奥尔森模型下的政府审计：一种独裁统治工具一奥尔森模型下的政府审计具有两个显著特征：第二，在奥尔森所描述的国家中，征税的本质是流审匪帮对处于霍布斯丛林中个人的抢劫，在力量强大的匪帮取得长驻地位后，抢劫和偷窃就转化为对公众的征税，其征税权本来就不是通过多数同意的宪政原则取得的，所以在这类国家中政府审计无法通过监督财政收支达到控制统治者的目的。征税的多少不取决于宪政原则，也不取决于政府审计的监督效果，而是取决于各个匪帮力量的对比及个人的成本效益分析。此外，在奥尔森的国家中，政府并不是依据公众的自愿契约（立宪规则）产生的，甚至根本就不存在宪法和议会这样的制度安排，政府审计纯粹是政府内部上级监督下级的一种制度设计。因此，在这类国家中，政府审计体制通常采用的是行政型政府审计体制
（二）奥尔森模型下的政府审计：一种独裁统治工具 奥尔森模型下的政府审计具有两个显著特征： 第二，在奥尔森所描述的国家中，征税的本质是流窜匪帮对处于霍布斯丛林中个人的抢劫，在力量 强大的匪帮取得长驻地位后，抢劫和偷窃就转化为对公众的征税，其征税权本来就不是通过多数同 意的宪政原则取得的，所以在这类国家中政府审计无法通过监督财政收支达到控制统治者的目的。 征税的多少不取决于宪政原则，也不取决于政府审计的监督效果，而是取决于各个匪帮力量的对比 及个人的成本效益分析。 此外，在奥尔森的国家中，政府并不是依据公众的自愿契约（立宪规则）产生的，甚至根本就不存 在宪法和议会这样的制度安排，政府审计纯粹是政府内部上级监督下级的一种制度设计。因此，在 这类国家中，政府审计体制通常采用的是行政型政府审计体制
三巴泽尔模型下的政府审计：一种经济监督机巴泽尔模型中的国家与政府审计的关系如图1-3所示。巴泽尔从履行人们之间交易合约的角度，用交易成本的范式具体阐述了私人合约领域与主权国家领域的划分。出于节约交易成本的目的，有些合约注定要由拥有暴力比较优势的保护者来执行。但是，如果作为保护者的政府凭借其暴力的比较优势对个体进行掠夺，那么不但不能提升个体福利，反而将造成福利损失。为防止这种情形出现，人们必须构建集体行动机制或其他的一些限制性措施，以加大保护者实施掠夺行对重要政策为的成本并降低抵制保护者的成本，使得保护者认识到实施掠夺行为是不经济的。这些集体行动机制或的重点说明限制性措施中的一个重要方面便是政府审计。当委托人为保护者设置了诸如征税、预算等限制性措施时政府审计将在监督检查这些措施是否被保护者忠实地执行时发挥作用。此外，如果维护作为保护者的政府所需要的成本大于履行依靠暴力执行的合约所带来的收益，那么作为保护者的政府的出现并不符合福利最大化的原则。而评估维持作为保护者的政府所需要的成本是否大于履行需要依靠暴力执行的合约所带来的收益，则需要依靠专业性的工作一一政府绩效审计来完成因此，在巴泽尔的国家模型中，政府审计应当突出两个根本职能：（1）对保护者进行监督，以防止其掠夺行为，维护委托人的利益，这在实践当中表现为对包括征税权在内的财政监督和其他权力监督：（2）对政府的运行实施绩效审计，这一般表现为对预算进行控制及对政府活动的绩效进行检查
（三）巴泽尔模型下的政府审计：一种经济监督机制 对重要政策 的重点说明 巴泽尔模型中的国家与政府审计的关系如图1-3所示。巴泽尔从履行人们之间交易合约的角度，用交易 成本的范式具体阐述了私人合约领域与主权国家领域的划分。出于节约交易成本的目的，有些合约注定 要由拥有暴力比较优势的保护者来执行。但是，如果作为保护者的政府凭借其暴力的比较优势对个体进 行掠夺，那么不但不能提升个体福利，反而将造成福利损失。 因此，在巴泽尔的国家模型中，政府审计应当突出两个根本职能：（1）对保护者进行监督，以防 止其掠夺行为，维护委托人的利益，这在实践当中表现为对包括征税权在内的财政监督和其他权 力监督；（2）对政府的运行实施绩效审计，这一般表现为对预算进行控制及对政府活动的绩效进 行检查。 为防止这种情形出现，人们必须构建集体行动机制或其他的一些限制性措施，以加大保护者实施掠夺行 为的成本并降低抵制保护者的成本，使得保护者认识到实施掠夺行为是不经济的。这些集体行动机制或 限制性措施中的一个重要方面便是政府审计。当委托人为保护者设置了诸如征税、预算等限制性措施时， 政府审计将在监督检查这些措施是否被保护者忠实地执行时发挥作用。 此外，如果维护作为保护者的政府所需要的成本大于履行依靠暴力执行的合约所带来的收益，那么作为 保护者的政府的出现并不符合福利最大化的原则。而评估维持作为保护者的政府所需要的成本是否大于 履行需要依靠暴力执行的合约所带来的收益，则需要依靠专业性的工作——政府绩效审计来完成
