na-“收b,coM 会计循环:经济事件的汇集<第3章 11月5日 通宵汽车服务公司通过从MTA购买废弃的修理厂获得了商业网点,购买价格为36000美元 司付了6000美元现金,另外30000美元开具一张90天期不带利息的应付票据 分析 新获得的资产建筑物总成本为36000美元,现金减少6000美元 负债应付票据科目发生30000美元 借贷规则 资产的增加记录在借方:借建筑物36000美元 资产的减少记录在贷方:贷现金6000美元 负债的增加记录在贷方:贷应付票据30000美元 分类账中 应付票据 的分录 118000011352000 11/53000 1156000 建筑物 11536000 图3-4在少量现金购买一项资产 11月17日 通宵汽车服务公司从某公司赊购工具与设备。购买价格为13800美元,60天付款。 分析 新获得的资产工具与设备总成本为13800美元, 负债的应付账款科目发生13800美元 资产的增加记录在借方:借工具设备13800美元 借贷规则 负债的增加记录在贷方:贷应付账款13800美元 分类账中 工具设备 应付账款 的分录 11/1713800 11/1713800 图3-5赊购一项资产 11月20日 通宵汽车服务公司发现它购买的工具超过了需要。在11月20日,公司以成本价卖出了多余 的工具,共卖得1800美元。由于以成本价卖出,这笔交易没有损益发生。 分析 工具以成本价卖出,所以在这比笔交易中没有损益发生。资产方 应收账款增加1800美元,设备工具减少1800元 借贷规则 资产的增加记录在借方:借应收账款1800美元 资产的减少记录在贷方:贷设备工具1800美元 分类账中 工具设备 应收账款 的分录 11171380011201800 11/201800 图3-6无损益发生的销售
11月5日 通宵汽车服务公司通过从 M TA购买废弃的修理厂获得了商业网点，购买价格为 36 000美元, 公司付了6 000美元现金,另外30 000美元开具一张9 0天期不带利息的应付票据。 图3-4 在少量现金购买一项资产 11月1 7日 通宵汽车服务公司从某公司赊购工具与设备。购买价格为 13 800美元，6 0天付款。 图3-5 赊购一项资产 11月2 0日 通宵汽车服务公司发现它购买的工具超过了需要。在 11月2 0日，公司以成本价卖出了多余 的工具，共卖得1 800美元。由于以成本价卖出，这笔交易没有损益发生。 图3-6 无损益发生的销售 会计循环：经济事件的汇集表 第3章 71 下载 分析 借-贷规则 分类账中 的分录 新获得的资产建筑物总成本为 36 000美元，现金减少 6 000美元， 负债应付票据科目发生30 000美元 资产的增加记录在借方：借 建筑物 36 000美元 资产的减少记录在贷方：贷 现金 6 000美元 负债的增加记录在贷方：贷 应付票据 30 000美元 现 金 11/1 80 000 11/3 52 000 11/5 6 000 建筑物 115 36 000 应付票据 11/5 3000 分析 借-贷规则 分类账中 的分录 新获得的资产工具与设备总成本为 13 800美元， 负债的应付账款科目发生13 800美元 资产的增加记录在借方：借 工具设备 13 800美元 负债的增加记录在贷方：贷 应付账款 13 800美元 工具设备 11/17 13 800 应付账款 11/17 13 800 分析 借-贷规则 分类账中 的分录 工具以成本价卖出，所以在这比笔交易中没有损益发生。资产方 应收账款增加1 800美元，设备工具减少1 800元。 资产的增加记录在借方：借 应收账款 1 800美元 资产的减少记录在贷方：贷 设备工具 1 800美元 工具设备 11/17 13 800 11/20 1 800 应收账款 11/20 1 800
