概念 应收账款是指企业因赊销 产品或提供劳务而形成的应收款项。 如果你是企业的经理,请问: 你为什么对客户提供赊销? 赊销可能给你带来哪些负面影响? 你对什么样的客户提供赊销? 你要求客户什么时候付款? 客户拖欠款项,你会怎么做? 第五章流动资产投资管理 ATION FACTORY www.animationfactory.com
应收账款是指企业因赊销 产品或提供劳务而形成的应收款项。 如果你是企业的经理，请问： 你为什么对客户提供赊销？ 赊销可能给你带来哪些负面影响？ 你对什么样的客户提供赊销？ 你要求客户什么时候付款？ 客户拖欠款项，你会怎么做？ 一、概念 第五章 流动资产投资管理 ?
应收账款管理的目标 、应收账款的成因 △商业竞争 ▲销售和收款的时间差 应收账款的功能 △增加销售 ▲扩大市场占有率 ▲减少存货 3、应收账款的成本 △机会成本(难点):是指企业将资金投放 于应收账款而丧失的其他投资收益。 第五章流动资产投资管理 NFACTORY www.animationfactory.com
二、应收账款管理的目标 1、应收账款的成因 商业竞争 销售和收款的时间差 增加销售 扩大市场占有率 减少存货 2、应收账款的功能 3、应收账款的成本 机会成本（难点）：是指企业将资金投放 于应收账款而丧失的其他投资收益。 第五章 流动资产投资管理
机会成本 应收账款平均占用额×机会成本率 应收账款平均占用额=年赊销收入 应收账款周转率 其他观点(注会用书): 平均占用额年赊销收入×变动成本率 应收账款周转率 我的观点: 平均占用颜。年赊销收入×(+增值税税率) 应收账款周转率 参阅陈四清应收账款投资效益分析模型的改进[J 财会月刊,2005(11) 第五章流动资产投资管理 NFACTORY www.animationfactory.com
应收账款周转率 年赊销收入 应收账款平均占用额 = 机会成本 = 应收账款平均占用额 ×机会成本率 ( ) 应收账款周转率 年赊销收入 增值税税率 平均占用额 + = 1 应收账款周转率 年赊销收入 变动成本率 平均占用额 = 其他观点（注会用书）： 我的观点: 参阅:陈四清.应收账款投资效益分析模型的改进[J] 财会月刊，2005（11） 第五章 流动资产投资管理
应收账款周转率 360 平均收账期 机会成本率:资金成本率、有价证券利率、 企业要求的必要投资报酬率 管理成本:企业管理应收账款发生的各种费用 坏账成本:应收账款无法收回的损失 坏账损失=赊销收入×坏账损失率 案例一1 案例[二 4、应收账款管理的目标 权衡应收账款投资增加的收益和成本,据以确定合理的信 用政策,以期获得最大的净收益。 第五章流动资产投资管理 NIMATION FACTORY www.animationfactory.com
机会成本率：资金成本率、有价证券利率、 企业要求的必要投资报酬率 管理成本：企业管理应收账款发生的各种费用 坏账成本：应收账款无法收回的损失 坏账损失 = 赊销收入×坏账损失率 案 例[一] 案 例[二] 4、应收账款管理的目标 权衡应收账款投资增加的收益和成本，据以确定合理的信 用政策，以期获得最大的净收益。 平均收账期 应收账款周转率 360 = 第五章 流动资产投资管理