China-pu6 coi 下载 第10章 负债 学习目标( Learning Objectives) 学习本章后,你应当能够: 负债的定义和流动负债与长期负债的区别。 2.应付票据和利息费用的会计处理 3.描述有关工薪的成本 4.编制摊销表在利息和本金间分配偿付的款项 5.描述公司债券并说明债务融资税务上的好处 6.说明现值的概念。 7.退休后成本的会计处理。 8.递延所得税的描述和账户 9.评价债权人债权的安全性。 10.定义或有损失和说明它们在财务报表中的列示。(*附设专题A:对负 债估计或有损失和约定) 11.债券按折价或溢价发行的会计处理。(*附设专题B:折价或溢价发 行债券)
下载 第1 0章 负债债债 学习目标(Learning Objectives) 学习本章后，你应当能够： 1. 负债的定义和流动负债与长期负债的区别。 2. 应付票据和利息费用的会计处理。 3. 描述有关工薪的成本。 4. 编制摊销表在利息和本金间分配偿付的款项。 5. 描述公司债券并说明债务融资税务上的好处。 6. 说明现值的概念。 7. 退休后成本的会计处理。 8. 递延所得税的描述和账户。 9. 评价债权人债权的安全性。 10. 定义或有损失和说明它们在财务报表中的列示。 ( *附设专题A：对负 债估计或有损失和约定) 11. 债券按折价或溢价发行的会计处理。 ( * *附设专题B：折价或溢价发 行债券)
China-a6、con 下载 负债<第10章 这些债券看来像是输家,其实不是 当克林顿政府将出售“通货膨胀一指数”债券的计划公诸于众时,一些华尔街爱说笑打趣 的人把计划比拟为沙漠中的洪灾保险。实际上,联邦储备已明显地控制了通货膨胀这头猛兽, 很多支持者考虑保险没有必要,债券将为应付价格的猛涨做准备。又因为预期这些债券提供 个较低的利率,作为保险的替代。许多专家建议予以通过。 但在政府的“通货膨胀债券”新近竞价出售后,发生一件有趣的事。由于华尔街接受的冷漠 10年期的“通货膨胀一指数”债券现在提供一笔几乎与同时到期的常规国库券同样高的实际报酬。 而最近的经济报告指出,通货膨胀毕竟不可能死亡,现在是值得进一步注意了。一些支持者想起 指数债券,它们支付利率固定,加上栓住在消费者物价指数(CPI)购买是有甜头的 资料来源: Dean Foust,“ These Bonds looked like losers. They're Not" Business week,May 5, 1997, Reprinted by special permission, copyright o 1997 by The McGraw-Hill 联邦政府以两种方法为其运转筹集资金:通过征税和通过借债。克林顿政府采用“通货膨 胀-指数”债券,是政府从事于债务融资(或借债活动)的许多方法中的一种。 企业也有两种可供选择的方法:采用债务和采用权益。在特定企业中,负债和所有者权益 的组合称为公司的资本结构 在前三章中,我们曾经讨论过企业资产的主要类别。现在我们将转移我们的注意力到资产 负债表的右边,并考察牵涉到公司资本结构的那些问题,在本章中着重于负债;在下两章中, 我们聚焦于所有者(或股东)权益的各个组成部分 负债的本质 负债可以定义为由过去的交易或事项而引起的债务或义务,并且要求在未来的一个日期 清偿。所有的负债具有一定的共同特性:可是不同负债的特定条件,以及债权人的权利变化 极大 务和权益间的区别企业有两个基本的筹资来源:负债和所有者权益。负债在若干方面 不同于所有者权益。债权人的债权最明显区别于所有者权益的特征是,所有的负债最后要到期 即它们成为应付的。所有者权益没有到期的。一笔负债成为应付的日期称为到期日。