MOORE 大华国际 大莘會計師事務吁 大华审字[2020]006558号审计报告 请参阅合并财务报表附注四、(十三)及附注六、注释6。 皇台酒业公司存货主要为半成品酒基酒、成品酒以及相关包材 截至2019年12月31日,皇台酒业公司存货余额15,874.14万元, 存货跌价准备余额5,783.56万元,存货账面净值10,090.58万元, 占合并财务报表资产总额的23.78% 由于以前年度皇台酒业公司发生过成品酒盘亏事项,且存货余额 占资产比重较高,对财务报表影响较大,因此我们将存货存在、计 价和分摊认定为关键审计事项。 2.审计应对 我们对于存货存在、计价和分摊所实施的重要审计程序包括: (1)了解和评估与采购成本核算、生产与仓储相关的内部控 制设计,并测试关键内部控制运行的有效性 (2)对管理层进行访谈,获取2019年12月31日的盘点计 划,了解期末存货分布情况及状态; (3)对期末主要的存货实施监盘程序,检查存货的数量、库 龄及质量状况等,并与账面记录进行核对; (4)了解产品生产工艺流程和成本核算方法,检查成本核算 方法与生产工艺是否相匹配; (5)抽样检查成本计算表及相关资料,对存货实施计价测 试,评价皇台酒业公司期末存货计价的准确性; (6)获取并复核皇台酒业公司管理层编制的存货跌价准备 计算表,选取样本对可变现净值的计算过程及关键假设进行复核和分 析,检査以前年度计提的跌价准备本期变动情况,参考期后市场价格 和历史数据对预计售价、估计的销售费用和相关税费等关键假设进行 检查; 第4页 chin乡 www.cninfocom.cn
大华审字[2020]006558 号审计报告 第 4 页 请参阅合并财务报表附注四、（十三）及附注六、注释 6。 皇台酒业公司存货主要为半成品酒基酒、成品酒以及相关包材。 截至 2019 年 12 月 31 日，皇台酒业公司存货余额 15,874.14 万元， 存货跌价准备余额 5,783.56 万元，存货账面净值 10,090.58 万元， 占合并财务报表资产总额的 23.78%。 由于以前年度皇台酒业公司发生过成品酒盘亏事项，且存货余额 占资产比重较高，对财务报表影响较大，因此我们将 存货存在、计 价和分摊认定为关键审计事项。 2. 审计应对 我们对于存货存在、计价和分摊所实施的重要审计程序包括： （1） 了解和评估与采购成本核算、生产与仓储相关的内部控 制设计，并测试关键内部控制运行的有效性； （2） 对管理层进行访谈，获取 2019 年 12 月 31 日的盘点计 划，了解期末存货分布情况及状态； （3） 对期末主要的存货实施监盘程序，检查存货的数量、库 龄及质量状况等，并与账面记录进行核对； （4） 了解产品生产工艺流程和成本核算方法，检查成本核算 方法与生产工艺是否相匹配； （5） 抽样检查成本计算表及相关资料，对存货实施计价测 试，评价皇台酒业公司期末存货计价的准确性； （6） 获取并复核皇台酒业公司管理层编制的存货跌价准备 计算表，选取样本对可变现净值的计算过程及关键假设进行复核和分 析，检查以前年度计提的跌价准备本期变动情况，参考期后市场价格 和历史数据对预计售价、估计的销售费用和相关税费等关键假设进行 检查；
MOORE 大华国际 大莘會計師事務吁 大华审字[2020]006558号审计报告 (7)考虑不同存货的可变现净值的确定原则,复核其可变现 净值计算正确性; (8)检查与存货余额及跌价准备相关的信息在财务报表中 的列报和披露情况。 基于已执行的审计工作,我们认为,管理层在存货存在、计价 和分摊中作出的判断是合理的 (三)债务重组利得 1.事项描述 请参阅合并财务报表附注四、(九)及附注六、注释22、注释30、 注释31 2019年,新管理团队入驻皇台后,努力化解经营风险,积极与 债权人进行沟通,与部分债权人达成和解协议,涉及重组金额 13,587.07万元,确认债务重组利得4,587.07万元,确认资本性投 入9,000.00万元。 由于债务重组事项对皇台酒业公司2019年度净利润以及2019年 底净资产转正影响较为重大,因此我们将债务重组利得的确认确定为 关键审计事项 审计应对 我们对于债务重组利得的确认所实施的重要审计程序包括 (1)了解、评价和测试与债务重组利得确认相关的内部控制 设计和运行的有效性 (2)获取并检查本期交易相关董事会决议文件,以判断本期 债务重组相关决策程序是否适当; (3)检査与本期债务重组的相关文件,包括但不限于债务豁 免函、债务和解协议等,重新计算债务重组收益; 第5页 chin乡 www.cninfocom.cn
大华审字[2020]006558 号审计报告 第 5 页 （7） 考虑不同存货的可变现净值的确定原则，复核其可变现 净值计算正确性； （8） 检查与存货余额及跌价准备相关的信息在财务报表中 的列报和披露情况。 基于已执行的审计工作，我们认为，管理层在 存货存在、计价 和分摊中作出的判断是合理的。 (三) 债务重组利得 1. 事项描述 请参阅合并财务报表附注四、（九）及附注六、注释 22、注释 30、 注释 31。 2019 年，新管理团队入驻皇台后，努力化解经营风险，积极与 债权人进行沟通，与部分债权人达成和解协议，涉及重组金额 13,587.07 万元，确认债务重组利得 4,587.07 万元，确认资本性投 入 9,000.00 万元。 由于债务重组事项对皇台酒业公司 2019 年度净利润以及2019 年 底净资产转正影响较为重大，因此我们将债务重组利得的确认确定为 关键审计事项。 2. 审计应对 我们对于债务重组利得的确认所实施的重要审计程序包括： （1） 了解、评价和测试与债务重组利得确认相关的内部控制 设计和运行的有效性； （2） 获取并检查本期交易相关董事会决议文件，以判断本期 债务重组相关决策程序是否适当； （3） 检查与本期债务重组的相关文件，包括但不限于债务豁 免函、债务和解协议等，重新计算债务重组收益；
MOORE 大华国际 大莘會計師事務吁 大华审字[2020]006558号审计报告 (4)査阅交易对手及其股东、皇台酒业公司及实际控制人情 况,确定交易对手及股东与皇台酒业公司及其实际控制人是否存在关 联关系等; (5)通过对本期债务重组债权人实施访谈、函证等核查程 序,以取得债权人对本期债务重组业务实质及豁免协议相关条款和豁 免金额的确认 (6)检查与债务重组利得相关的信息在财务报表中的列报 和披露情况。 基于已执行的审计工作,我们认为,管理层在债务重组确认中作 出的判断是合理的。 五、其他信息 皇台酒业公司管理层对其他信息负责。其他信息包括2019年年 度报告中涵盖的信息,但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其 他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此 过程中,考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情 况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报, 我们应当报告该事实。在这方面,我们无任何事项需要报告 六、管理层和治理层对财务报表的责任 皇台酒业公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报 表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护必要的内部控制,以使 财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时,皇台酒业公司管理层负责评估皇台酒业公司 第6页 chin乡 www.cninfocom.cn
大华审字[2020]006558 号审计报告 第 6 页 （4） 查阅交易对手及其股东、皇台酒业公司及实际控制人情 况，确定交易对手及股东与皇台酒业公司及其实际控制人是否存在关 联关系等； （5） 通过对本期债务重组债权人实施访谈、函证等核查程 序，以取得债权人对本期债务重组业务实质及豁免协议相关条款和豁 免金额的确认； （6） 检查与债务重组利得相关的信息在财务报表中的列报 和披露情况。 基于已执行的审计工作，我们认为，管理层在债务重组确认中作 出的判断是合理的。 五、 其他信息 皇台酒业公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2019 年年 度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其 他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此 过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情 况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报， 我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 六、 管理层和治理层对财务报表的责任 皇台酒业公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报 表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使 财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，皇台酒业公司管理层负责评估皇台酒业公司