会计学:企业决策的基础> Chn-a6、con 下载 11月25日 通宵汽车服务公司收到爱克·陶英( Ace Towing)公司600美元应收账款。 分析 现金资产增加600美元,应收账款减少600美元。 借贷规则 资产的增加记录在借方:借现金60美元 资产的减少记录在贷方:贷应收账款600美元 分类账中 现金 的分录 ll8000011/352000 1120180011/25600 图3-7收到应收账款 11月26日 通宵汽车服务公司向 Snap-On工具公司支付了6800美元货款 分析 资产方现金减少6800美元 负债方应付账款减少6800美元。 负债的减少记录在借方:借应付账款6800美元 借-贷规则 资产的减少记录在贷方:贷现金6800美元 分类账中 现金 应付账款 的分录 180000152000112668001/713800 1/2560011/56000 11/266800 图3-8支付应付账款 3.6日记账 在前面的讨论中,我们在分类账中记录了通宵汽车服务公司的交易。我们这样做的原因在 于强调经济交易对于企业个体的资产、负债、所有者权益账户的影响。然而,在一个实际的会 计系统中,关于经济交易的信息都是先记录在一个称为日记账的账户中。 日记账是一个经济交易的序时(一天接一天)记录。在任何方便的时候,日记账中记录的借贷 方数目可以转入分类账。反过来,最新的分类账可以用来编制公司的财务报表。 最简单的日记账可以称为普通日记账,见下表,经济交易记入普通日记账时应注意以下几 点 1.借方账户的名称先写,借方数额出现在金额栏的左边。 2.贷方账户的名称出现在借方账户的下边并向右边缩进,贷方金额出现在金额栏的右边。 3.关于每笔交易的简要描述紧挨在每笔日记账分录的下边。 熟悉普通日记账对交易的描述就如同学习数学时熟悉加减号一样具有重要的意义。日记账 分录是分析和描述交易对企业的影响的工具。用日记账分录描述交易要明白交易的性质及其对 企业的影响
11月2 5日 通宵汽车服务公司收到爱克·陶英 (Ace Towing) 公司6 0 0美元应收账款。 图3-7 收到应收账款 11月2 6日 通宵汽车服务公司向S n a p - O n工具公司支付了6 800美元货款。 图3-8 支付应付账款 3.6 日记账 在前面的讨论中，我们在分类账中记录了通宵汽车服务公司的交易。我们这样做的原因在 于强调经济交易对于企业个体的资产、负债、所有者权益账户的影响。然而，在一个实际的会 计系统中，关于经济交易的信息都是先记录在一个称为日记账的账户中。 日记账是一个经济交易的序时 (一天接一天)记录。在任何方便的时候，日记账中记录的借贷 方数目可以转入分类账。反过来，最新的分类账可以用来编制公司的财务报表。 最简单的日记账可以称为普通日记账，见下表，经济交易记入普通日记账时应注意以下几 点： 1. 借方账户的名称先写，借方数额出现在金额栏的左边。 2. 贷方账户的名称出现在借方账户的下边并向右边缩进，贷方金额出现在金额栏的右边。 3. 关于每笔交易的简要描述紧挨在每笔日记账分录的下边。 熟悉普通日记账对交易的描述就如同学习数学时熟悉加减号一样具有重要的意义。日记账 分录是分析和描述交易对企业的影响的工具。用日记账分录描述交易要明白交易的性质及其对 企业的影响。 72 会计学：企业决策的基础 下载 分析 借-贷规则 分类账中 的分录 现金资产增加6 0 0美元，应收账款减少6 0 0美元。 资产的增加记录在借方：借 现金 6 0 0美元 资产的减少记录在贷方：贷 应收账款 6 0 0美元 现 金 11/1 80 000 11/3 52 000 11/25 600 11/5 6 000 应收账款 11/20 1 800 11/25 600 分析 借-贷规则 分类账中 的分录 资产方 现金减少6 800美元， 负债方 应付账款减少6 800美元。 负债的减少记录在借方：借 应付账款 6 800美元 资产的减少记录在贷方：贷 现金 6 800美元 现 金 11/1 80 000 11/3 52 000 11/25 600 11/5 6 000 11/26 6 800 应付账款 11/26 6 800 11/7 13 800
