12.2 应收账款的实质性程序 ■2实质性程序 (4)函证应收账款 ①函证的范围和对象的选择 ②函证时间的选择 ③管理层要求不实施函证时的处理 ④设计询证函 ⑤函证方式的选择 ⑥函证实施过程的控制 ⑦对不符事项的处理
◼2实质性程序 （4）函证应收账款 ◆ ①函证的范围和对象的选择 ◆ ②函证时间的选择 ◆ ③管理层要求不实施函证时的处理 ◆ ④设计询证函 ◆ ⑤函证方式的选择 ◆ ⑥函证实施过程的控制 ◆ ⑦对不符事项的处理 12.2 应收账款的实质性程序
例：富达公司委托新力会计师事务所审计该公司2010年度 会计报表。审计人员刘龙任该审计项目的负责人，他决定实 施某些审计程序，包括对截至2010年12月31日的应收账款 进行函证，复函中有5户顾客提出了以下意见： (1)本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单 (2)所欠余额已于2010年12月20日支付 (3)大体一致 (4)因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12 月21日将货物退回 (5)所购货物从未收到 另外，还有两家公司未回函。 请问：针对顾客复函中提出的这些意见和顾客未回函的情况， 审计人员应分别采取何种步骤进行处理？
例：富达公司委托新力会计师事务所审计该公司2010年度 会计报表。审计人员刘龙任该审计项目的负责人，他决定实 施某些审计程序，包括对截至2010年12月31日的应收账款 进行函证，复函中有5户顾客提出了以下意见： （1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单 （2）所欠余额已于2010年12月20日支付 （3）大体一致 （4）因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12 月21日将货物退回 （5）所购货物从未收到 另外，还有两家公司未回函。 请问:针对顾客复函中提出的这些意见和顾客未回函的情况， 审计人员应分别采取何种步骤进行处理?
11.3.3 预付款项审计 11.3.4 坏账准备审计 检查应收账款坏账准备计提和核销的批 准程序，评价坏账准备所依据的资料、假设 及计提方法
◼ 检查应收账款坏账准备计提和核销的批 准程序，评价坏账准备所依据的资料、假设 及计提方法。 11.3.4 坏账准备审计 11.3.3 预付款项审计
11.4 存货审计 11.4.1 存货的存在测试 监盘 1.存货监盘计划 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的 盘点，并对已盘点存货进行适当检查，可见，存货监盘 有两层含义： 一：注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点： 二：在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存
1.存货监盘计划 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的 盘点，并对已盘点存货进行适当检查，可见，存货监盘 有两层含义： 一 ：注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点； 二 ：在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存 货。 11.4.1 存货的存在测试——监盘 11.4 存货审计