偿调出固定资产,其损失冲减“资本公积”。 第六章无形资产及其他资产 出售无形资产产生的损益,计入“营业外收入”或“营 业外支出”;出租无形资产,计入“其他业务收入”,在出租 过程中发生的有关税费,计入“其他业务支出”;至于无形资 产的摊销,计入管理费用;无形资产的后续支出,直接计入 当期管理费用 第七章负债 (一)增值税 1.进项税额分为可以抵扣和不得抵扣 (1)可以抵扣的进项税额有三个来源:取得了增值税专 用发票、取得了完税凭证、计算得来(按运费的7%、购进免 税农产品和废旧物资按收购价的10%计算进项税额)。 (2)不得抵扣的进项税额主要是购进固定资产、购进 的货物用于非应税项目(即用于交营业税的项目)、购进的货 物用于免税项目(不交增值税,进项税额不得抵扣)、购进的 货物用于集体福利和个人消费、发生了非常损失。进项税额 不得抵扣,应价税合一入帐 2.销项税额可由一般销售和视同销售产生
偿调出固定资产，其损失冲减“资本公积”。 第六章 无形资产及其他资产 一、 出售无形资产产生的损益，计入“营业外收入”或“营 业外支出”；出租无形资产，计入“其他业务收入”，在出租 过程中发生的有关税费，计入“其他业务支出”；至于无形资 产的摊销，计入管理费用；无形资产的后续支出，直接计入 当期管理费用 第七章 负 债 (一)增值税： 1．进项税额分为可以抵扣和不得抵扣 （1）可以抵扣的进项税额有三个来源：取得了增值税专 用发票、取得了完税凭证、计算得来（按运费的 7%、购进免 税农产品和废旧物资按收购价的 10%计算进项税额）。 （2）不得抵扣的进项税额主要是购进固定资产、购进 的货物用于非应税项目（即用于交营业税的项目）、购进的货 物用于免税项目（不交增值税，进项税额不得抵扣）、购进的 货物用于集体福利和个人消费、发生了非常损失。进项税额 不得抵扣，应价税合一入帐： 2．销项税额可由一般销售和视同销售产生
3.小规模纳税人进项税额不得抵扣,应交增值税直接根据不 含税销售额计算和征收率计算**/(1+6%)*6%或4% (二)其余小税种主要掌握列支渠道,如计入主营业务税金 及附加(营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税) 管理费用(印花税、房产税、车船使用税、土地使用税)、委 托加工物资(消费税)、在建工程(土地增值税、契税)等。此 外还要注意有两种税不通过“应交税金”核算,是印花税, 耕地占用税 第九章收入、费用和利润 一、收入的分类 1、按性质不同可分为:商品销售收入、劳务收入、让渡资产 使用权收入 2、按经营业务的主次分:主营业务收入、其它业务收入 二、商品销售收入 1、确认条件(必须全部满足) ①、商品所有权上的主要风险和报酬已经转移 A、实物交付,所有权上的风险和报酬转移(例如大多 数零售交易) B、实物交付,所有权上的风险和报酬并没有转移的 情况 a、发出商品与合同不符,又未根据条款弥补
3．小规模纳税人进项税额不得抵扣，应交增值税直接根据不 含税销售额计算和征收率计算****/（1+6%）*6%或 4% （二）其余小税种主要掌握列支渠道，如计入主营业务税金 及附加（营业税、消费税、城建税、教育费附加、资源税）、 管理费用（印花税、房产税、车船使用税、土地使用税）、委 托加工物资(消费税)、在建工程（土地增值税、契税）等。此 外还要注意有两种税不通过“应交税金”核算，是印花税， 耕地占用税。 第九章 收入、费用和利润 一、收入的分类 1、按性质不同可分为：商品销售收入、劳务收入、让渡资产 使用权收入 2、按经营业务的主次分：主营业务收入、其它业务收入 二、商品销售收入 1、确认条件(必须全部满足) ①、商品所有权上的主要风险和报酬已经转移 A、实物交付，所有权上的风险和报酬转移(例如大多 数零售交易) B、实物交付，所有权上的风险和报酬并没有转移的 情况： a、发出商品与合同不符，又未根据条款弥补
b、代销的,取决于受托方的收入是否取得 C、尚未完成安装或检验 d、合同中规定了退货条款,又不能确定退货的 可能性 C、仅保留次要风险的,如满足以下②③④条,应确 认收入 ②、既没有保留与所有权相联系的继续管理权,也没有对 已售出的商品实施控制。 ③、与交易相关的经济利益能够流入企业 ④、相关的收入和成本能够可靠地计量 2、账务处理 ①、商品已发出,发票已开,暂不确认收入 借:发出商品 贷:库存商品 交税时 借:应收账款—应收销项税额 贷:应交税金一应交增值税绡销项税额) 17 确认收入时 借:应收账款 100 贷:主营业务收入 100 3、特殊销售业务 ①、代销:[代销清单