叫 尽管所有负债要到期,它们的到期日有所不同。某些负债的期限是如此短暂,在财务报表 到达使用者的办公桌之前,它们已被支付。与之相反,长期负债可能许多年尚未到期。主要负 债的到期日可能是一个企业偿债能力的关键因素。 借入资本的提供者是企业的债权人,不是所有者。作为债权人,他们拥有对企业的资财要 求权,但通常不拥有控制企业经营的权利。可是,在一个契约性合同中,所有者、经理和债权 人的传统作用可能被更改。有时债权人坚决要求给予企业经营上的某些控制权,作为提供一笔 贷款的条件,尤其是如果该企业处于财务困境中。契约性合同可以强加这样的约束,如管理层 薪金和股利的限制,以及对于追加的借款和巨大的资本支出,可能需要债权人的同意 债权人的要求权法定具有优先超过所有者的要求权。如果一家企业停止经营并清算,在对 所有者做出任何分配之前,必须先付给债权人。可是与债权人要求权有关的保证,在债权人中 间可能不同。有时为一笔借款,借款人抵押特定资产的所有权作为抵押品。如果借款人在担保 借款上违约,债权人可以取消抵押资产的赎回权。由于借款已经抵押为担保品的资产,应在借 []某些负债是即期的,意思是负债在债权人的要求下应予支付。从银行的观点,顾客的支票账户是“即期 负债”。即期负债在任何时间可能成为应付的,于是归类为流动负债。 349
这些债券看来像是输家，其实不是 当克林顿政府将出售“通货膨胀－指数”债券的计划公诸于众时，一些华尔街爱说笑打趣 的人把计划比拟为沙漠中的洪灾保险。实际上，联邦储备已明显地控制了通货膨胀这头猛兽， 很多支持者考虑保险没有必要，债券将为应付价格的猛涨做准备。又因为预期这些债券提供一 个较低的利率，作为保险的替代。许多专家建议予以通过。 但在政府的“通货膨胀债券”新近竞价出售后，发生一件有趣的事。由于华尔街接受的冷漠， 1 0年期的“通货膨胀－指数”债券现在提供一笔几乎与同时到期的常规国库券同样高的实际报酬。 而最近的经济报告指出，通货膨胀毕竟不可能死亡，现在是值得进一步注意了。一些支持者想起 指数债券，它们支付利率固定，加上栓住在消费者物价指数（ C P I）购买是有甜头的。 资料来源：Dean Foust, “These Bonds Looked Like Losers.They’re Not,” Business We e k, May 5, 1997, Reprinted by special permission, copyright © 1997 by The McGraw-Hill Companies, Inc. 联邦政府以两种方法为其运转筹集资金：通过征税和通过借债。克林顿政府采用“通货膨 胀-指数”债券，是政府从事于债务融资（或借债活动）的许多方法中的一种。 企业也有两种可供选择的方法：采用债务和采用权益。在特定企业中，负债和所有者权益 的组合称为公司的资本结构。 在前三章中，我们曾经讨论过企业资产的主要类别。现在我们将转移我们的注意力到资产 负债表的右边，并考察牵涉到公司资本结构的那些问题，在本章中着重于负债；在下两章中， 我们聚焦于所有者（或股东）权益的各个组成部分。 负债的本质 负债可以定义为由过去的交易或事项而引起的债务或义务，并且要求在未来的一个日期 清偿。所有的负债具有一定的共同特性；可是不同负债的特定条件，以及债权人的权利变化 极大。 债务和权益间的区别 企业有两个基本的筹资来源：负债和所有者权益。负债在若干方面 不同于所有者权益。债权人的债权最明显区别于所有者权益的特征是，所有的负债最后要到期 —即它们成为应付的。所有者权益没有到期的。一笔负债成为应付的日期称为到期日。[ 1 ] 尽管所有负债要到期，它们的到期日有所不同。