孙进山2005年深圳注协CP会计辅导笔记 借:营业外收入(至报废期期末以前各期按原价多提折旧的累计额 贷:期初末分配利润(至报废期初以前各期按原价多提折的累 计额) 管理费用(差额,即本期多提的折旧额) 或讲上述分录合并 借:期初未分配利润 贷:营业外收入 管理费用 (三)、编制合并报表的会计处理 1、母公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销 抵销分录为 借:实收资本(子公司) 资本公积(子公司) 盈余公积(子公司) 未分配利润(子公司)(资产负债表项目) 合并价差 贷:长期股权投资(母公司) 少数股东权益(子公司所有者权益×少数股 东投资持股比例
孙进山 2005 年深圳注协 CPA 会计辅导笔记 借：营业外收入（至报废期期末以前各期按原价多提折旧的累计额） 贷：期初未分配利润（至报废期初以前各期按原价多提折旧的累 计额） 管理费用（差额，即本期多提的折旧额） 或讲上述分录合并： 借：期初未分配利润 贷：营业外收入 管理费用 (三) 、 编制合并报表的会计处理 1、母公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销 抵销分录为： 借：实收资本（子公司） 资本公积（子公司） 盈余公积（子公司） 未分配利润（子公司）(资产负债表项目) 合并价差 贷：长期股权投资（母公司） 少数股东权益（子公司所有者权益× 少数股 东投资持股比例）
孙进山2005年深圳注协CP会计辅导笔记 2、内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目等的抵销 抵销分录为 借:期初未分配利润(子公司)(利润分配表项目) 投资收益(母公司) 少数股东收益(子公司净利润×少数股东投资 持股比例) 贷:提取盈余公积(子公司) 应付利润(子公司) 未分配利润(子公司)(利润分配表项目) 未分配利润项目的抵销是通过抵销利润表和利润分配表中的项目 计算确定的,也就是说,抵销分录中涉及的利润表和利润分配表中的项 目都会景响本期"末分配利润闺"项目的抵销。本期合并会计报表利润分配 表中的"期初未分配利润"项目的金额应与上期合并会计报表中的"未分 配利润"项目的金额一致,因此,上期编制合并会计报表时涉及的利润 表和利润分配表中的项目,在本期编制合并会计报表时均应用"期初未 分配利润"项目代替。如:上期编制合并会计报表时的抵销分录为:借 记"坏账准备",贷记"管理费用",在本期编制合并会计报表时,应借记 坏账准备",贷记期初未分配利润"。 3、内部提取盈余公积的抵销处理 在将母公司投资收益等项目与子公司利润分配项目抵销时,已将子 公司个别利润分配表中提取盈余公积的数额全额抵销。根据我国公司法 的规定,盈余公积(包括法定公积金和法定公益金)由单个企业按照当
孙进山 2005 年深圳注协 CPA 会计辅导笔记 2、内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目等的抵销 抵销分录为： 借：期初未分配利润（子公司）（利润分配表项目） 投资收益（母公司） 少数股东收益（子公司净利润×少数股东投资 持股比例） 贷：提取盈余公积（子公司） 应付利润（子公司） 未分配利润（子公司）（利润分配表项目） 未分配利润项目的抵销是通过抵销利润表和利润分配表中的项目 计算确定的，也就是说，抵销分录中涉及的利润表和利润分配表中的项 目都会影响本期"未分配利润"项目的抵销。本期合并会计报表利润分配 表中的"期初未分配利润"项目的金额应与上期合并会计报表中的"未分 配利润"项目的金额一致，因此，上期编制合并会计报表时涉及的利润 表和利润分配表中的项目，在本期编制合并会计报表时均应用"期初未 分配利润"项目代替。如：上期编制合并会计报表时的抵销分录为：借 记"坏账准备"，贷记"管理费用"，在本期编制合并会计报表时，应借记" 坏账准备"，贷记"期初未分配利润"。 3、内部提取盈余公积的抵销处理 在将母公司投资收益等项目与子公司利润分配项目抵销时，已将子 公司个别利润分配表中提取盈余公积的数额全额抵销。根据我国公司法 的规定，盈余公积（包括法定公积金和法定公益金）由单个企业按照当