上国会冲刺模拟题6 B.在纳税影响会计法下,会计政策的变更派生了时间性差异 C.在纳税影响会计法下,当期会计政策变更并未调整旧的时间性差异也未派生新的时间性差异 D.在应付税款下,会计政策的变更未派生新的时间性差异 答案:A,C,D 题目解析:由于会计政策的变更是会计行为而非税务行为,所以,通常的会计政策变更不会影响 到应税所得口径,也就不会影响到“应交税金一一一应交所得税”,则会计政策变更是否影响所得 税就只有“递延税款”这一个思考角度了,即只有影响到了递延税款才会影响到所得税费用,而产 生递延税款的条件必须有两个:一是必须在纳税影响会计法下,二是必须因会计政策的变更造成 了时间性差异的变动。此二条件只要有一个不具备,就不会影响到递延税款也就不会影响到所 得税。在备选答案中,ACD均无法同时满足此二条件。 22、以下有关借款费用资本化的论断中正确的有() A.只要是专门借款产生的辅助费用发生在固定资产竣工决算前的部分均可资本化 B.无须结合资产支出计算外币专门借款的汇兑差额资本化额 C.只有在非正常原因造成的工程停工持续长达3个月或以上时才可以暂停资本化 D.企业赊购的工程物资在签发并承兑了商业汇票的当时即可认定发生了资产支出 答案:B,C题目解析:①只有专门为购建固定资产所借款项产生的、发生在固定资产达到预定可使 用状态前的、金额较大的辅助费用才可以资本化 ②只有签发并承兑带息票据的当日可认定发生了资产支出。 23、下列仅影响所有者权益要素结构变动的业务有 A.用盈余公积金弥补亏损 B.以债转股方式结清债务 C.分配股票股利 D.回购股票以实现减资 答案:A,C题目解析:①债转股时,一方面冲减负债,另一方面增加所有者权益 ②回购股票时,一方面冲减资产,另一方面冲减所有者权益 24、下列各项,应作为其他业务收入进行处理的有()。 A.以经营租赁方式出租设备的收入 B.转让无形资产使有权的收入 C.以融资租赁方式出租设备的租金收入 D.固定资产改良工程中的残料收入 答案:A,B 题目解析:融资租赁的租金收入一般作为“主营业务收入”处理,而改良固定资产的残料收入则是 冲减“在建工程”。 25、下列属于滥用会计政策、会计估计变更的事项有( A.企业出于股市行情的考虑将原有的加速折旧法改为直线折旧法,以达到提高企业利润的目的 B.为规避股市风险防止股价的剧烈波动,采用多提或少提减值准备以平衡各期利润 C.考虑到某专利权已经过期而且已没有使用价值和转让价值,企业将其剩余价值直接转入当期“管 理费用” D.因工作失误,未及时对固定资产计提减值准备而且金额较大 答案:A,B 题目解析:①以调高利润为目的折旧方法修正是典型的滥用会计政策变更 ②为规避股市风险而对减值的计提或反冲进行随意调整是一种会计估计的滥用 ③在专利权已经无价值时将其剩余价值全部转入当期损益是正确的会计处理。 ④因工作失误而未及时计提固定资产减值准备属于会计差错而不是滥用会计政策或会计估计。 26、在确定因或有事项而产生的预计负债金额时,以下正确的选择是() A.如果存在一个金额范围,合理估计数是该范围上、下限的平均数 B.如果不存在一个金额范围,涉及单个项目,按最可能发生的金额确定 C.由企业根据历史数据进行合理的推断
上国会冲刺模拟题６ - 6 - B．在纳税影响会计法下，会计政策的变更派生了时间性差异 C．在纳税影响会计法下，当期会计政策变更并未调整旧的时间性差异也未派生新的时间性差异 D．在应付税款下，会计政策的变更未派生新的时间性差异 答案：A,C,D 题目解析：由于会计政策的变更是会计行为而非税务行为，所以，通常的会计政策变更不会影响 到应税所得口径，也就不会影响到“应交税金―――应交所得税”，则会计政策变更是否影响所得 税就只有“递延税款”这一个思考角度了，即只有影响到了递延税款才会影响到所得税费用，而产 生递延税款的条件必须有两个：一是必须在纳税影响会计法下，二是必须因会计政策的变更造成 了时间性差异的变动。 此二条件只要有一个不具备，就不会影响到递延税款也就不会影响到所 得税。 在备选答案中，ACD 均无法同时满足此二条件。 