某些负债的期限是如此短暂，在财务报表 到达使用者的办公桌之前，它们已被支付。与之相反，长期负债可能许多年尚未到期。主要负 债的到期日可能是一个企业偿债能力的关键因素。 借入资本的提供者是企业的债权人，不是所有者。作为债权人，他们拥有对企业的资财要 求权，但通常不拥有控制企业经营的权利。可是，在一个契约性合同中，所有者、经理和债权 人的传统作用可能被更改。有时债权人坚决要求给予企业经营上的某些控制权，作为提供一笔 贷款的条件，尤其是如果该企业处于财务困境中。契约性合同可以强加这样的约束，如管理层 薪金和股利的限制，以及对于追加的借款和巨大的资本支出，可能需要债权人的同意。 债权人的要求权法定具有优先超过所有者的要求权。如果一家企业停止经营并清算，在对 所有者做出任何分配之前，必须先付给债权人。可是与债权人要求权有关的保证，在债权人中 间可能不同。有时为一笔借款，借款人抵押特定资产的所有权作为抵押品。如果借款人在担保 借款上违约，债权人可以取消抵押资产的赎回权。由于借款已经抵押为担保品的资产，应在借 负负负债表 第1 0章 349 下载 [1] 某些负债是即期的，意思是负债在债权人的要求下应予支付。从银行的观点，顾客的支票账户是“即期 负债”。即期负债在任何时间可能成为应付的，于是归类为流动负债
会计学:企业决策的基础 Chn°"下载 款人财务报表的注释中予以认定 不以特定资产作担保的负债,称为一般信用债务。一般信用债务的优先权,因负债的性质 以及契约性合同的条款而不同。 许多负债负担利息许多长期负债,以及一些短期的负债,要求借款人支付利息。只有 到资产负债表编制日为止的应计利息,在借款人的资产负债表中呈现为一项负债。借款人在 未来期间支付利息的义务,有时在财务报表的注释中予以披露,但是不展示为一项现存 估计负债大多数负债通过合同以一个肯定的金额清楚地予以说明。例子包括应付票据 应付账款和应计费用,又如应付利息、应付薪金。在一些情况下,一笔负债的金额必须在资产 负债表编制日予以估计 估计负债具有两个基本特性:该负债已知存在,以及在一个较晚的日期前,不能确定其准 确的金额。例如大多数汽车制造商出售汽车随同一项质量担保,制造商有责任在若干年期间内 换新有缺陷的零部件。当每辆汽车出售时,制造商发生一项负债,可能被要求完成质量担保下 的任何工作。可是这项负债的金额只能予以估计。 10.1流动负债 流动负债是在一年或营业周期(何者更长)内必须偿付的债务。分类为一项流动负债的另 一个要求,是预期债务将从流动资产中予以支付(或者通过提供服务)。不能满足这些条件的负 债归类为长期负债。 用于定义流动负债的时期与用于定义流动资产的相同。营运资金(流动资产减流动负债) 的金额和流动比率(流动资产被除于流动负债),是一家公司在不久的将来,偿付其债务能力的 有用指示器。最普通的流动负债例子是应付账款、短期应付票据、长期债务的流动部分、应计 负债(诸如应付利息、应付所得税和工薪负债),以及未赚得收入 10.1.1应付账款 应付账款时常细分为应付货款和其他应付款的类别。应付货款是由于商品的购买对供应商 的短期债务。其他应付款包括除商品以外的货品和服务的负债。 从专业上来说,什么日期一笔应付货款显示存在,取决于购买货品是FO.B.起运点交货 (FOB. shipping point)还是FOB目的地交货(FOB. destination)。在FO.B起运点交货的情况 下,当供应商将商品装上船时,负债发生和货品的所有权转移。在F.O.B.目的地交货的情况下, 在买主实际收到货品前,不发生负债,所有权也不转移。可是,除非大数量的商品按照FOB起 运点交货的条件购进,大多数公司按照方便的实务,在收到商品时登记应付货款 10.1.2应付票据 每当获得银行借款时,签发应付票据。