浙江世宝股份有限公司2019年半年度财务报告

浙江世宝股份有限公司2019年半年度财务报告 部分和继续确认部分之间,按照转移日各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的 差额计入当期损益:(1)终止确认部分的账面价值;(2)终止确认部分的对价,与原直接计 入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资)之和。 4.金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相关 金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分以下层级,并依次使用: (1)第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报 价 (2)第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入 值,包括:活跃市场中类似资产或负债的报价;非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价; 除报价以外的其他可观察输入值,如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等:市 场验证的输入值等; (3)第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值,包括不能直接观察或无法由 可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使 用自身数据作出的财务预测等。 5.金融工具减值 (1)金融工具减值计量和会计处理 公司以预期信用损失为基础,对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益的债务工具投资、合同资产、租赁应收款、分类为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债或不属于金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的 金融负债的财务担保合同进行减值处理并确认损失准备 对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产,公司在资产负债表日仅将自初始确认后 整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。 对于由《企业会计准则第14号—一收入》规范的交易形成,且不含重大融资成分或者公 司不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收款项及合同资产,公司运用简化计量方法 按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。 对于租赁应收款、由《企业会计准则第14号一一收入》规范的交易形成且包含重大融资 成分的应收款项及合同资产,公司运用简化计量方法,按照相当于整个存续期内的预期信用 损失金额计量损失准备 除上述计量方法以外的金融资产,公司在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认 后是否已经显著增加。如果信用风险自初始确认后已显著增加,公司按照整个存续期内预期 信用损失的金额计量损失准备;如果信用风险自初始确认后未显著増加,公司按照该金融工 chin乡 www.cninfocom.cn

浙江世宝股份有限公司 2019 年半年度财务报告 15 部分和继续确认部分之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的 差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终止确认部分的对价，与原直接计 入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资）之和。 4. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相关 金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分以下层级，并依次使用： (1) 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报 价； (2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入 值，包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价； 除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市 场验证的输入值等； (3) 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能直接观察或无法由 可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使 用自身数据作出的财务预测等。 5. 金融工具减值 (1) 金融工具减值计量和会计处理 公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益的债务工具投资、合同资产、租赁应收款、分类为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债或不属于金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的 金融负债的财务担保合同进行减值处理并确认损失准备。 对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，公司在资产负债表日仅将自初始确认后 整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。 对于由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成，且不含重大融资成分或者公 司不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收款项及合同资产，公司运用简化计量方法， 按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。 对于租赁应收款、由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成且包含重大融资 成分的应收款项及合同资产，公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用 损失金额计量损失准备。 除上述计量方法以外的金融资产，公司在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认 后是否已经显著增加。如果信用风险自初始确认后已显著增加，公司按照整个存续期内预期 信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加，公司按照该金融工

浙江世宝股份有限公司2019年半年度财务报告 具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备 公司利用可获得的合理且有依据的信息,包括前瞻性信息,通过比较金融工具在资产负 债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险,以确定金融工具的信用风险自初始 确认后是否已显著增加。对于贷款承诺和财务担保合同,公司在应用金融工具减值规定时 将公司成为作出不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日。 于资产负债表日,若公司判断金融工具只具有较低的信用风险,则假定该金融工具的信 用风险自初始确认后并未显著增加。 公司在评估信用风险是否显著增加时考虑如下因素 )合同付款是否发生逾期超过(含)30日。如果逾期超过30日,公司确定金融工具的 信用风险已经显著增加。除非公司无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据的信息, 证明虽然超过合同约定的付款期限30天,但信用风险自初始确认以来并未显著增加。 2)公司对金融工具信用管理方法是否发生变化 3)债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化 4)债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化。 5)债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化 6)是否存在预期将导致债务人履行其偿债义务的能力发生显著变化的业务、财务或经济 状况的不利变化。 ⑦)信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化 8)若现有金融工具在报告日作为新金融工具源生或发行,该金融工具的利率或其他条款 是否将发生显著变化 9)同一金融工具或具有相同预计存续期的类似金融工具的信用风险的外部市场指标是 否发生显著变化。这些指标包括:信用利差、针对借款人的信用违约互换价格、金融资产的 公允价值小于其摊余成本的时间长短和程度、与借款人相关的其他市场信息(如借款人的债 务工具或权益工具的价格变动) 10)金融工具外部信用评级实际或预期是否发生显著变化 11)对债务人实际或预期的内部信用评级是否下调。 12)同一债务人发行的其他金融工具的信用风险是否显著增加 13)作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变 14)预期将降低借款人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化。 15)借款合同的预期变更,包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除或 修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做出其他 变更。 公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失,由此形成的损失准备的增加或转回金 chin乡 www.cninfocom.cn