22、以下有关借款费用资本化的论断中正确的有（ ） A．只要是专门借款产生的辅助费用发生在固定资产竣工决算前的部分均可资本化 B．无须结合资产支出计算外币专门借款的汇兑差额资本化额 C．只有在非正常原因造成的工程停工持续长达 3 个月或以上时才可以暂停资本化 D．企业赊购的工程物资在签发并承兑了商业汇票的当时即可认定发生了资产支出 答案：B,C 题目解析：①只有专门为购建固定资产所借款项产生的、发生在固定资产达到预定可使 用状态前的、金额较大的辅助费用才可以资本化。 ②只有签发并承兑带息票据的当日可认定发生了资产支出。 23、下列仅影响所有者权益要素结构变动的业务有（ ）。 A．用盈余公积金弥补亏损 B．以债转股方式结清债务 C．分配股票股利 D．回购股票以实现减资 答案：A,C 题目解析：①债转股时，一方面冲减负债，另一方面增加所有者权益； ②回购股票时，一方面冲减资产，另一方面冲减所有者权益。 24、下列各项，应作为其他业务收入进行处理的有（ ）。 A．以经营租赁方式出租设备的收入 B．转让无形资产使有权的收入 C．以融资租赁方式出租设备的租金收入 D．固定资产改良工程中的残料收入 答案：A,B 题目解析：融资租赁的租金收入一般作为“主营业务收入”处理，而改良固定资产的残料收入则是 冲减“在建工程”。 25、下列属于滥用会计政策、会计估计变更的事项有( ) A．企业出于股市行情的考虑将原有的加速折旧法改为直线折旧法，以达到提高企业利润的目的 B．为规避股市风险防止股价的剧烈波动，采用多提或少提减值准备以平衡各期利润 C．考虑到某专利权已经过期而且已没有使用价值和转让价值，企业将其剩余价值直接转入当期“管 理费用” D．因工作失误，未及时对固定资产计提减值准备而且金额较大 答案：A,B 题目解析：①以调高利润为目的折旧方法修正是典型的滥用会计政策变更。 ②为规避股市风险而对减值的计提或反冲进行随意调整是一种会计估计的滥用。 ③在专利权已经无价值时将其剩余价值全部转入当期损益是正确的会计处理。 ④因工作失误而未及时计提固定资产减值准备属于会计差错而不是滥用会计政策或会计估计。 26、在确定因或有事项而产生的预计负债金额时，以下正确的选择是( )。 A．如果存在一个金额范围，合理估计数是该范围上、下限的平均数 B．如果不存在一个金额范围，涉及单个项目，按最可能发生的金额确定 C．由企业根据历史数据进行合理的推断
上国会冲刺模拟题6 D.如果涉及多个项目,按各种可能发生的金额及其发生的概率加权计算确定 答案:A,B 题目解析:对或有事项所产生的负债金额有三种确认方法:一是按金额范围的上、下限平均;二 是根据最可能的金额;三是根据可能发生的金额与其相匹配的概率来加权计算认定 27、下列情况中应作“调整事项”处理的有()。 A.债务人根据谨慎原则在资产负债表日前确认的或有支出在日后期间证实未发生 B.发生在资产负债表日后期间的债务人破产所导致的债权损失 C.在资产负债表日前因控股关系派生的关联交易,在日后期间因出售股份而不再具有关联方关系 D.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额 答案:A,D 题目解析 ①发生在资产负债表日后期间的债务人破产是否属于资产负债表日后事项要看其破 产的原因是什么,如果是因为经营不善造成的其破产事实就应该属于资产负债表日及以前的事项: 如果是因为发生在资产负债表日后期间的自然灾害造成的破产,就不能算年报期间的事项。所以 本备选答案并未说明原因,所以无法断定是否算调整事项,应不选。 ②关联方关系的认定应以其事实形成期为准,不能将资产负债表日后期间的关联方关系变动 上溯至资产负债表日或以前认定 28、甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的重大会计差错,需要做的会计处理 是()。 调整发现当期报表项目的年初数 B.在发现当期报表附注做出披露 C.