会计学:企业决策的基础 China-se6.com 1下载 目通常按照它们预期偿还的顺序列示。相似的负债可以合并,以避免财务报表中不必要的细 节。例如,如果一家企业在年末有几项应付费用(如工资、利息、税款),可以把这些项目合并成 一项,称为应计费用。“应计”一词是一个会计术语,表示对某些费用的支付进行了推迟或递 延。 22.3债主的追索权优先于所有者的追索权 负债代表了对借款人资产的要求权。我们将会看到,企业的所有者对企业的资产也有要求 权。但从法律的角度看,债权人的要求权比所有者的要求权优先。这意味着债权人有权得到全 额支付,即使这种支付会耗尽企业的资产,使所有者一无所获。 224所有者权益 所有者权益代表所有者对企业资产的要求权。由于债权人的要求权在法律上比所有者的要 求权优先,因此所有者权益是一个剩余项目。如果你是一家企业的所有者,你对债权人的要求 权全部获偿后剩余的资产拥有所有权。因此,所有者权益总是等于资产总额减去负债总额。例 如,根据表2-1维加蓬旅行社资产负债表中的数据,可得: 维加蓬拥有的资产总额 s300000 因此,所有者权益总额必然是 s220000 所有者权益并不代表对现金或其他任何特定资产的特定要求权。相反,它是所有者在整个 企业中的总体财务利益。 所有者权益的增加企业中的所有者权益有两个来源 所有者的现金或其他资产投资 2.从企业盈利性经营活动中获得的收益 所有者权益的减少所有者权益的减少也由两种方式造成: 所有者提取现金或其他资产 2.企业非盈利性经营活动带来的损失 对资本回收和净亏损的会计处理将在第3 22.5会计公式 每一张财务状况表的基本特征是资产的总额总是等于负债加所有者权益的总额。资产总额 与负债和所有者权益总额之间的这种相等或平衡关系就是这张财务状况表被称为平衡表的原因。 但是为什么资产总额等于负债和所有者权益的总额呢? 资产负债表两边的总金额之所以始终相等是因为这两边是从两个角度看同一个企业。资产 列示向我们反映了企业所拥有的东西:负债和所有者权益的列示告诉我们谁向企业提供了这 些资源以及每个群体各提供了多少。企业所拥有的每一项资产要么是由债权人提供的,要么是 由所有者提供的。因此,债权人的要求权加上所有者的要求权的总额等于企业资产的总额。 资产负债表的一边是资产,另一边是债权人和所有者的要求权,下面的会计等式表达了这 两者之间的相等关系: 资产=负债+所有者权益 S300000=$80000+$220000 [短期负债是那些在一年内到期的负债。长期负债在所有的短期负债都予以列示之后单独列示在资产负债 表中。长期负债将在第10章中进行讨论。 34
目通常按照它们预期偿还的顺序列示 [1] 。相似的负债可以合并，以避免财务报表中不必要的细 节。例如，如果一家企业在年末有几项应付费用 (如工资、利息、税款)，可以把这些项目合并成 一项，称为应计费用。“应计”一词是一个会计术语，表示对某些费用的支付进行了推迟或递 延。 2.2.3 债主的追索权优先于所有者的追索权 负债代表了对借款人资产的要求权。我们将会看到，企业的所有者对企业的资产也有要求 权。但从法律的角度看，债权人的要求权比所有者的要求权优先。这意味着债权人有权得到全 额支付，即使这种支付会耗尽企业的资产，使所有者一无所获。 2.2.4 所有者权益 所有者权益代表所有者对企业资产的要求权。由于债权人的要求权在法律上比所有者的要 求权优先，因此所有者权益是一个剩余项目。如果你是一家企业的所有者，你对债权人的要求 权全部获偿后剩余的资产拥有所有权。因此，所有者权益总是等于资产总额减去负债总额。例 如，根据表2 - 1维加蓬旅行社资产负债表中的数据，可得： 维加蓬拥有的资产总额 $300 000 负债总额 80 000 因此，所有者权益总额必然是 $220 000 所有者权益并不代表对现金或其他任何特定资产的特定要求权。相反，它是所有者在整个 企业中的总体财务利益。 所有者权益的增加 企业中的所有者权益有两个来源： 1. 