。借广告费用470美元 负债的增加记录在贷方。贷应付账款470美元 日记账 广告费用 470 分录 应付账款 分类账中 应付账款 广告费用 的分录 11/30余额7000 12/2470 1212470 图3-13发生一项延迟支付的费用 12月4日从拿巴(NAPA汽车配件厂购买各种消耗物料(如润滑油、溶液、螺丝螺帽),价格 1400美元,30天内付款。这些物品计划满足公司3~4个月的需要 分析 因为这批备件的使用期持续了几个会计期间,所以它是一种资产, 不是12月份的一笔费用。田 发生一笔负债 借贷规 资产的增加记录在借方。借消耗物料1400美元 负债的增加记录在贷方。贷应付账款1400美元 日记账 消耗物料 1400 录 应付账款 1400 分类账中 应付账款 消耗物料 的分录 11/30余额0 12/41400 图3-14辨别费用与资产项目的归属 如果这些物料预期在当前会计期间中使用,它们的成本可直接借计“物料费用”账户,而不是资产账户了 80
通宵公司12月份的交易描述如下，还有每笔业务的分析和对公司会计记录中每笔分录的阐述。 1 2月1日 为本月的报纸广告支付3 6 0美元给每日论坛报。 图3-12 发生一项费用，支付现金 1 2月2日 向克莱姆 (KRAM) 公司购买电台广告。价格是 4 7 0美元，3 0天内支付。 图3-13 发生一项延迟支付的费用 1 2月4日 从拿巴( N A PA )汽车配件厂购买各种消耗物料 (如润滑油、溶液、螺丝螺帽 )，价格 1 400美元，3 0天内付款。这些物品计划满足公司 3 ~ 4个月的需要。 图3-14 辨别费用与资产项目的归属 80 会计学：企业决策的基础 下载 分析 借-贷规则 日记账 分录 分类账中 的分录 广告成本是一种费用，现金资产减少了。 费用减少所有者权益,因此应记在借方。借 广告费用3 6 0美元 资产的减少记录在贷方。贷 现金 3 6 0美元 1 2 / 1 广告费用 3 6 0 现金 3 6 0 现 金 11 / 3 0余16 600 12/1 360 广告费用 12/1 360 分析 借-贷规则 日记账 分录 分类账中 的分录 广告成本是一种费用,负债中应收账款发生了。 费用减少所有者权益,因此应记在借方。借 广告费用 4 7 0美元 负债的增加记录在贷方。贷 应付账款 4 7 0美元 1 2 / 2 广告费用 4 7 0 应付账款 4 7 0 应付账款 11 / 3 0余额 7 000 12/2 470 广告费用 12/1 360 12/2 470 分析 借-贷规则 日记账 分录 分类账中 的分录 因为这批备件的使用期持续了几个会计期间，所以它是一种资产， 不是1 2月份的一笔费用。[ 1 ] 发生一笔负债。 资产的增加记录在借方。借 消耗物料 1 400美元 负债的增加记录在贷方。 贷 应付账款 1 400美元 1 2 / 4 消耗物料 1 400 应付账款 1 400 应付账款 11 / 3 0余额 0 1 2 / 4 1 400 消耗物料 11 / 3 0余额7 000 12/2 470 12/4 1 400 [1] 如果这些物料预期在当前会计期间中使用，它们的成本可直接借计“物料费用”账户，而不是资产账户了