第二章货币资金应收项目 1.存放银行的存款,如果因银行破产发生损失,应将损失计入“营业处支出 2.票据到期日,根据“算尾不算头”的惯例 3.应收票据贴现要掌握书中的公式,强调: (1)到期价值可理解为本加息,如为不带息,则为本(面值); (2)贴现息的计算基础是票据到期价值,而不是面值 (3)做分录时,收到的贴现所得金额计入银行存款,转平应收票据的账面价 值,差额则计入财务费用 4.应收账款涉及现金折扣时,应按总价法核算。在计算折扣金额时,在考试 中要看清要求。在实际中,一般是按含税折扣 5.坏账准备的核算要注意: (1)计提坏账准备的基数是应收账款和其他应收款;应收票据到期未收 回,转入应收账款后可计提坏账准备:预付账款不符合其性质,转入其他应收款 质,可计提坏账准备 (2)坏账准备的计提方法,余额百分比法使用较多,账龄分析法较准确。 例9说明了坏账准备如何计提,如何冲销,如何补提,如何转回,一定要搞透; 其他七大准备比照着做,可提高学习效率 第三章存货 存货的期末计价[2001试题单选,今年还会出选择] 1、可变现净值=存货伎计隻价一至定工伎计发生的成本计鎖隻费用 相关税金 存货跌价准备应按单个项目来计提,数量繁多,单价较低的存货
第二章 货币资金应收项目 1．存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。 2．票据到期日，根据“算尾不算头”的惯例。 3．应收票据贴现要掌握书中的公式，强调： （1）到期价值可理解为本加息，如为不带息，则为本（面值）； （2）贴现息的计算基础是票据到期价值，而不是面值； （3）做分录时，收到的贴现所得金额计入银行存款，转平应收票据的账面价 值，差额则计入财务费用 4．应收账款涉及现金折扣时，应按总价法核算。在计算折扣金额时，在考试 中要看清要求。在实际中，一般是按含税折扣。 5．坏账准备的核算要注意： （1）计提坏账准备的基数是应收账款和其他应收款；应收票据到期未收 回，转入应收账款后可计提坏账准备；预付账款不符合其性质，转入其他应收款 后，可计提坏账准备； （2）坏账准备的计提方法，余额百分比法使用较多，账龄分析法较准确。 例 9 说明了坏账准备如何计提，如何冲销，如何补提，如何转回，一定要搞透； 其他七大准备比照着做，可提高学习效率。 第三章 存 货 存货的期末计价[2001 试题单选，今年还会出选择] 1、可变现净值=存货估计售价—至完工估计将发生的成本—估计销售费用— 相关税金 存货跌价准备应按单个项目来计提， 数量繁多，单价较低的存货
可按存货类别计量成本与可变现净值 2、可变现净值中估计售价的确定: ①、为执行销售貪同或劳务合同而持有的存货,以合同价作为可变现净 值的计量基础 ②、如果持有存货多于销售貪同定购数量,超出部分应按一般售价作为 计量的基础。 ③、没有合同约定的存货可变现净值以一般销隻价或原材料的市场价作 为计量基础 3、材料存货的期末计量 ①、对于用于生产而持有的材料等(好好理解,其生产的产品的计 量基础的变化) A、如果生产产成品的可变现净值预计高于成本,则该材料 应当按成本计量。 B、如果材料价格的下降,表明生产产成品的可变现净值预 计低于成本,则该材料应当按可变现净值计量 ②、对于用于出售的材料等,需将成本与根据材料估计售价确定的 可变现净值相比 [例1]:1、A(库存商品或材料)准备出售,市场价12,合同价15,成 本10,预计税费6。A库存100个、但已定合同的有50个。 A可变现净值=(156)×50+(12-6)×50=750帐面价值1000 2、B(材料或半成品)为生产C(库存商品)的主要原料,B的成本20,生产 C还要投入30。现B的市场价15,(1)C的市场价48(2)C的市场价55[假设不发生
可按存货类别计量成本与可变现净值 2、可变现净值中估计售价的确定： ①、为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，以合同价作为可变现净 值的计量基础 ②、如果持有存货多于销售合同定购数量，超出部分应按一般售价作为 计量的基础。 ③、没有合同约定的存货可变现净值以一般销售价或原材料的市场价作 为计量基础 3、材料存货的期末计量 ①、对于用于生产而持有的材料等（好好理解，其生产的产品的计 量基础的变化） A、如果生产产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料 应当按成本计量。 B、如果材料价格的下降，表明生产产成品的可变现净值预 计低于成本，则该材料应当按可变现净值计量。 ②、对于用于出售的材料等，需将成本与根据材料估计售价确定的 可变现净值相比。 [例 1]：1、A（库存商品或材料）准备出售，市场价 12，合同价 15，成 本 10，预计税费 6。A 库存 100 个、但已定合同的有 50 个。 A 可变现净值=（15-6）×50+（12-6）×50=750 帐面价值 1000 2、B（材料或半成品）为生产 C（库存商品）的主要原料，B 的成本 20，生产 C 还要投入 30。现 B 的市场价 15，（1）C 的市场价 48（2）C 的市场价 55[假设不发生