na-“收b,coM 下载 会计循环:经济事件的汇集<第3章 普通日记账 日期 账户名称与经济事件描述 2001 现金 80000 迈克·马克勃兰股本 80000 所有者投入现金 l1/3 现金 购入土地作为经营网点 11/5 建筑物 现金 6000 应付票据 从MTA购入建筑物,已付部分现金 余额90天内付清。 工具设备 13800 应付账款 13800 从Snap-On公司赊购工具与设备,60天 内付款 应收账款 1800 以成本价将工具设备卖给 Ace Towing公司 l/25 现金 应收账 Ace towing公司受到部分货款 l/26 应付账款 6800 现金 6800 支付 Snap-On公司部分货款 图3-9通宵汽车服务公司11月份交易现金分录 从日记账过到分类账(怎样“阅读”日记账) 我们已经知道交易首先记录在日记账上。分类账以后再通过一种称为过账的程序更新(在计 算机系统中,过账是立即进行的而不是等到以后) 普通日记账 账户名称与经济事件描述 借方贷方 现金 80000 迈克·马克勃兰股本 所有者投入现金 现金 日期 借方 贷方 80000 80000 日期 迈克·马克勃兰股本 借方 贷方 余额 80000 图3-10过账过程示例 73
普通日记账 日 期 账户名称与经济事件描述 借 方 贷 方 2 0 0 1 11 / 1 现金 80 000 迈克·马克勃兰股本 80 000 所有者投入现金 11 / 3 土地 52 000 现金 52 000 购入土地作为经营网点。 11 / 5 建筑物 36 000 现金 6 000 应付票据 30 000 从M TA购入建筑物，已付部分现金， 余额9 0天内付清。 11 / 1 7 工具设备 13 800 应付账款 13 800 从S n a p - O n公司赊购工具与设备，6 0天 内付款。 11 / 2 0 应收账款 1 800 工具设备 1 800 以成本价将工具设备卖给 Ace To w i n g公司。 11 / 2 5 现金 6 0 0 应收账款 6 0 0 从Ace To w i n g公司受到部分货款。 11 / 2 6 应付账款 6 800 现金 6 800 支付S n a p - O n公司部分货款。 图3 - 9 通宵汽车服务公司11月份交易现金分录 从日记账过到分类账 (怎样“阅读”日记账) 我们已经知道交易首先记录在日记账上。分类账以后再通过一种称为过账的程序更新 (在计 算机系统中，过账是立即进行的而不是等到以后 )。 图3-10 过账过程示例 会计循环：经济事件的汇集表 第3章 73 下载 日期 日期 普通日记账 账户名称与经济事件描述 借方 余额 余额 借方 贷方 借方 现金 现金 迈克·马克勃兰股本 所有者投入现金 贷方 日期 迈克·马克勃兰股本 80 000 80 000 80 000 80 000 80 000 80 000 2001 贷方 11/1 2001 11/1 2001 11/1