所有者的现金或其他资产投资 2. 从企业盈利性经营活动中获得的收益 所有者权益的减少 所有者权益的减少也由两种方式造成： 1. 所有者提取现金或其他资产 2. 企业非盈利性经营活动带来的损失 对资本回收和净亏损的会计处理将在第 3章讨论。 2.2.5 会计公式 每一张财务状况表的基本特征是资产的总额总是等于负债加所有者权益的总额。资产总额 与负债和所有者权益总额之间的这种相等或平衡关系就是这张财务状况表被称为平衡表的原因。 但是为什么资产总额等于负债和所有者权益的总额呢？ 资产负债表两边的总金额之所以始终相等是因为这两边是从两个角度看同一个企业。资产 的列示向我们反映了企业所拥有的东西；负债和所有者权益的列示告诉我们谁向企业提供了这 些资源以及每个群体各提供了多少。企业所拥有的每一项资产要么是由债权人提供的，要么是 由所有者提供的。因此，债权人的要求权加上所有者的要求权的总额等于企业资产的总额。 资产负债表的一边是资产，另一边是债权人和所有者的要求权，下面的会计等式表达了这 两者之间的相等关系： 资产 = 负债 + 所有者权益 $300 000 = $80 000 + $220 000 34 会计学：企业决策的基础 下载 [1] 短期负债是那些在一年内到期的负债。长期负债在所有的短期负债都予以列示之后单独列示在资产负债 表中。长期负债将在第1 0章中进行讨论
China-sub.com 下载 基本财务报表<第2章 等式中的金额是从表2-1所列示的资产负债表取得的。资产负债表只是该等式的一张详细的 报表。为了说明这一关系,可以把维加蓬旅行社的资产负债表和上面的等式进行比较 为了强调所有者权益是一项次于债权人要求权的剩余要求权,常常可以采取一个有用的方 法,即对该等式进行如下的移项: 资产-负债=所有者权益 300000-$80000=s220000 请注意如果一家企业的负债超过其资产,那么所有者权益将是一个负的数额 每一笔经营业务,无论多简单或多复杂,都能用这笔业务对会计等式的影响来表示。对于 学习会计的学生来说,透彻地理解这个等式并进行一定的应用是十分重要的 不论企业正在成长还是在收缩,资产和对资产的要求权之间的相等关系始终保持不变。资 产总额的任何增加都必然伴随着等式另一边的等量增加,即或是负债增加,或是所有者权益增 加。资产总额的任何减少都必然会伴随着负债或所有者权益的相应减少,以一家新企业作为例 观察各项业务的影响是说明资产负债表两边持续的相等关系的最佳方式。 226经营业务的影响:一个例子 财务状况表是怎样产生的?在某一时点的财务状况表形成之前发生了什么?财务状况表反 映的是企业的财务信息系统记录的过去经营业务的结果,这些结果对企业在某一时点的状况进 行了财务上的准确描述。表上的具体项目和金额是企业所进行的业务的直接结果。两个不同公 司的资产负债表几乎必然不会相同,因为它们的经营业务在性质、时间和金额上都有所不同 为了说明资产负债表是怎样产生的,并在以后说明损益表及现金流量表跟资产负债表有怎 样的联系,我们以一家小型修理企业通宵汽车服务公司为例。 企业个体假设一位有经验的汽车机师迈克·马克勃兰开设了自己的汽车修理企业—通 宵汽车服务公司。通宵公司的一大特点是所有的修理工作都在晚上进行。这一策略使顾客能方 便地在晚上把车开来,第二天早上再把车取走。 晚上营业还使通宵公司能最大程度地节约劳动力成本。通宵不雇佣全职的职工,而是向那 些白天在大的汽车经销商那里工作的机械师提供兼职。这就避免了成本高昂的职工培训项目以 及集体健康保险、职工养老金计划等通常跟雇佣全职职工有关的奖金福利。 通宵公司的会计政策马克勃兰学过一些会计课程,因此由他自己保管通宵公司的会计记 录。他知道像这样的小公司不要求编制正式的财务报表,但他仍然编制这些报表。他相信这些 报表会对他经营企业有所用处。如果通宵公司经营成功的话,马克勃兰打算设立更多的经营点 他预计需要向投资者和债权人筹集大量的资金。他认为一系列月度财务报表所提供的财务历史 情况会非常有助于吸引投资资金 公司的第一笔业务马克勃兰于2001年11月1日开始正式经营通宵公司。