其他销售税费] (1)B可变现净值=48-30=18 (2)B可变现净值;由于55>20+30,所以不计提跌价准备。 若当期c的合同价49,定货量100,c无库存B有200 (1)B可变现净值=(49-30)×100+(48-30)×100=3700 B的帐面价值=4000 (2)B可变现净值=(4930)×100+20×100=3900 B的帐面价值=4000 若B、C均有库存,则把1、2、结合。做题中应考虑其他销售税费、完工成本。 取得存货:(按实际成本核算)注意 1、购入(以原材料为例):买价加运输费[×(1-7%)]、运杂费、装卸费、保险费、 包装费、运输途中合理损耗[计入实际入库材料成本(实际入库量)2000年题]、入库 前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用 2、自制(入账价值=实际支出) 3、委托加工物资:按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、 和按规定计入成本的税金入账 四、发出存货的计价方法 六、存货的简化核算方法计划成本法 本月材料成本差异率=(月初成本差异+本月收入材料的成本差异)/(月初结存
其他销售税费] （1）B 可变现净值=48-30=18 （2）B 可变现净值；由于 55＞20+30,所以不计提跌价准备。 若当期 c 的合同价 49，定货量 100，c 无库存 B 有 200 （1）B 可变现净值=（49-30）×100+（48-30）×100=3700 B 的帐面价值=4000 （2）B 可变现净值=（49-30）×100+20×100=3900 B 的帐面价值=4000 若 B、C 均有库存，则把 1、2、结合。做题中应考虑其他销售税费、完工成本。 三、取得存货：（按实际成本核算）注意 1、购入（以原材料为例）：买价加运输费[×（1-7%）]、运杂费、装卸费、保险费、 包装费、运输途中合理损耗[计入实际入库材料成本（实际入库量）2000 年题]、入库 前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。 2、自制(入账价值＝实际支出) 3、委托加工物资：按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、 和按规定计入成本的税金入账 四、发出存货的计价方法 六、存货的简化核算方法--计划成本法 本月材料成本差异率＝（月初成本差异＋本月收入材料的成本差异）／（月初结存
材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)×100% 本月发出材料应负担差异=发出材料的计划成本×材料成 本差异率 发生时(购入时)超支额记在材料成本差异的借方(+) 节约额记在贷方 转出时(发出时)一律从贷方转出,转出超支额用蓝字, 转出节约额用红字(-)。 因自然灾害或意外事故造成的损失经批准应计入“营业外支出”。其他计入“管 理费用”(多次考过选择题,分析存货盘盈、盘亏的原因及处理) 第四章投资 (一)、长期股权投资采用成本法核算时,主要掌握两句话:如果没有分派现 金股利,则不确认投资收益;如果分派现金股利,有两个去向:冲减投资成本成 计入投资收旋 ①、应冲减初始投资成本的金额=(投资后累计现金股利一投资后至上年底 累计净损益)×持股比例一已冲减的初始投资成本 ②、应确认的投资收益=当年获得的现金股利一应冲减初始投资成 本的金额 ***注意:若被投资单位当期未分派股利,即使“应冲减初始投资成本” 为负数,也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。 (二)、长期股权投资采用权益法核算,又是相当重要的出题点:
材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本）×100％ 本月发出材料应负担差异＝发出材料的计划成本×材料成 本差异率 发生时（购入时）超支额记在材料成本差异的借方（+）， 节约额记在贷方； 转出时（发出时）一律从贷方转出，转出超支额用蓝字， 转出节约额用红字（-）。 因自然灾害或意外事故造成的损失经批准应计入“营业外支出”。其他计入“管 理费用”（多次考过选择题，分析存货盘盈、盘亏的原因及处理） 第四章 投 资 （一）、长期股权投资采用成本法核算时，主要掌握两句话：如果没有分派现 金股利，则不确认投资收益；如果分派现金股利，有两个去向：冲减投资成本或 计入投资收益。 ①、应冲减初始投资成本的金额＝（投资后累计现金股利－投资后至上年底 累计净损益）×持股比例－已冲减的初始投资成本 ②、应确认的投资收益＝当年获得的现金股利－应冲减初始投资成 本的金额 ******注意：若被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本” 为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。 （二）、长期股权投资采用权益法核算，又是相当重要的出题点：
1.投资时,初始投资成本和新的投资成本确定,主要是股权投资差额的计算、 摊销和账务处理 2.持有期间权益确认:一是被投资单位实现净损益的处理,二是净损益以 外的其他所有者权益的变动处理,它们的确认过程和账务处理差异很大。 1)被投资单位实现净损益的处理,要注意以下几个问题 A.一般情况下,被投资单位当年实现的浄利润,投资企业应按持股比例计算应享 有的份额,确认投资收益 被投资单位当年发生的浄亏损,投资企业应按持股比例计算确认投资损失。但 应以投资账面价值减记至零为限,未确认的损失通过惫查账登记。 C.投资企业在确认投资收益时,应以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础 计算应享有的份额。 D.如果年度内投资的持股比例发生变化,应该分段计算应烹有的份额。这里要特 别注意,分段计算必须以权益法核算为前提。如2001年1月1日甲公司投资于乙 公司,占乙公司10%的股份,采用成本法核算;2001年7月1日又进行了投资, 持股比例上升为50%,由成本法改为杈益法核算;2001年10月1日再次投资,持 股比例上升到70%。在甲公司计算2001年应确认的投资收益时,只能是被投资单 位在7月至12月即权益法核算时所实现的利润,投资单位所拥有的份额。前半年 被投资单位实现的利润,在由成本法改成权益法时进行了追溯调整,计入到了投 资成本中。 E.投资企业在确认投资收益时,如果被投资单位实现的净利润中包括了法规规定 的不属于投资企业的净利润,应按扣除不能由投资企业有的净利润的部分之质
1．投资时，初始投资成本和新的投资成本确定，主要是股权投资差额的计算、 摊销和账务处理。 2．持有期间权益确认 ：一是被投资单位实现净损益的处理，二是净损益以 外的其他所有者权益的变动处理，它们的确认过程和账务处理差异很大。 （1）被投资单位实现净损益的处理，要注意以下几个问题 A．一般情况下，被投资单位当年实现的净利润，投资企业应按持股比例计算应享 有的份额，确认投资收益。 B．被投资单位当年发生的净亏损，投资企业应按持股比例计算确认投资损失。但 应以投资账面价值减记至零为限，未确认的损失通过备查账登记。 C．投资企业在确认投资收益时，应以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础 计算应享有的份额。 D．如果年度内投资的持股比例发生变化，应该分段计算应享有的份额。这里要特 别注意，分段计算必须以权益法核算为前提。如 2001 年 1 月 1 日甲公司投资于乙 公司，占乙公司 10%的股份，采用成本法核算；2001 年 7 月 1 日又进行了投资， 持股比例上升为 50%，由成本法改为权益法核算；2001 年 10 月 1 日再次投资，持 股比例上升到 70%。在甲公司计算 2001 年应确认的投资收益时，只能是被投资单 位在 7 月至 12 月即权益法核算时所实现的利润，投资单位所拥有的份额。前半年 被投资单位实现的利润，在由成本法改成权益法时进行了追溯调整，计入到了投 资成本中。 E．投资企业在确认投资收益时，如果被投资单位实现的净利润中包括了法规规定 的不属于投资企业的净利润，应按扣除不能由投资企业享有的净利润的部分之后