会计学:企业决策的基础> Chn-a6、con 下载 简单地说,过账就是根据记录在日记账中的交易更新分类账。 考虑出现在通宵汽车服务公司普通日记账上的第一笔分录。如果你要大声地读这笔分录, 你会说:“借现金80000美元,贷通宵汽车服务股本80000美元”这正是过账时应作的分录:借 现金账户80000美元,贷通宵汽车服务股本80000美元。过账过程如下图3-10所示。 注意在过账的过程中没有记录新的信息。过账就是将日记账上已经记录的信息复制到分类 账上去。在手工记账系统中,这是一个枯燥而耗时的过程,但是在计算机记账系统中,过账 自动进行的而且与记录日记账同时进行。另外,计算机过账极大地减少了发生错误的风险。 过账后的分类账当11月26日所有的交易都过入分类账后,通宵汽车服务公司的分类账如 图3-11。在资产负债表上,账户按同样的顺序安排,即最前面是资产,接下来是负债和所有者 权益。每一个分类账账户的格式都采用水平式(相对T型账户而言)。你可以注意到水平式账户没 有特别指出一个账户是有借方余额还是有贷方余额。但是,这不会引起什么困难,因为我们知 道资产账户通常有借方余额,负债与所有者权益账户通常有贷方余额。 在通宵汽车服务公司分类账账户中,没有包括我们已经在第2章中讨论过的收入与费用交易 事项。所有公司的收入与费用交易事项都发生在11月30日。在我们讨论收入与费用账户的借贷 规则前,先更深入的讨论净收益 现金 日期 11/3 52000 28000 l1/25 ll/26 6800 15800 应收账款 余额 1800 l1/25 土地 2001 52000 余额 2001 36000 36000 工具设备 借方 贷方 余额 2001 13800 13800 l1/20 1800 图3-11分类账显示11月份交易 74
简单地说，过账就是根据记录在日记账中的交易更新分类账。 考虑出现在通宵汽车服务公司普通日记账上的第一笔分录。如果你要大声地读这笔分录， 你会说：“借现金80 000美元，贷通宵汽车服务股本 80 000美元”这正是过账时应作的分录：借 现金账户80 000美元，贷通宵汽车服务股本 80 000美元。过账过程如下图3 - 1 0所示。 注意在过账的过程中没有记录新的信息。过账就是将日记账上已经记录的信息复制到分类 账上去。在手工记账系统中，这是一个枯燥而耗时的过程，但是在计算机记账系统中，过账是 自动进行的而且与记录日记账同时进行。另外，计算机过账极大地减少了发生错误的风险。 过账后的分类账 当11月2 6日所有的交易都过入分类账后，通宵汽车服务公司的分类账如 图3 - 11。在资产负债表上，账户按同样的顺序安排，即最前面是资产，接下来是负债和所有者 权益。每一个分类账账户的格式都采用水平式 (相对T型账户而言)。你可以注意到水平式账户没 有特别指出一个账户是有借方余额还是有贷方余额。但是，这不会引起什么困难，因为我们知 道资产账户通常有借方余额，负债与所有者权益账户通常有贷方余额。 在通宵汽车服务公司分类账账户中，没有包括我们已经在第 2章中讨论过的收入与费用交易 事项。所有公司的收入与费用交易事项都发生在 11月3 0日。在我们讨论收入与费用账户的借贷 规则前，先更深入的讨论净收益。 现金 日 期 借 方 贷 方 余 额 2 0 0 1 11 / 1 80 000 80 000 11 / 3 52 000 28 000 11 / 5 6 000 22 000 11 / 2 5 6 0 0 22 600 11 / 2 6 6 800 15 800 应收账款 日 期 借 方 贷 方 余 额 2 0 0 1 11 / 2 0 1 800 1 800 11 / 2 5 6 0 0 1 200 土 地 日 期 借 方 贷 方 余 额 2 0 0 1 11 / 3 52 000 52 000 建 筑 物 日 期 借 方 贷 方 余 额 2 0 0 1 11 / 5 36 000 36 000 工 具 设 备 日期 借方 贷方 余额 2 0 0 1 11 / 1 7 13 800 13 800 11 / 2 0 1 800 12 000 图3 - 11 分类账显示11月份交易 74 会计学：企业决策的基础 下载