在那一天,他以公 司名义开设了一个银行账户,存入个人存款80000美元 这笔业务为通宵公司提供了第一笔资产—现金一并形成了企业个体中最初的所有者权 益。表2-2(a)的资产负债表反映了企业在这笔最初的业务之后的财务状况。 表22a)通宵汽车服务公司资产负债表 2001年11月1日 资产 有者权益 现金 s80000 迈克·马克勃兰,资本s80000 注:一家新企业的期初资产负债表通宵公司接下来的两笔业务所涉及的是为企业的经营购买一块合适的场 35
等式中的金额是从表 2 - 1所列示的资产负债表取得的。资产负债表只是该等式的一张详细的 报表。为了说明这一关系，可以把维加蓬旅行社的资产负债表和上面的等式进行比较。 为了强调所有者权益是一项次于债权人要求权的剩余要求权，常常可以采取一个有用的方 法，即对该等式进行如下的移项： 资产 - 负债 = 所有者权益 $300 000－$80 000 = $220 000 请注意如果一家企业的负债超过其资产，那么所有者权益将是一个负的数额。 每一笔经营业务，无论多简单或多复杂，都能用这笔业务对会计等式的影响来表示。对于 学习会计的学生来说，透彻地理解这个等式并进行一定的应用是十分重要的。 不论企业正在成长还是在收缩，资产和对资产的要求权之间的相等关系始终保持不变。资 产总额的任何增加都必然伴随着等式另一边的等量增加，即或是负债增加，或是所有者权益增 加。资产总额的任何减少都必然会伴随着负债或所有者权益的相应减少，以一家新企业作为例 观察各项业务的影响是说明资产负债表两边持续的相等关系的最佳方式。 2.2.6 经营业务的影响：一个例子 财务状况表是怎样产生的？在某一时点的财务状况表形成之前发生了什么？财务状况表反 映的是企业的财务信息系统记录的过去经营业务的结果，这些结果对企业在某一时点的状况进 行了财务上的准确描述。表上的具体项目和金额是企业所进行的业务的直接结果。两个不同公 司的资产负债表几乎必然不会相同，因为它们的经营业务在性质、时间和金额上都有所不同。 为了说明资产负债表是怎样产生的，并在以后说明损益表及现金流量表跟资产负债表有怎 样的联系，我们以一家小型修理企业通宵汽车服务公司为例。 企业个体 假设一位有经验的汽车机师迈克·马克勃兰开设了自己的汽车修理企业—通 宵汽车服务公司。通宵公司的一大特点是所有的修理工作都在晚上进行。这一策略使顾客能方 便地在晚上把车开来，第二天早上再把车取走。 晚上营业还使通宵公司能最大程度地节约劳动力成本。通宵不雇佣全职的职工，而是向那 些白天在大的汽车经销商那里工作的机械师提供兼职。这就避免了成本高昂的职工培训项目以 及集体健康保险、职工养老金计划等通常跟雇佣全职职工有关的奖金福利。 通宵公司的会计政策 马克勃兰学过一些会计课程，因此由他自己保管通宵公司的会计记 录。他知道像这样的小公司不要求编制正式的财务报表，但他仍然编制这些报表。他相信这些 报表会对他经营企业有所用处。如果通宵公司经营成功的话，马克勃兰打算设立更多的经营点。 他预计需要向投资者和债权人筹集大量的资金。他认为一系列月度财务报表所提供的财务历史 情况会非常有助于吸引投资资金。 公司的第一笔业务 马克勃兰于2 0 0 1年11月1日开始正式经营通宵公司。在那一天，他以公 司名义开设了一个银行账户，存入个人存款 80 000美元。 这笔业务为通宵公司提供了第一笔资产—现金—并形成了企业个体中最初的所有者权 益。表2 - 2 ( a )的资产负债表反映了企业在这笔最初的业务之后的财务状况。 表2-2a) 通宵汽车服务公司资产负债表 2 0 0 1年11月1日 资产 所有者权益 现金 $80 000 迈克·马克勃兰，资本$ 80 000 注：一家新企业的期初资产负债表通宵公司接下来的两笔业务所涉及的是为企业的经营购买一块合适的场 地。 基本财务报表表 第2章 35 下载