巴泽尔模型下的政府审计：一种经济监督机制（三现代公共财政是建立在“公共产品”和“市场失灵”的理论基础之上的，它是以国家为主体，通过政府的收支活动以履行政府职能和满足社会公共需要的经济体制。在巴泽尔的国家模型中，市场机制缺乏效率的领域即指必须由暴力第三方履约的交易，为这类交易提供履约机制就是政府所应提供的“公共产品”。因此，政府审计首要的是监督政府的财政收支是否合法合理，是否用于提供公共产品另一方面，巴泽尔认为国家的范围是暴力维系的第三方所实施的协议价值与一国境内总产品的价值之比，这说明政府的规模不应该是无限的，政府控制的财政收入并不是占GDP越多越好，如果维持作为保护者的政府所需要的成本大于履行需要依靠暴力执行的合约所带来的收益，则政府的存在是不经济的：只有当维持作为保护者的政府所需要的成本小于履行需要依靠暴力执行的合约所带来的收益时，政府所从事的保护活动才是有效率的。这就为政府审计检查政府预算和税收的数额是否恰当以及执行政府绩效审计提供了理论上的评价标准
现代公共财政是建立在“公共产品”和“市场失灵”的理论基础之上的，它是以国家为主体，通过政府 的收支活动以履行政府职能和满足社会公共需要的经济体制。在巴泽尔的国家模型中，市场机制缺 乏效率的领域即指必须由暴力第三方履约的交易，为这类交易提供履约机制就是政府所应提供的“ 公共产品”。因此，政府审计首要的是监督政府的财政收支是否合法合理，是否用于提供公共产品。 另一方面，巴泽尔认为国家的范围是暴力维系的第三方所实施的协议价值与一国境内总产品的价值 之比，这说明政府的规模不应该是无限的，政府控制的财政收入并不是占GDP越多越好，如果维持 作为保护者的政府所需要的成本大于履行需要依靠暴力执行的合约所带来的收益，则政府的存在是 不经济的；只有当维持作为保护者的政府所需要的成本小于履行需要依靠暴力执行的合约所带来的 收益时，政府所从事的保护活动才是有效率的。这就为政府审计检查政府预算和税收的数额是否恰 当以及执行政府绩效审计提供了理论上的评价标准。 （三）巴泽尔模型下的政府审计：一种经济监督机制
（三）巴泽尔模型下的政府审计：一种经济监督机制在巴泽尔的国家模型中，政府审计还具有以下三个特点：（1）政府审计的委托人是将合约的执行权委托给政府的个体的集合。（2）个体是通过限制性条件和集体行动机制来约束保护者的。（3）这种国家形态下的政府审计的权威性处于中等水平。自我实施机制国家的范执行机制围个体间非暴力第三方实施的交易专职保护者暴力第三方实施（政府）政府审计集体行动机制社会福其他监督机制利最大化图1一3巴泽尔模型下的政府审计
执 行 机 制 个体间 的交易 政 府 审 计 社会福 利最大 化 自我实施机制 非暴力第三方实施 暴力第三方实施 国家的范 围 专职保护 者 （政府） 集体行动机制 其他监督机制 图1—3 巴泽尔模型下的政府审计 在巴泽尔的国家模型中，政府审计还具有以下三个特点：（1） 政府审计的委托人是将合约的执行权委托给政府的个体的集合。 （2）个体是通过限制性条件和集体行动机制来约束保护者的。 （3）这种国家形态下的政府审计的权威性处于中等水平。 （三）巴泽尔模型下的政府审计：一种经济监督机制
三、小结政府审计与国家和政府相伴而生，国家的性质差异决定着政府职能的差异而这又进一步决定着政府审计职能及其特征的差异。本节分别以洛克奥尔森和巴泽尔的国家理论模型为基础，从本源上探讨了这三种国家形态下政府审计的职能及相关特征。表2-1对此进行了总结。三种不同的国家理论其分析问题的出发点不同，分别侧重于强调国家的某方面特质，是对不同国家类型的一种理论抽象。现实中的国家可能是上述三种理论模型的某种混合，因此现实中的政府审计可能同时融合了各种不同国家形态下政府审计的形式和特质，并同时承担着各种不同的职能
三、小结 政府审计与国家和政府相伴而生，国家的性质差异决定着政府职能的差异， 而这又进一步决定着政府审计职能及其特征的差异。本节分别以洛克、 奥尔森和巴泽尔的国家理论模型为基础，从本源上探讨了这三种国家形态下 政府审计的职能及相关特征。表2-1对此进行了总结。 三种不同的国家理论其分析问题的出发点不同，分别侧重于强调国家的某 方面特质，是对不同国家类型的一种理论抽象。现实中的国家可能是上述 三种理论模型的某种混合，因此现实中的政府审计可能同时融合了各种不同 国家形态下政府审计的形式和特质，并同时承担着各种不同的职能