浙江世宝股份有限公司 2019 年半年度财务报告 16 具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。 公司利用可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负 债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始 确认后是否已显著增加。对于贷款承诺和财务担保合同，公司在应用金融工具减值规定时， 将公司成为作出不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日。 于资产负债表日，若公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则假定该金融工具的信 用风险自初始确认后并未显著增加。 公司在评估信用风险是否显著增加时考虑如下因素： 1) 合同付款是否发生逾期超过（含）30 日。如果逾期超过 30 日，公司确定金融工具的 信用风险已经显著增加。除非公司无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据的信息， 证明虽然超过合同约定的付款期限 30 天，但信用风险自初始确认以来并未显著增加。 2) 公司对金融工具信用管理方法是否发生变化。 3) 债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化。 4) 债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化。 5) 债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化。 6) 是否存在预期将导致债务人履行其偿债义务的能力发生显著变化的业务、财务或经济 状况的不利变化。 7) 信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化。 8) 若现有金融工具在报告日作为新金融工具源生或发行，该金融工具的利率或其他条款 是否将发生显著变化。 9) 同一金融工具或具有相同预计存续期的类似金融工具的信用风险的外部市场指标是 否发生显著变化。这些指标包括：信用利差、针对借款人的信用违约互换价格、金融资产的 公允价值小于其摊余成本的时间长短和程度、与借款人相关的其他市场信息（如借款人的债 务工具或权益工具的价格变动）。 10) 金融工具外部信用评级实际或预期是否发生显著变化。 11) 对债务人实际或预期的内部信用评级是否下调。 12) 同一债务人发行的其他金融工具的信用风险是否显著增加。 13) 作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变 化。 14) 预期将降低借款人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化。 15) 借款合同的预期变更，包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除或 修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做出其他 变更。 公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金

浙江世宝股份有限公司2019年半年度财务报告 额,作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产,损失准备抵减该 金融资产在资产负债表中列示的账面价值;对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 的债权投资,公司在其他综合收益中确认其损失准备,不抵减该金融资产的账面价值。 (2)按组合评估预期信用风险和计量预期信用损失的金融工具 项目 确定组合的依据计量预期信用损失的方法 其他应收款—一应收政府款项组合 参考历史信用损失经验,结 合当前状况以及对未来经济 其他应收款一一应收押金保证金组合 款项性质 状况的预测,通过违约风险 敞口和未来12个月内或整 其他应收款—一合并范围内关联往来组合 个存续期预期信用损失率 其他应收款一一应收备用金等组合 计算预期信用损失 (3)按组合计量预期信用损失的应收款项和合同资产 1)具体组合及计量预期信用损失的方法 项目 确定组合的依据计量预期信用损失的方法 参考历史信用损失经验,结合当 前状况以及对未来经济状况的预 应收票据一一银行承兑汇票 承兑票据出票人测,通过违约风险敞口和整个存 续期预期信用损失率,计算预期 信用损失 参考历史信用损失经验,结合当 应收账款一一信用风险特征组合 前状况以及对未来经济状况的预 账龄组合 测,编制应收账款账龄与整个存 应收票据一一商业承兑汇票 续期预期信用损失率对照表,计 算预期信用损失 参考历史信用损失经验,结合当 应收账款一一合并范围内关联往 前状况以及对未来经济状况的预 来组合 合并范围内关联方测,通过违约风险敞口和整个存 续期预期信用损失率,计算预期 信用损失 (4)对于单项风险特征明显的应收款项,根据应收款项类似信用风险特征(债务人根据合 同条款偿还欠款的能力),按历史款项损失情况及债务人经济状况预计可能存在的损失情况, 通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失。 (十)存货 1.存货的分类 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生 产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2.发出存货的计价方法 发出存货采用月末一次加权平均法。 3.存货可变现净值的确定依据 资产负债表日,存货采用成本与可变现净值孰低计量,按照单个存货成本高于可变现净 chin乡 www.cninfocom.cn