会计学:企业决策的基础> China-se6.com 1下载 用现金购买一项资产马克勃兰作为公司的代表与 Santa Teresa市和城市交通管理委员会 (MTA)商讨购买一个废弃的公共汽车车库(MTA拥有这个车库,而 Santa Teresa市拥有这块土地) 11月3日,通宵公司用现金52000美元从该市购买了土地。这笔业务对公司的财务状况有两 个直接的影响:第一,通宵公司的现金减少了52000美元:第二,公司取得了一项新的资产 土地。这笔业务之后,企业的财务状况表如表2-2(b)所示 表2-2b)通宵汽车服务公司资产负债表 2001年11月3日 资产 所有者权益 现金 迈克·马克勃兰,资本 土地 80000 s80000 s80000 注:用现金购买土地,资产负债表的合计数不变 购买一项资产并对部分成本进行融资11月5日,通宵公司以36000美元的价格从城市交通 管理所购买了旧车库。通宵公司用现金支付定金6000美元,并对所欠的30000美元余额开出了 一张90天的不带息应付票据 这笔业务的结果使得通宵公司(1)减少现金6000美元:(2)获得一项新资产,即房屋,成本 为30000美元:(3)增加一笔新的负债,即应付账款,金额为30000美元。这笔业务在下面的资 产负债表中反映,如表2-2(c所示。 表2-2c)通宵汽车服务公司资产负债表 2001年11月5日 负债和所有者权益 现金 土地 52000 应付票据 房屋 36000 所有者权益 迈克·马克勃兰,资本 s10000 s110000 注:合计数增加相等的数额,均等于为购买资产而产生的债务 赊购一项资产11月17日,通宵公司从 Snap-On工具公司购买了工具和汽车修理设备。买价 为13800美元,60天内付款。购买了这笔资产之后,通宵公司的财务状况如表2-2(d)所示 表22d)通宵汽车服务公司资产负债表 2001年11月17日 负债和所有者权益 现金 22000 负债: 应付票据 s30 36000 应付账款 13800 工具和设备 13800 负债合计 43000 所有者权益 迈克·马克勃兰,资本 合计 S123800 合计 sl23800 注:赊购设备,合计数增加相等的数额 销售一项资产新买的工具和设备运到之后,通宵公司发现买的比需要的多。紧邻的 36
用现金购买一项资产 马克勃兰作为公司的代表与 Santa Te r e s a市和城市交通管理委员会 ( M TA )商讨购买一个废弃的公共汽车车库 ( M TA拥有这个车库，而Santa Te r e s a市拥有这块土地)。 11月3日，通宵公司用现金 52 000美元从该市购买了土地。这笔业务对公司的财务状况有两 个直接的影响：第一，通宵公司的现金减少了 52 000美元；第二，公司取得了一项新的资产 —土地。这笔业务之后，企业的财务状况表如表 2-2 (b) 所示。 表2-2 b) 通宵汽车服务公司资产负债表 2 0 0 1年11月3日 资产 所有者权益 现金 $28 000 迈克·马克勃兰，资本 土地 52 000 $80 000 合计 $80 000 合计 $80 000 注：用现金购买土地，资产负债表的合计数不变。 购买一项资产并对部分成本进行融资 11月5日，通宵公司以36 000美元的价格从城市交通 管理所购买了旧车库。通宵公司用现金支付定金 6 000美元，并对所欠的30 000美元余额开出了 一张9 0天的不带息应付票据。 这笔业务的结果使得通宵公司 ( 1 )减少现金6 000美元；( 2 )获得一项新资产，即房屋，成本 为30 000美元；( 3 )增加一笔新的负债，即应付账款，金额为 30 000美元。这笔业务在下面的资 产负债表中反映，如表2 - 2 ( c )所示。 表2-2 c) 通宵汽车服务公司资产负债表 2 0 0 1年11月5日 资产 负债和所有者权益 现金 $22 000 负债 土地 52 000 应付票据 $ 30 000 房屋 36 000 所有者权益 迈克·马克勃兰，资本 80 000 合计 $ 110 000 合计 $ 110 000 注：合计数增加相等的数额，均等于为购买资产而产生的债务。 