内部控制是….审计? 为管理层提供监控 审计 肉控工具 业务部门适当 的内控建议
内部控制是….审计？ 为管理层提供监控 业务部门适当 的内控建议
(二)内部控制的演变 萌芽阶段(20世纪40年代以前) ◆内部牵制 一职务分离 同一笔业务 账目核对 交叉检查 A的账本账本 例:双人记账制 交叉检查 宋规定“官职分离、职差分离”记账员A 记账员B “主库吏三年一易
（二）内部控制的演变 萌芽阶段（20世纪40年代以前） ◆ 内部牵制 — 职务分离 — 账目核对 — 交叉检查 例：双人记账制 宋规定“官职分离、职差分离”、 “主库吏三年一易
发展阶段(20世纪40-80年代) ◆内部会计控制:由组织计划、保护资产和保证财 务资料可靠性的程序和记录构成。 ◆内部管理控制:除会计控制,还包括法律的遵循 管理政策的坚持、业务运作的效率等等。 组织计划 业务授权 资产保全 信息公开
发展阶段（20世纪40-80年代） ◆内部会计控制:由组织计划、保护资产和保证财 务资料可靠性的程序和记录构成。 ◆内部管理控制:除会计控制，还包括法律的遵循 、管理政策的坚持、业务运作的效率等等。 — 组织计划 — 业务授权 — 资产保全 — 信息公开
成熟阶段(20世纪80年代以后) ◆内部控制结构和内部控制整体架构 内部控制的目标 我 监 督 长 内部控制 信息与沟通 贯穿所有 的业务部 内部控制的 5要素 控 制 活 动崛器 风 险 评 控 环 估境
成熟阶段（20世纪80年代以后） ◆内部控制结构和内部控制整体架构
(三)内部控制的目标 ■基本目标:保证单位经济活动合法合规 ■重要目标:保证资产安全和使用有效 保证财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 ■最高目标:提高公共服务的效率和效果
（三）内部控制的目标 ◼基本目标：保证单位经济活动合法合规 ◼重要目标：保证资产安全和使用有效 ◼ 保证财务信息真实完整 ◼ 有效防范舞弊和预防腐败 ◼最高目标：提高公共服务的效率和效果