浙江世宝股份有限公司 2019 年半年度财务报告 17 额，作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该 金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 的债权投资，公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。 (2) 按组合评估预期信用风险和计量预期信用损失的金融工具 项 目 确定组合的依据 计量预期信用损失的方法 其他应收款——应收政府款项组合 款项性质 参考历史信用损失经验，结 合当前状况以及对未来经济 状况的预测，通过违约风险 敞口和未来 12 个月内或整 个存续期预期信用损失率， 计算预期信用损失 其他应收款——应收押金保证金组合 其他应收款——合并范围内关联往来组合 其他应收款——应收备用金等组合 (3) 按组合计量预期信用损失的应收款项和合同资产 1) 具体组合及计量预期信用损失的方法 项 目 确定组合的依据 计量预期信用损失的方法 应收票据——银行承兑汇票 承兑票据出票人 参考历史信用损失经验，结合当 前状况以及对未来经济状况的预 测，通过违约风险敞口和整个存 续期预期信用损失率，计算预期 信用损失 应收账款——信用风险特征组合 账龄组合 参考历史信用损失经验，结合当 前状况以及对未来经济状况的预 测，编制应收账款账龄与整个存 续期预期信用损失率对照表，计 算预期信用损失 应收票据——商业承兑汇票 应收账款——合并范围内关联往 来组合 合并范围内关联方 参考历史信用损失经验，结合当 前状况以及对未来经济状况的预 测，通过违约风险敞口和整个存 续期预期信用损失率，计算预期 信用损失 (4) 对于单项风险特征明显的应收款项，根据应收款项类似信用风险特征(债务人根据合 同条款偿还欠款的能力)，按历史款项损失情况及债务人经济状况预计可能存在的损失情况， 通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。 (十) 存货 1. 存货的分类 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生 产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 2. 发出存货的计价方法 发出存货采用月末一次加权平均法。 3. 存货可变现净值的确定依据 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净

浙江世宝股份有限公司2019年半年度财务报告 值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货,在正常生产经营过程中以该存货的估计 售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;需要经过加工的存货,在 正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计 的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;资产负债表日,同一项存货中一部分有 合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,分别确定其可变现净值,并与其对应的成本进 行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 4.存货的盘存制度 存货的盘存制度为永续盘存制。 5.低值易耗品和包装物的摊销方法 )低值易耗品 按照一次转销法进行摊销。 (2)包装物 按照一次转销法进行摊销 (十一)合同成本 与合同成本有关的资产包括合同取得成本和合同履约成本。 公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,作为合同取得成本确认为一项资产。 如果合同取得成本的摊销期限不超过一年,在发生时直接计入当期损益。 公司为履行合同发生的成本,不适用存货、固定资产或无形资产等相关准则的规范范围 且同时满足下列条件的,作为合同履约成本确认为一项资产: 该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关,包括直接人工、直接材料、制造费用 (或类似费用)、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本; 2.该成本增加了公司未来用于履行履约义务的资源 3.该成本预期能够收回。 公司对于与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础进 行摊销,计入当期损益。 如果与合同成本有关的资产的账面价值高于因转让与该资产相关的商品或服务预期能够 取得的剩余对价减去估计将要发生的成本,公司对超出部分计提减值准备,并确认为资产减 值损失。以前期间减值的因素之后发生变化,使得转让该资产相关的商品或服务预期能够取 得的剩余对价减去估计将要发生的成本高于该资产账面价值的,转回原已计提的资产减值准 备,并计入当期损益,但转回后的资产账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该资产在 转回日的账面价值。 (十二)划分为持有待售的非流动资产或处置组 1.持有待售的非流动资产或处置组的分类 公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别:(1)根据类似交 chin乡 www.cninfocom.cn

浙江世宝股份有限公司 2019 年半年度财务报告 18 值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计 售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在 正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计 的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有 合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进 行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 4. 存货的盘存制度 存货的盘存制度为永续盘存制。 5. 低值易耗品和包装物的摊销方法 (1) 低值易耗品 按照一次转销法进行摊销。 (2) 包装物 按照一次转销法进行摊销。 (十一) 合同成本 与合同成本有关的资产包括合同取得成本和合同履约成本。 公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为一项资产。 如果合同取得成本的摊销期限不超过一年，在发生时直接计入当期损益。 公司为履行合同发生的成本，不适用存货、固定资产或无形资产等相关准则的规范范围 且同时满足下列条件的，作为合同履约成本确认为一项资产： 1. 该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用 （或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本； 2. 该成本增加了公司未来用于履行履约义务的资源； 3. 该成本预期能够收回。 公司对于与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础进 行摊销，计入当期损益。 如果与合同成本有关的资产的账面价值高于因转让与该资产相关的商品或服务预期能够 取得的剩余对价减去估计将要发生的成本，公司对超出部分计提减值准备，并确认为资产减 值损失。以前期间减值的因素之后发生变化，使得转让该资产相关的商品或服务预期能够取 得的剩余对价减去估计将要发生的成本高于该资产账面价值的，转回原已计提的资产减值准 备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该资产在 转回日的账面价值。 (十二) 划分为持有待售的非流动资产或处置组 1. 持有待售的非流动资产或处置组的分类 公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别：（1）根据类似交

