3.1.2独立性之性质：行为约束与核心价值现在审计模式的特点2Y被审计单位管理如果审计师出具当局即富人时的不真实的审计报审计服务的“实际管家，有可能通告，给公众的投委托人”投资者缺过对审计师的选资造成损失，要位择权和支付审计依法赔偿损失费用对审计师施加影响
1 2 3 如果审计师出具 不真实的审计报 告，给公众的投 资造成损失，要 依法赔偿损失 审计服务的“实际 委托人”投资者缺 位 被审计单位管理 当局即富人时的 管家，有可能通 过对审计师的选 择权和支付审计 费用对审计师施 加影响 ❖ 现在审计模式的特点 3.1.2独立性之性质：行为约束与核心价值
3.1.2独立性之性质：行为约束与核心价值美国独立性论战的简要历史XX1978年，科恩委员会发布报告，认为在Waster案例中为其提供审计服务的会计师事务所由于同时提供在企业合并及收购等活动中的咨询服务影响了审计师独立性1994年，AICPA出具了关于财务报告的专题报告，指X出报表使用者认为非审计服务会“侵蚀审计师的独立性291996年，美国会计总署（GeneralAccountingXOffice的研究显示，由于会计师事务所倾向于发展传统业务以外的新业务而导致社会公众对审计师独立性的担心有扩大的趋势2001年2月，SEC正式颁布了对审计师独立性要求的最终规则（FinalRule）
3.1.2独立性之性质：行为约束与核心价值 ❖ 美国独立性论战的简要历史 ❖ 1978年，科恩委员会发布报告，认为在Waster案例中 为其提供审计服务的会计师事务所由于同时提供在企业 合并及收购等活动中的咨询服务影响了审计师独立性 ❖ 1994年，AICPA出具了关于财务报告的专题报告，指 出报表使用者认为非审计服务会“侵蚀审计师的独立性 ” ❖ 1996年，美国会计总署(General Accounting Office)的研究显示，由于会计师事务所倾向于发展传统 业务以外的新业务而导致社会公众对审计师独立性的担 心有扩大的趋势 ❖ 2001年2月，SEC正式颁布了对审计师独立性要求的最 终规则（Final Rule）
3.1.2独立性之性质：行为约束与核心值?独立性之性质的核心价值观ISB“独立性防护措施的积极采用，将使注册会计师获得独立性利益而没有负作用“会计就像玻璃、瓷器恺撒的妻子，和名誉最易独立性是被怀疑的感破碎，而且核心价值受与被判罪..再也不能复corevalue的感受一样原糟糕。”审计SEC前主席ArthurLevitt“独立性是审计工作有价值的基础，它为思想、说话和行动提供真实的自由和空间
3.1.2独立性之性质：行为约束与核心价值 ❖ 独立性之性质的核心价值观 独立性是 核心价值 （core value） 审计 SEC前主席Arthur Levitt “独立性是审计工作有价值的基础，它为 思想、说话和行动提供真实的自由和空间 ” “会计就像 恺撒的妻子， 被怀疑的感 受与被判罪 的感受一样 糟糕。” 玻璃、瓷器 和名誉最易 破碎，而且 再也不能复 原 ISB“独立性防护措施的积极采用，将使注册会计师获得独立 性利益而没有负作用
3.1.2独立性之性质：行为约束与核心你值独立性之性质的核心价值观X倘若将行为约束视为他律，核心价值则是自律，独立性在性质上应是他律与自律的统一
3.1.2独立性之性质：行为约束与核心价值 ❖ 独立性之性质的核心价值观 倘若将行为约束视为他律，核心价值则是自律 ，独立 性在性质上应是他律与自律的统一
3.1.3独立性之作用机理：基于程序公平的解审计师独立性是用来保护公众利益的，但独立性是如何保护公众利益的？
3.1.3独立性之作用机理：基于程序公平的解读 审计师独立性是用来保护公 众利益的，但独立性是如何 保护公众利益的 ？