可能引起应付票据的其他交易,包括不动产或昂贵 设备的购置、商品的购买,以及票据取代一笔过期的应付账款。 应付票据通常要求借款人支付利息费用。利率通常与票据的本金数额分开说明。 举例:假定11月1日彼得公司从银行按12%的年利率,借入10000美元,为期6个月。6个月 后5月1日,彼得公司将必须支付银行本金10000美元,加上600美元利息($10000×0.12×6/12)。 作为这笔借款的凭据,银行会要求彼得公司签发一张应付票据,相似于下面举例的一张 [票据另一个可选择的格式,是票据的面值包括利息费用。这种格式的票据近来很少使用,主要因为“真 实提供”(“ truth-in- ending)法令下的披露要求 350
款人财务报表的注释中予以认定。 不以特定资产作担保的负债，称为一般信用债务。一般信用债务的优先权，因负债的性质 以及契约性合同的条款而不同。 许多负债负担利息 许多长期负债，以及一些短期的负债，要求借款人支付利息。只有 到资产负债表编制日为止的应计利息，在借款人的资产负债表中呈现为一项负债。借款人在 未来期间支付利息的义务，有时在财务报表的注释中予以披露，但是不展示为一项现存的负 债。 估计负债 大多数负债通过合同以一个肯定的金额清楚地予以说明。例子包括应付票据、 应付账款和应计费用，又如应付利息、应付薪金。在一些情况下，一笔负债的金额必须在资产 负债表编制日予以估计。 估计负债具有两个基本特性：该负债已知存在，以及在一个较晚的日期前，不能确定其准 确的金额。例如大多数汽车制造商出售汽车随同一项质量担保，制造商有责任在若干年期间内 换新有缺陷的零部件。当每辆汽车出售时，制造商发生一项负债，可能被要求完成质量担保下 的任何工作。可是这项负债的金额只能予以估计。 10.1 流动负债 流动负债是在一年或营业周期（何者更长）内必须偿付的债务。分类为一项流动负债的另 一个要求，是预期债务将从流动资产中予以支付（或者通过提供服务）。不能满足这些条件的负 债归类为长期负债。 用于定义流动负债的时期与用于定义流动资产的相同。营运资金（流动资产减流动负债） 的金额和流动比率（流动资产被除于流动负债），是一家公司在不久的将来，偿付其债务能力的 有用指示器。最普通的流动负债例子是应付账款、短期应付票据、长期债务的流动部分、应计 负债（诸如应付利息、应付所得税和工薪负债），以及未赚得收入。 10.1.1 应付账款 应付账款时常细分为应付货款和其他应付款的类别。应付货款是由于商品的购买对供应商 的短期债务。其他应付款包括除商品以外的货品和服务的负债。 从专业上来说，什么日期一笔应付货款显示存在，取决于购买货品是 F. O. B. 起运点交货 （F.O.B. shipping point）还是F. O . B .目的地交货( F.O.B. destination)。在F. O . B .起运点交货的情况 下，当供应商将商品装上船时，负债发生和货品的所有权转移。在 F. O. B. 目的地交货的情况下， 在买主实际收到货品前，不发生负债，所有权也不转移。可是，除非大数量的商品按照 F. O . B .起 运点交货的条件购进，大多数公司按照方便的实务，在收到商品时登记应付货款 10.1.2 应付票据 每当获得银行借款时，签发应付票据。可能引起应付票据的其他交易，包括不动产或昂贵 设备的购置、商品的购买，以及票据取代一笔过期的应付账款。 应付票据通常要求借款人支付利息费用。利率通常与票据的本金数额分开说明。[ 1 ] 举例：假定11月1日彼得公司从银行按 1 2%的年利率，借入 10 000美元，为期6个月。6个月 后5月1日，彼得公司将必须支付银行本金10 000美元，加上6 0 0美元利息（$10 000×0 . 1 2×6 / 1 2）。 作为这笔借款的凭据，银行会要求彼得公司签发一张应付票据，相似于下面举例的一张。 350 会计学：企业决策的基础 下载 [1] 票据另一个可选择的格式，是票据的面值包括利息费用。这种格式的票据近来很少使用，主要因为“真 实提供”( “ t r u t h - i n - l e n d i n g ” ) 法令下的披露要求
