内控制度设计的原则 令合理分工原则 权力分割 今账务与事务分离原贝 账钱分管、账物分管 检查原则 下一程序对上一程序的检查 独立审计 独立检查 令经济责任原则-规定有关责任人的职权和 责任、奖励合惩处办法
7 二 内控制度设计的原则 ❖ 合理分工原则 权力分割 ❖账务与事务分离原则 账钱分管、账物分管 ❖ 检查原则 下一程序对上一程序的检查 独立审计 独立检查 ❖ 经济责任原则---规定有关责任人的职权和 责任、奖励合惩处办法
内控制度的内容和方法 内容: 货币资金及有价证券的内控 今实物资产的内部控制 采购业务的内部控制 ◇销售业务的内部控制 其他重要事项的控制
8 三 内控制度的内容和方法 内容： ❖ 货币资金及有价证券的内控 ❖ 实物资产的内部控制 ❖ 采购业务的内部控制 ❖ 销售业务的内部控制 ❖ 其他重要事项的控制
方法: 原始凭证和记账凭证必须经过认证审核 供、销计划和供、销合同必须经过专人核准 实物财产应定期组织包括经管人在内的盘点 小组进行盘点 应收应付等结算款项应及时与对方核对 会计资料的计算结果应由另一人验证,或由下 程序复核 安排合理的办事程序,使一个人的工作必须有 另外的人补充完成 建立健全的内部审计制度
9 方法： ➢ 原始凭证和记账凭证必须经过认证审核 ➢ 供、销计划和供、销合同必须经过专人核准 ➢ 实物财产应定期组织包括经管人在内的盘点 小组进行盘点 ➢ 应收应付等结算款项应及时与对方核对 ➢ 会计资料的计算结果应由另一人验证，或由下 一程序复核 ➢ 安排合理的办事程序，使一个人的工作必须有 另外的人补充完成 ➢ 建立健全的内部审计制度
四会计错误 会计错误分为: 会计原理错误,对会计原理没有透彻 的了解或有意违背造成的 会计技术错误,会计人员工作疏忽或 技术不过硬造成的
10 四 会计错误 会计错误分为： 会计原理错误，对会计原理没有透彻 的了解或有意违背造成的 会计技术错误，会计人员工作疏忽或 技术不过硬造成的
会计原理错误: 1会计科目使用错误 2混淆基本建设费用与产品成本费用 3混淆公益金与一般盈余公积金 4应该采用权益法核算却采用成本法核算 5实行提取坏账准备的企业,发生坏账损 失时任然直接计入“管理费用” 6将发生的固定资产和流动资产盘盈盘亏 直接增加或减少资本金
11 会计原理错误： 1 会计科目使用错误 2 混淆基本建设费用与产品成本费用 3 混淆公益金与一般盈余公积金 4 应该采用权益法核算却采用成本法核算 5 实行提取坏账准备的企业，发生坏账损 失时任然直接计入“管理费用” 6 将发生的固定资产和流动资产盘盈盘亏 直接增加或减少资本金