MOORE 大华国际 大莘會計師事務吁 大华审字[2020]006558号审计报告 的持续经营能力,披露与持续经营相关的事项(如适用),并运用持 续经营假设,除非管理层计划清算皇台酒业公司、终止运营或别无其 他现实的选择。 治理层负责监督皇台酒业公司的财务报告过程。 七、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报获取合理保证,并出具包含审计意见的审计报告。合理保 证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重 大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致,如果合理预 期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出 的经济决策,则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并 保持职业怀疑。同时,我们也执行以下工作: 1.识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险, 设计和实施审计程序以应对这些风险,并获取充分、适当的审计证据, 作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏 虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报 的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 2.了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序。 3.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披 露的合理性, 4.对管理层使用持续经营假设的恰当性得岀结论。同时,根据 获取的审计证据,就可能导致对皇台酒业公司持续经营能力产生重大 疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得岀结论。如果我们得出结 论认为存在重大不确定性,审计准则要求我们在审计报告中提请报告 第7页 chin乡 www.cninfocom.cn
大华审字[2020]006558 号审计报告 第 7 页 的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持 续经营假设，除非管理层计划清算皇台酒业公司、终止运营或别无其 他现实的选择。 治理层负责监督皇台酒业公司的财务报告过程。 七、 注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保 证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重 大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预 期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出 的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并 保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作： 1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险， 设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据， 作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、 虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报 的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披 露的合理性。 4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据 获取的审计证据，就可能导致对皇台酒业公司持续经营能力产生重大 疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结 论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告
MOORE 大华国际 大莘會計師事務吁 大华审字[2020]006558号审计报告 使用者注意财务报表中的相关披露;如果披露不充分,我们应当发表 非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而, 未来的事项或情况可能导致皇台酒业公司不能持续经营。 5.评价财务报表的总体列报、结构和内容,并评价财务报表是 否公允反映相关交易和事项。 6.就皇台酒业公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适 当的审计证据,以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行 集团审计。我们对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事 项进行沟通,包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺 陷 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声 明,并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其 他事项,以及相关的防范措施(如适用)。 从与治理层沟通过的事项中,我们确定哪些事项对本期财务报表 审计最为重要,因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些 事项,除非法律法规禁止公开披露这些事项,或在极少数情形下,如 果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利 益方面产生的益处,我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 大华会计师事务所(特殊普通合伙)中国注册会计师:陈伟 (项目合伙人) 中国·北京 中国注册会计师:赵金 第8页 chin乡 www.cninfocom.cn
大华审字[2020]006558 号审计报告 第 8 页 使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表 非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而， 未来的事项或情况可能导致皇台酒业公司不能持续经营。 5．评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是 否公允反映相关交易和事项。 6．就皇台酒业公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适 当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行 集团审计。我们对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事 项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺 陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声 明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其 他事项，以及相关的防范措施（如适用）。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表 审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些 事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如 果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利 益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：陈伟 中国·北京 （项目合伙人） 中国注册会计师：赵金