China-a6、con 下载 负债<第10章 迈阿密,佛罗里达 ×年11月1日 六个月 波特公司 这一天后 允诺付给安全国民银行金额为10000 每年按 的利率计息 签名 财务主任 图10-1应付票据(本金数额和利率分开说明的格式) 彼得公司会计记录中这笔11月1日借款的会计分录是 现金 应付票据 10000 借入$10000,6个月期,每年12%利息 注意到在签发票据时,没有为利息费用登记负债。在借入款项的日期,借款人仅有借款本 金数额的一笔负债,利息的负债在借款的存在期间内,日复一日地产生着。在12月31日,两个 月的利息费用已经产生,并为之做下列的年末调整分录 利息费用 应付利息 登记到年末止发生的利息费用,12%、6个月期的票据 注明日期11月1日($10000×12%×2/12=$200)。 为简明起见,我们将假定彼得公司仅在年末作调整分录。因而5月1日登记票据偿付的分 录将是 应付票据 10000 应付利息 利息费用 现金 10600 登记12%、6个月期票据到期日的付款,并确认从1月 1日起发生的利息费用($10000×12%×4/12=S400) 如果彼得公司在5月1日之前偿付这张票据,通常将仅计算到提早付款日吗的利息费用 101.3长期债务的流动部分 些长期债务,诸如抵押借款,应以一系列的每月一次或每季一次的分期付款予以支付的。 在这些情况下,在一年(或营业周期)内到期的本金数额被认为是一项流动负债,而债务的剩 下部分则归类为一项长期负债。 当一项长期负债的到期日接近时,该债务在本期内最后将到期支付。在即将来到的年度内 成为应予支付的长期负债,在资产负债表中重新分类为流动负债。变更一项负债的分类不需要 []计算利息费用仅到付款日是正常的商业做法,可是某些票据以“即使提早作付款,要求借款人为票据的 全期支付利息”的方式写成。借款人对这些条款须加注意 [2]假如负债将在长期的基础上重新予以融资(即延长或续借),或者假如为了偿付这项债务的目的,一笔专 门的偿债基金已经积累,成为这项准则的例外。在这些情况下,该债务保持归类为长期负债,即使它在 本期内将到期 351
图10-1 应付票据（本金数额和利率分开说明的格式） 彼得公司会计记录中这笔 11月1日借款的会计分录是： 现金 10 000 应付票据 10 000 借入$10 000，6个月期，每年1 2%利息。 注意到在签发票据时，没有为利息费用登记负债。在借入款项的日期，借款人仅有借款本 金数额的一笔负债，利息的负债在借款的存在期间内，日复一日地产生着。在 1 2月3 1日，两个 月的利息费用已经产生，并为之做下列的年末调整分录： 利息费用 2 0 0 应付利息 2 0 0 登记到年末止发生的利息费用， 1 2%、6个月期的票据 注明日期11月1日（$10 000×1 2%×2/12 = $200）。 为简明起见，我们将假定彼得公司仅在年末作调整分录。因而 5月1日登记票据偿付的分 录将是： 应付票据 10 000 应付利息 2 0 0 利息费用 4 0 0 现金 10 600 登记1 2%、6个月期票据到期日的付款，并确认从 1月 1日起发生的利息费用（$10 000×1 2%×4/12 = $400）。 