按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则作出相应调整 D.按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则作出说明 答案:A,C 题目解析:既然报告年度的重大差错是在资产负债表日后期间发现的,就应视为年报发现一样按 调整事项的处理原则进行相关报表项目的调整,而不需在发现当期附注披露。 29、下列不应纳入合并范围的子公司是()。 已准备关停并转的子公司 B.按照破产程序,已宣告被清理整顿的子公司 C.已宣告破产的子公司 D.准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司 E.所有者权益为负数的子公司 F.受所在国外汇管制及其他管制资金调度受到限制的境外子公司 答案:A,B,C,D,F 题目解析:所有者权益为负数的子公司不一定就无法持续经营下去,只有非持续经营的所有者权 益为负数的子公司才不纳入合并范围 30、企业披露分部信息时,以下不包括在分部负债的项目是() A.与融资租入资产相关性的债务 B.借款 C.预计负债 D.递延税款 E.预收货款 答案:A,B,D 四、计算以及综合题
上国会冲刺模拟题６ - 7 - D．如果涉及多个项目，按各种可能发生的金额及其发生的概率加权计算确定 答案：A,B 题目解析：对或有事项所产生的负债金额有三种确认方法：一是按金额范围的上、下限平均； 二 是根据最可能的金额； 三是根据可能发生的金额与其相匹配的概率来加权计算认定。 27、下列情况中应作“调整事项”处理的有( )。 A．债务人根据谨慎原则在资产负债表日前确认的或有支出在日后期间证实未发生 B．发生在资产负债表日后期间的债务人破产所导致的债权损失 C．在资产负债表日前因控股关系派生的关联交易，在日后期间因出售股份而不再具有关联方关系 D．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额 答案：A,D 题目解析： ①发生在资产负债表日后期间的债务人破产是否属于资产负债表日后事项要看其破 产的原因是什么，如果是因为经营不善造成的其破产事实就应该属于资产负债表日及以前的事项； 如果是因为发生在资产负债表日后期间的自然灾害造成的破产，就不 能算年报期间的事项。 所以 本备选答案并未说明原因，所以无法断定是否算调整事项，应不选。 ②关联方关系的认定应以其事实形成期为准，不能将资产负债表日后期间的关联方关系变动 上溯至资产负债表日或以前认定。 28、甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理 是( )。 A．调整发现当期报表项目的年初数 B．在发现当期报表附注做出披露 C．按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则作出相应调整 D．按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则作出说明 答案：A,C 题目解析：既然报告年度的重大差错是在资产负债表日后期间发现的，就应视为年报发现一样按 调整事项的处理原则进行相关报表项目的调整，而不需在发现当期附注披露。 29、下列不应纳入合并范围的子公司是( )。 A．已准备关停并转的子公司 B．按照破产程序,已宣告被清理整顿的子公司 C．已宣告破产的子公司 D．准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司 E．所有者权益为负数的子公司 F．受所在国外汇管制及其他管制资金调度受到限制的境外子公司 答案：A,B,C,D,F 题目解析：所有者权益为负数的子公司不一定就无法持续经营下去，只有非持续经营的所有者权 益为负数的子公司才不纳入合并范围。 30、企业披露分部信息时，以下不包括在分部负债的项目是（ ）。 A．与融资租入资产相关性的债务 B．借款 C．预计负债 D．递延税款 E．预收货款 答案：A,B,D 四、计算以及综合题