3.1.1.2独立性概念框架&3.独立性基本原则评估独立性水平无高极小一般最大独立性风险水平、可能很可能确定的完全不可能非常不可能对客观性的削弱概率范围0%0%—10%10%—50%50%—80%80%—100%+表3-1独立性风险的水平
3.1.1.2独立性概念框架 ❖ 3.独立性基本原则 ❖ 评估独立性水平
3.1.1.2独立性概念框架&3.独立性基本原则独立性概念框架的各要素之间的逻辑关系确定独立性防护存在效力存在独立性A评估独不存在防护吗？?存在独立性存在立性风戚胁吗？险水平确定独立性威胁小程度李于不存在考虑成本考虑各利与收益益方观点确定可接受的独立性风险水平、L符合不符合独立性定义与目标K+图3-2油宁性概今麦爱辑平密
3.1.1.2独立性概念框架 ❖ 3.独立性基本原则 ❖独立性概念框架的各要素之间的逻辑关系
3.1.2独立性之性质：行为约束与核心价值（behaviorconstraint）的形成行为约束观“那么谁来审核你们呢？1933年美国国会为此专门召开的听证会上“我们的良心”当时的肯塔基州众议员阿本这样问阿瑟·卡特一德勤前身Haskins&Sells公司的高级合伙人独立性是注册会计师必须遵守的一项强制性限制
3.1.2独立性之性质：行为约束与核心价值 “那么谁来审核你们呢？” “我们的良心” 独立性是注册会计师必须 遵守的一项强制性限制 1933年美国国会为此 专门召开的听证会上， 当时的肯塔基州众议 员阿本这样问阿瑟·卡 特——德勤前身 Haskins＆Sells公司 的高级合伙人 ❖行为约束观（behavior constraint）的形成
3.1.2独立性之性质：行为约束与核心你值独立性之性质的行为约束观的形成是与审计关系模式的变迁相关的（一）XN1t审计师富人1——提供真实的审计服务2u2一一选择审计师，支付审计费4u3——协助+3+4——委托和受托+管家图3一3富人、管家与审计师的关系模式（早期审计模式）
3.1.2独立性之性质：行为约束与核心价值 ❖ 独立性之性质的行为约束观的形成是与审计关系模式的变迁相关的（一）
3.1.2独立性之性质：行为约束与核心你值独立性之性质的行为约束观的形成是与审计关系模式的变迁相关的（二）X1一一出具受管理当局影响的审计报告审计师被审计单位管理当局2一一选择审计师，支付审计费2v43一一协助和有限的监督3+股东图3-4股份公司、管理当局与审计师的关系模式（现在的审计模式）
3.1.2独立性之性质：行为约束与核心价值 ❖ 独立性之性质的行为约束观的形成是与审计关系模式的变迁相关的（二）