如果彼得公司在5月1日之前偿付这张票据，通常将仅计算到提早付款日 [1] 的利息费用。 10.1.3 长期债务的流动部分 一些长期债务，诸如抵押借款，应以一系列的每月一次或每季一次的分期付款予以支付的。 在这些情况下，在一年（或营业周期）内到期的本金数额被认为是一项流动负债，而债务的剩 下部分则归类为一项长期负债。 当一项长期负债的到期日接近时，该债务在本期内最后将到期支付。在即将来到的年度内 成为应予支付的长期负债，在资产负债表中重新分类为流动负债。 [ 2 ]变更一项负债的分类不需要 负负负债表 第1 0章 351 下载 迈阿密，佛罗里达 20××年11月1日 波特公司 每年按 签名 职务 财务主任 的利率计息。 $10 000 六个月 这一天后 允诺付给安全国民银行金额为 [1] 计算利息费用仅到付款日是正常的商业做法，可是某些票据以“即使提早作付款，要求借款人为票据的 全期支付利息”的方式写成。借款人对这些条款须加注意。 [2] 假如负债将在长期的基础上重新予以融资 (即延长或续借)，或者假如为了偿付这项债务的目的，一笔专 门的偿债基金已经积累，成为这项准则的例外。在这些情况下，该债务保持归类为长期负债，即使它在 本期内将到期
会计学:企业决策的基础 Chn°"下载 作分录,债务仅仅列示在资产负债表的不同段落中 10.1.4应计负债 应计负债由确认费用而引起,由于其将在一个未来的时期内做出付款。因而应计负债也 称为应计费用。应计负债的例子包括应付利息、应付所得税,以及若干与工薪有关的负债。由 于应计负债发生于费用的登记,配比原则决定它们的确认时间的选择 所有的公司会发生应计负债。然而在多数情况下,这些负债在频繁的间隔时间段中予以支 付。所以它们通常不会积聚成巨大的数额。在资产负债表中,应计负债时常包括在展示为应付 账款的数额中 10.1.5工薪负债 工薪表的编制是一项超出本教科书范围的专门会计职责。但是我们认为每个商科学生应该 对于与工薪有联系的各种成本有一些了解。每个雇主除欠员工的工资和薪金外,必须计算、记 录、和支付若干成本。事实上人们也许说,工资和薪金费用总额(或工薪总额)仅仅代表工薪 算的起始点 举例:假定一家制造公司雇用50位高度熟练的工厂雇工。如果这批劳动力的月份工资平均 为100000美元,在一张象征性的月份工薪表中,这位雇主发生的成本可能如下: 工资总额(工资费用) s100000 社会保险和医疗待遇税 联邦和州失业税 工人赔偿保险费 集体健康保险费 10500 对员工养老金制度的贡献和其他退体后成本 5000 一月份工厂工薪成本总额 以黑体表示的数额是工薪税和保险费,为法令所要求。以斜体表示的成本当前未为法令所 要求,但是经常包括在报酬一揽子总额中提供给员工。 在我们的例子中,与工薪有关成本的总额超出工资费用大于30%。这种比例关系在各个雇 主间会有不同,但是我们的例子集很多工薪表的代表性于一身的 工薪税和强制性的成本所有的雇主必须根据付给每个员工的工资或薪金,支付社会保险 和医疗待遇税。这些税款典型地相当于员工工资的大约7为%。失业税仅适用于年度内每个员 工挣得的第一个7000美元。因而在该年向前推进时,这些税款戏剧性地逐渐减少。 工人赔偿保险费是一项州强制性计划,它为防备工伤给雇工们提供保险。保险费因州以 及职业类别有很大的不同。在某些高危险的行业(例如盖修屋顶的工人),工人赔偿保险费可能 超过雇工们工资的50% 其他与工薪有关的成本很多雇主如同提供贡献给员工养老金制度一样,为他们的员工支付 若干或全部健康保险的成本。年度健康保险费每个员工(包括家属)通常花费在1800~3600美 元之间。