孙进山2005年深圳注协CPA会计辅导笔记 出来的 借:原材料 应交税金一应交增值税〔进项税额) 贷 银行存款 ⑤、视同销售: 委托代销、代销、用于非应税项目、投资、福利、无偿赠 送。 借:长期股权投资等(成本价+计税价格*17%) 在建工程 应付福利费 营业外支出 贷:原材料 (按成本价转出) 应交税金—应交增值税销项税额(按计税价格*17%) ⑥、出售包装物(类似于视同销售 借:现金 贷:其它业务收入 应交税金一应交增值税(销项税额 ⑦、非正常损失,除转销材料损失外,同时 借:营业外支出 贷:应交税金一应交增值税〔进项税转出) ⑧、转出本月未交增值税时: 借:应交税金——应交增值税(转岀未交增值税)
孙进山 2005 年深圳注协 CPA 会计辅导笔记 6 出来的)。 借：原材料 应交税金—应交增值税(进项税额) 贷： 银行存款 ⑤、视同销售： 委托代销、代销、用于非应税项目、投资、福利、无偿赠 送。 借：长期股权投资等 （成本价＋计税价格*17%） 在建工程 应付福利费 营业外支出 贷：原材料 (按成本价转出) 应交税金—应交增值税(销项税额)(按计税价格*17%) ⑥、出售包装物(类似于视同销售)： 借：现金 贷：其它业务收入 应交税金—应交增值税(销项税额) ⑦、非正常损失，除转销材料损失外，同时： 借：营业外支出 贷：应交税金—应交增值税(进项税转出) ⑧、转出本月未交增值税时： 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
孙进山2005年深圳注协CPA会计辅导笔记 贷:应交税金——未交增值税 ⑨、转出本月多交增值税时 借:应交税金——未交增值税 贷:应交税金——应交增值税(转岀多交增值税) ⑩、交税时 当月交纳当月的增值税时 借:应交税金—一应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 当月交纳以前各期的未交增值税时: 借:应交税金——未交增值税 贷:银行存款 小规模纳税企业的帐务处理 ①、购入物资:支付的增值税额不计入进项税额,不得抵扣, 计入购货成本 ②、小规模纳税企业的销售收入应按公式“销售额=含税销 售额÷(1+征收率)”还原为不含税销售额计算。 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税金一应交增值税 (二)消费税 ①、销售应税消费品:通过“主营业务税金及附加”科目 借:银行存款 7
孙进山 2005 年深圳注协 CPA 会计辅导笔记 7 贷：应交税金——未交增值税 ⑨、转出本月多交增值税时： 借：应交税金——未交增值税 贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） ⑩、交税时： 当月交纳当月的增值税时： 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 当月交纳以前各期的未交增值税时： 借：应交税金——未交增值税 贷：银行存款 小规模纳税企业的帐务处理： ①、购入物资：支付的增值税额不计入进项税额，不得抵扣， 计入购货成本。 ②、小规模纳税企业的销售收入应按公式“销售额＝含税销 售额÷(1＋征收率)”还原为不含税销售额计算。 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税 （二）、消费税 ①、销售应税消费品：通过“主营业务税金及附加” 科目 借：银行存款