b、代销的，取决于受托方的收入是否取得 c、尚未完成安装或检验 d、合同中规定了退货条款，又不能确定退货的 可能性 C、仅保留次要风险的，如满足以下②③④条，应确 认收入。 ②、既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对 已售出的商品实施控制。 ③、与交易相关的经济利益能够流入企业 ④、相关的收入和成本能够可靠地计量 2、账务处理 ①、商品已发出，发票已开，暂不确认收入 借：发出商品 贷：库存商品 交税时： 借：应收账款—应收销项税额 17 贷：应交税金—应交增值税(销项税额) 17 确认收入时： 借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 3、特殊销售业务 ①、代销：[代销清单]
A、视同买断方式:跟所代销清单,确认收入 B、收取手续费:按委托方价格出售,只收取手续费 ②、分期收款[按合同约定日期,分期确认收入] 借:分期收款发出商品 贷:库存商品 借:银行存款 借:主营业务成本 贷:主营业务收入 贷:分期收款发出商 品 ③、预收款,[实际交货时确认收入] ④、售后回购:[不确认收入]“待转库存商品差价 发出时 借:银行存款 117 贷:库存商品 80 应交税金一应交增值税(进项税额)17 待转库存商品差价 20 回购价大于原价的利息分摊(可看作是一种融资费用)在 销售与回购期内摊销。 借:财务费用 10 110-20-80 贷:待转库存商品差价 10 回购时 借:物资采购 10 11 应交税金一应交增值税(进项税额)18.7
A、视同买断方式：跟所代销清单，确认收入 B、收取手续费：按委托方价格出售，只收取手续费 ②、分期收款[按合同约定日期，分期确认收入] 借：分期收款发出商品 贷：库存商品 借：银行存款 借：主营业务成本 贷：主营业务收入 贷：分期收款发出商 品 ③、预收款，[实际交货时确认收入] ④、售后回购：[不确认收入] “待转库存商品差价” 发出时： 借：银行存款 117 贷：库存商品 80 应交税金—应交增值税(进项税额) 17 待转库存商品差价 20 回购价大于原价的利息分摊(可看作是一种融资费用)在 销售与回购期内摊销。 借：财务费用 10 [110-20-80] 贷：待转库存商品差价 10 回购时： 借：物资采购 110 应交税金—应交增值税(进项税额) 18.7
贷:银行存款 128.7 借:待转库存商品差价30(余额转回) 贷:物资采购 30 借:物资采购 80 待转库存商品差价 30 应交税金一应交增值税(进项税额)18.7 贷:银行存款 128.7 ⑤、售后租回 A、如果售后租回形成融资租赁,售价与账面价值差额, 记入“递延收益”,按折旧进度分摊,作为折旧费用的调整。 B、形成经营租赁的,“递延收益”按租金支付进度比 例分摊。 ⑥、房地产销售 *有建造合同的,按建造合同原则处理 法定所有权转移的,风险和报酬未转移的情况: A、合同规定,仍有责任实施重大行动,行动之后再 确认 B、有重大不确定因素存在,待消失时再确认收入 C、售后,仍有某种程度的继续涉入,涉入期间不确 认收入 ⑦、销售退回 A、未确认收入的退回
贷：银行存款 128.7 借：待转库存商品差价 30 （余额转回） 贷：物资采购 30 借：物资采购 80 待转库存商品差价 30 应交税金—应交增值税(进项税额) 18.7 贷：银行存款 128.7 ⑤、售后租回 A、如果售后租回形成融资租赁，售价与账面价值差额， 记入“递延收益”，按折旧进度分摊，作为折旧费用的调整。 B、形成经营租赁的，“递延收益”按租金支付进度比 例分摊。 ⑥、房地产销售 ******有建造合同的，按建造合同原则处理 法定所有权转移的，风险和报酬未转移的情况： A、合同规定，仍有责任实施重大行动，行动之后再 确认 B、有重大不确定因素存在，待消失时再确认收入 C、售后，仍有某种程度的继续涉入，涉入期间不确 认收入 ⑦、销售退回 A、未确认收入的退回：