浙江世宝股份有限公司2019年半年度财务报告 易中出售此类资产或处置组的惯例,在当前状况下即可立即出售:(2)出售极可能发生,即 公司已经就出售计划作出决议且获得确定的购买承诺,预计出售将在一年内完成。 公司专为转售而取得的非流动资产或处置组,在取得日满足“预计出售将在一年内完成” 的条件,且短期(通常为3个月)内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的,在取得日 将其划分为持有待售类别。 因公司无法控制的下列原因之一,导致非关联方之间的交易未能在一年内完成,且公司 仍然承诺出售非流动资产或处置组的,继续将非流动资产或处置组划分为持有待售类别:(1) 买方或其他方意外设定导致出售延期的条件,公司针对这些条件已经及时采取行动,且预计 能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素:(2)因发生罕见情况,导致持 有待售的非流动资产或处置组未能在一年内完成出售,公司在最初一年内已经针对这些新情 况采取必要措施且重新满足了持有待售类别的划分条件。 2.持有待售的非流动资产或处置组的计量 (1)初始计量和后续计量 初始计量和在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时,其账面价值高 于公允价值减去出售费用后的净额的,将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额 减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提持有待售资产减值准备 对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组,在初始计量时比较假定其不划 分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额,以两者孰低计 量。除企业合并中取得的非流动资产或处置组外,由非流动资产或处置组以公允价值减去出 售费用后的净额作为初始计量金额而产生的差额,计入当期损益。 对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额,先抵减处置组中商誉的账面价值,再 根据处置组中的各项非流动资产账面价值所占比重,按比例抵减其账面价值 持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销,持有待售的处置组 中负债的利息和其他费用继续予以确认 (2)资产减值损失转回的会计处理 后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的,以前 减记的金额予以恢复,并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回,转回金 额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不转回 后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的,以前减记 的金额予以恢复,并在划分为持有待售类别后非流动资产确认的资产减值损失金额内转回, 转回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面价值,以及非流动资产在划分为持有待售类别前 确认的资产减值损失不转回 持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额,根据处置组中除商誉外各项非流 动资产账面价值所占比重,按比例增加其账面价值。 chin乡 www.cninfocom.cn

浙江世宝股份有限公司 2019 年半年度财务报告 19 易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；（2）出售极可能发生，即 公司已经就出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。 公司专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日满足“预计出售将在一年内完成” 的条件，且短期（通常为 3 个月）内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，在取得日 将其划分为持有待售类别。 因公司无法控制的下列原因之一，导致非关联方之间的交易未能在一年内完成，且公司 仍然承诺出售非流动资产或处置组的，继续将非流动资产或处置组划分为持有待售类别：（1） 买方或其他方意外设定导致出售延期的条件，公司针对这些条件已经及时采取行动，且预计 能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素；（2）因发生罕见情况，导致持 有待售的非流动资产或处置组未能在一年内完成出售，公司在最初一年内已经针对这些新情 况采取必要措施且重新满足了持有待售类别的划分条件。 2. 持有待售的非流动资产或处置组的计量 (1) 初始计量和后续计量 初始计量和在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高 于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额， 减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。 对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组，在初始计量时比较假定其不划 分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计 量。除企业合并中取得的非流动资产或处置组外，由非流动资产或处置组以公允价值减去出 售费用后的净额作为初始计量金额而产生的差额，计入当期损益。 对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值，再 根据处置组中的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。 持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的处置组 中负债的利息和其他费用继续予以确认。 (2) 资产减值损失转回的会计处理 后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前 减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金 额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不转回。 后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记 的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后非流动资产确认的资产减值损失金额内转回， 转回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面价值，以及非流动资产在划分为持有待售类别前 确认的资产减值损失不转回。 持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，根据处置组中除商誉外各项非流 动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值