3.1.1.2独立性概念框架1.独立性定义与目标独立性（Independence）是指审计人员不受那些危及、或按理性预期会危及其作出无偏见审计决策能力的压力及其它因素的影响1活动（activity)审计人员自身的品性关系(relation)情形(condition)
独立性（Independence）是指 审计人员不受那些危及、或按 理性预期会危及其作出无偏见 审计决策能力的压力及其它因 素的影响 关系(relation) 情形(condition) 活动（activi ty） 3.1.1.2独立性概念框架 审计人员自身的品性 ❖1.独立性定义与目标
3.1.1.2独立性概念框架2.独立性相关概念威胁程度与防护效独立性独立性独立性风险防护威胁F能减轻或消除对审计人员的独导致潜在偏见独立性威胁的增加独立立性威胁达到防的因素，这些控制手段，包性风险的护措施无法消除因素可能危及括禁止、限制、程度与降的程度，已危及或按理性预期披露、政策、低独立性或按理性预期会会危及审计人程序、惯例、风险的程危及审计人员作员作出无偏决准则、规则等度出无偏审计决策策的能力制度安排和环的能力境条件
3.1.1.2独立性概念框架 ❖ 2.独立性相关概念 能减轻或消除 独立性威胁的 控制手段，包 括禁止、限制、 披露、政策、 程序、惯例、 准则、规则等 制度安排和环 境条件 对审计人员的独 立性威胁达到防 护措施无法消除 的程度，已危及 或按理性预期会 危及审计人员作 出无偏审计决策 的能力 增加独立 性风险的 程度 与降 低独立性 风险的程 度 导致潜在偏见 的因素，这些 因素可能危及 或按理性预期 会危及审计人 员作出无偏决 策的能力
3.1.1.2独立性概念框架2.独立性相关概念拥护/倡导威肋熟悉/信任威肋自我复核威肋胁迫威胁自我利益威肋独立性威
3.1.1.2独立性概念框架 ❖ 2.独立性相关概念 自我利益威胁 自我复核威胁 胁迫威胁 熟悉/信任威胁 拥护/倡导威胁 独立性威胁
3.1.1.2独立性概念框架2.独立性相关概念为提高违反其他与特定情形下产防护措施的被发生的威胁相关的现概率而设定的惩戒性的预防性的独立性防护允许但限制其程绝对禁止允许但需披露度
3.1.1.2独立性概念框架 ❖ 2.独立性相关概念 预防性的 与特定情形下产 生的威胁相关的 惩戒性的 为提高违反其他 防护措施的被发 现概率而设定的 独立性防护 独立性防护 绝对禁止 允许但限制其程 度 允许但需披露
3.1.1.2独立性概念框架3.独立性基本原则在考虑威胁程度与防护效力的基础上评估独立性风险水平评估独立性风险水平独立性决策者总要接受一定程度确定独立性的审计人员客观性被削弱的风险风险的可接受水平考虑成本与决策者应确保从降低的独立性风收益险中所获取的收益超出实施相关防护措施所花的成本考虑各利益方观点在处理独立性问题时应考虑相关利益集团的观点，以达到最优的解决
Company Logo 3.1.1.2独立性概念框架 ❖ 3.独立性基本原则 评估独立性风险水 平 确定独立性 风险的可接 受水平 考虑成本与 收益 考虑各利益方 观点 在考虑威胁程度与防护效力的基 础上评估独立性风险水平 独立性决策者总要接受一定程度 的审计人员客观性被削弱的风险 决策者应确保从降低的独立性风 险中所获取的收益超出实施相关 防护措施所花的成本 在处理独立性问题时应考虑相关 利益集团的观点，以达到最优的 解决