查找不符的原因： 1)盘盈：应调查分析出纳员有无替他人代管的现金。 如果盘盈的数额较小，一般可确定为出纳员在收付款时由于多收或少付 造成的； ■如果金额较大，应考虑是否为被查单位的“小金库”或其他舞弊问题， 需要进一步综合调查分析来确定。 2)盘亏：也应进行调查分析，以确定其是否是出纳员公款私用，还 是工作差错所致等
◼ 查找不符的原因： ◼ 1）盘盈： 应调查分析出纳员有无替他人代管的现金。 ◼ 如果盘盈的数额较小，一般可确定为出纳员在收付款时由于多收或少付 造成的； ◼ 如果金额较大，应考虑是否为被查单位的“小金库”或其他舞弊问题， 需要进一步综合调查分析来确定。 ◼ 2）盘亏： 也应进行调查分析，以确定其是否是出纳员公款私用，还 是工作差错所致等
·2、银行存款审计 银行存款的审计目标 实质性程序包括： ·（1)核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 （2)分析程序 计算定期存款占银行存款的比例，了解是否存在高息资金拆借。 (3)取得、检查或编制银行存款余额明细表 调节后，银行存款余额是否存在差异 调节表中未达账项的真实性
实质性程序包括： ◼ （1）核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 ◼ （2）分析程序 计算定期存款占银行存款的比例，了解是否存在高息资金拆借。 ◼ （3）取得、检查或编制银行存款余额明细表 ◆ 调节后，银行存款余额是否存在差异 ◆ 调节表中未达账项的真实性 • 2、银行存款审计 银行存款的审计目标
·2、银行存款的实质性测试 (4)函证银行存款 ①目的：主要是证实银行存款是否真实、合法、完整 ②范围：向本年存过款的银行发函，包括零余额账户和在本 期内注销的账户 ③不需函证的情形：有充分证据表明某一银行存款及与金融机 构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错 报风险很低（2012施行的新准则)
（4）函证银行存款 •2、银行存款的实质性测试 ①目的：主要是证实银行存款是否真实、合法、完整 ②范围：向本年存过款的银行发函，包括零余额账户和在本 期内注销的账户 ③不需函证的情形：有充分证据表明某一银行存款及与金融机 构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错 报风险很低（2012施行的新准则）
(5)检查银行存款收支的正确截止（P232) 企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收 到所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的款项： 同样，企业年终前开出的支票，不得在年后入账。 注册会计师应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账 户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票 均已开出，在结账日未开出的支票及其后开出的支票，均 不作为结账日的存款收付入账。 (6)披露是否正确 ◆检查一年以上定期存款或限定用途存款 ◆关注有无质押、冻结的款项 11.2.2交易性金融资产审计
（5）检查银行存款收支的正确截止（P232) 企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收 到所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的款项； 同样，企业年终前开出的支票，不得在年后入账。 注册会计师应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账 户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票 均已开出，在结账日未开出的支票及其后开出的支票，均 不作为结账日的存款收付入账。 （6）披露是否正确 ◆ 检查一年以上定期存款或限定用途存款 ◆ 关注有无质押、冻结的款项 11.2.2 交易性金融资产审计
11.3 应收及预付款项审计 11.3.1 应收票据审计 11.3.2 应收账款审计 1.审计目标 2.实质性程序 ■（1)取得或编制应收账款明细表，复核加计正确 ■（2)分析应收账款账龄 ■(3)实质性分析程序
11.3 应收及预付款项审计 11.3.1 应收票据审计 11.3.2 应收账款审计 1.审计目标 2.实质性程序 ◼ （1）取得或编制应收账款明细表，复核加计正确 ◼ （2）分析应收账款账龄 ◼ （3）实质性分析程序