China-sub.com 下载 会计循环:经济事件的汇集<第3章 应付票据 11/5 30000 30000 应付账款 日期 余额 11/17 13800 l/26 迈克·马克勃兰股本 日期 余额 2001 80000 80000 图3-11分类账显示11月份交易(续) 3.7什么是净收益 如同前面提到的,净收益是由盈利性经营导致的所有者权益的增加。净收益不是由任何现 金或者其他资产构成的,它是交易事项对所有者权益的累积影响数。基本会计等式的影响描述 资产=负债十所有者权益 增、加=减少+增加 当赚取净收益时,其但是,这是净收 中一项或两项都发生益的真正含义 我们的观点是净收益是所有者权益的增加,与资产的类型与数量没有直接联系。即使经营 是盈利的也可能导致现金缺乏以至破产 在资产负债表中,由盈利性和非盈利性经营活动导致的所有者权益变化反映在所有者权益 账户的余额中。企业的资产与负债分别出现在资产负债表的不同部分 损益表是综合企业在某一特定时段的盈利性的财务报表。在这个报表中,净收益是由企业 这一时段销售的商品或劳务的价格减去提供商品或劳务的成本来决定的。用会计术语来表示净 收益的两个组成部分即收入和费用。因而,会计人员说净收益等于收入减费用。通宵汽车服务 公司的简单损益表如表3-1。在这一章的后面我们将阐述如何由会计记录得到损益表。然而,目 前对于收入的描述将有助于我们讨论净收益计量的一些基本概念 收入必须与特定时段联系起来注意我们的简单损益表覆盖了一段时间—11月份。资产 负债表显示了企业在特定时点的财务状况。损益表则显示企业在一段时间内的经营成果。如果 不与一个特定时段相联系,我们就无法评价企业的净收益。举个例子,如果一个经理说“我的 企业赚了10000美元净收益。”我们还是不清楚这个企业的盈利能力。是每星期赚10000元,还 是每月或是每年? 75
应 付 票 据 日 期 借 方 贷 方 余 额 2 0 0 1 11 / 5 30 000 30 000 应 付 账 款 日 期 借 方 贷 方 余 额 2 0 0 1 11 / 1 7 13 800 13 800 11 / 2 6 6 800 7 000 迈克·马克勃兰股本 日 期 借 方 贷 方 余 额 2 0 0 1 11 / 1 80 000 80 000 图3 - 11 分类账显示11月份交易(续) 3.7 什么是净收益 如同前面提到的，净收益是由盈利性经营导致的所有者权益的增加。净收益不是由任何现 金或者其他资产构成的，它是交易事项对所有者权益的累积影响数。基本会计等式的影响描述 如下： 我们的观点是净收益是所有者权益的增加，与资产的类型与数量没有直接联系。即使经营 是盈利的也可能导致现金缺乏以至破产。 在资产负债表中，由盈利性和非盈利性经营活动导致的所有者权益变化反映在所有者权益 账户的余额中。企业的资产与负债分别出现在资产负债表的不同部分。 损益表是综合企业在某一特定时段的盈利性的财务报表。在这个报表中，净收益是由企业 这一时段销售的商品或劳务的价格减去提供商品或劳务的成本来决定的。用会计术语来表示净 收益的两个组成部分即收入和费用。因而，会计人员说净收益等于收入减费用。通宵汽车服务 公司的简单损益表如表 3 - 1。在这一章的后面我们将阐述如何由会计记录得到损益表。然而，目 前对于收入的描述将有助于我们讨论净收益计量的一些基本概念。 收入必须与特定时段联系起来 注意我们的简单损益表覆盖了一段时间—11月份。资产 负债表显示了企业在特定时点的财务状况。损益表则显示企业在一段时间内的经营成果。如果 不与一个特定时段相联系，我们就无法评价企业的净收益。举个例子，如果一个经理说“我的 企业赚了10 000美元净收益。”我们还是不清楚这个企业的盈利能力。是每星期赚 10 000元，还 是每月或是每年？ 会计循环：经济事件的汇集表 第3章 75 下载 资 产 = 负 债＋所有者权益 增 加 = 减 少＋增 加 当赚取净收益时，其 中一项或两项都发生 但是，这是净收 益的真正含义