对员工养老金制度的贡献,如果有的话,在所有者间有很大的不同。 员工工资的扣款数额我们的例子只详细说明向雇主征收的那些税金。还有因员工而发生 [对员工征收同样数额的社会保险和医疗待遇税,并从他们的工资中扣缴。因而社会保险和医疗待遇税总 额相当于工资和薪金总额的15%还多。在雇员工资的一部分上有一项属于社会保险税的限定范围。可是 目前这项限定范围在68000美元这一部分(并逐年增加),超过了大多数雇员的年工资额。在雇员的工资 或薪金上没有属于医疗待遇税的限定范围 352
作分录，债务仅仅列示在资产负债表的不同段落中。 10.1.4 应计负债 应计负债 由确认费用而引起，由于其将在一个未来的时期内做出付款。因而应计负债也 称为应计费用。应计负债的例子包括应付利息、应付所得税，以及若干与工薪有关的负债。由 于应计负债发生于费用的登记，配比原则决定它们的确认时间的选择。 所有的公司会发生应计负债。然而在多数情况下，这些负债在频繁的间隔时间段中予以支 付。所以它们通常不会积聚成巨大的数额。在资产负债表中，应计负债时常包括在展示为应付 账款的数额中。 10.1.5 工薪负债 工薪表的编制是一项超出本教科书范围的专门会计职责。但是我们认为每个商科学生应该 对于与工薪有联系的各种成本有一些了解。每个雇主除欠员工的工资和薪金外，必须计算、记 录、和支付若干成本。事实上人们也许说，工资和薪金费用总额（或工薪总额）仅仅代表工薪 计算的起始点。 举例：假定一家制造公司雇用 5 0位高度熟练的工厂雇工。如果这批劳动力的月份工资平均 为100 000美元，在一张象征性的月份工薪表中，这位雇主发生的成本可能如下： 工资总额（工资费用） $100 000 社会保险和医疗待遇税 7 650 联邦和州失业税 6 200 工人赔偿保险费 4 000 集体健康保险费 10 500 对员工养老金制度的贡献和其他退休后成本 5 000 一月份工厂工薪成本总额 $133 350 以黑体表示的数额是工薪税和保险费，为法令所要求。以斜体表示的成本当前未为法令所 要求，但是经常包括在报酬一揽子总额中提供给员工。 在我们的例子中，与工薪有关成本的总额超出工资费用大于 3 0%。这种比例关系在各个雇 主间会有不同，但是我们的例子集很多工薪表的代表性于一身的。 工薪税和强制性的成本 所有的雇主必须根据付给每个员工的工资或薪金，支付社会保险 和医疗待遇税。这些税款典型地相当于员工工资的大约 7 %。[1] 失业税仅适用于年度内每个员 工挣得的第一个7 000美元。因而在该年向前推进时，这些税款戏剧性地逐渐减少。 工人赔偿保险费 是一项州强制性计划，它为防备工伤给雇工们提供保险。保险费因州以 及职业类别有很大的不同。在某些高危险的行业（例如盖修屋顶的工人），工人赔偿保险费可能 超过雇工们工资的5 0%。 其他与工薪有关的成本 很多雇主如同提供贡献给员工养老金制度一样，为他们的员工支付 若干或全部健康保险的成本。年度健康保险费每个员工（包括家属）通常花费在 1 800～3 600美 元之间。对员工养老金制度的贡献，如果有的话，在所有者间有很大的不同。 员工工资的扣款数额 我们的例子只详细说明向雇主征收的那些税金。还有因员工而发生 2 3 352 会计学：企业决策的基础 下载 [1] 对员工征收同样数额的社会保险和医疗待遇税，并从他们的工资中扣缴。因而社会保险和医疗待遇税总 额相当于工资和薪金总额的1 5%还多。在雇员工资的一部分上有一项属于社会保险税的限定范围。可是， 目前这项限定范围在 68 000美元这一部分(并逐年增加)，超过了大多数雇员的年工资额。在雇员的工资 或薪金上没有属于医疗待遇税的限定范围