赊购一项资产 11月1 7日，通宵公司从S n a p - O n工具公司购买了工具和汽车修理设备。买价 为13 800美元，6 0天内付款。购买了这笔资产之后，通宵公司的财务状况如表 2-2 (d) 所示。 表2-2 d) 通宵汽车服务公司资产负债表 2 0 0 1年11月1 7日 资产 负债和所有者权益 现金 $22 000 负债： 土地 52 000 应付票据 $ 30 000 房屋 36 000 应付账款 13 800 工具和设备 13 800 负债合计 $ 43 000 所有者权益： 迈克·马克勃兰，资本 80 000 合计 $123 800 合计 $123 800 注：赊购设备，合计数增加相等的数额。 销售一项资产 新买的工具和设备运到之后，通宵公司发现买的比需要的多。紧邻的一家 36 会计学：企业决策的基础 下载
China-oub.com 下载 基本财务报表<第2章 企业爱思拖船公司提出购买多下的商品。11月20日,通宵公司以1800美元的价格向爱思公司出 售了一些新工具,这一价格就等于通宵的成本价。爱思公司没有支付定金,而是答应在45天 之内付款。11月20日的资产负债表如表2-2e)所示 表2-2e)通宵汽车服务公司资产负债表 2001年11月20日 资产 负债和所有者权益 现金 s22000 负债 应收账款 应付票据 s30000 土地 房屋 36000 负债合计 43800 工具和设备 12000 所有者权益 迈克·马克勃兰,资本 80000 合计 sl23800 s123800 注:以成本价出售设备,合计数没有变化。 收回一笔应收账款11月25日,通宵公司从爱思拖船公司收到600美元,这是应从爱思公司 收取的账款的一部分。这笔业务引起通宵公司现金的增加,但应收账款减少相等的数额。这 业务使一项资产转换为价值相等的另一项资产:资产总额不变。该业务之后,通宵公司的财务 状况表可概括如表2-2()所示。 表22通宵汽车服务公司资产负债表 1年11月25日 负债和所有者权益 现金 应收账款 应付票据 s30000 52000 应付账款 13800 负债合计 工具和设备 所有者权益 迈克·马克勃兰,资本 合计 s123800 合计 S123800 注:收回一笔应收账款,合计数没有变化。 偿还一笔负债11月26日,通宵公司支付6800美元,偿还对 Snap-On工具公司的一部分应 付账款。这笔业务减少了通宵公司的现金,同时应付账款减少相等金额,使得资产总额和负债 加所有者权益总额保持平衡。通宵公司11月26日的资产负债表如表2-2(g)所示。 表2-2g)通宵汽车服务公司资产负债表 2001年11月26日 负债和所有者权益 现金 s15800 应收账款 应付票据 s30000 土地 52000 应付账款 工具和设备 所有者权益 迈克·马克勃兰,资本 合计 s1l7000 s117000 注:偿还一笔负债,两边的合计数都下降 [以低于或高于成本的机构出售资产会引起损益。这类业务将在后面的章节讨论 37
企业爱思拖船公司提出购买多下的商品。 11月2 0日，通宵公司以1 800美元的价格向爱思公司出 售了一些新工具，这一价格就等于通宵的成本价 [ 1 ]。爱思公司没有支付定金，而是答应在 4 5天 之内付款。11月2 0日的资产负债表如表2 - 2 ( e )所示。 表2-2 e) 通宵汽车服务公司资产负债表 2 0 0 1年11月2 0日 资产 负债和所有者权益 现金 $22 000 负债 应收账款 1 800 应付票据 $30 000 土地 52 000 应付账款 13 800 房屋 36 000 负债合计 $ 43 800 工具和设备 12 000 所有者权益 迈克·马克勃兰，资本 80 000 合计 $123 800 合计 $123 800 注：以成本价出售设备，合计数没有变化。 收回一笔应收账款 11月2 5日，通宵公司从爱思拖船公司收到 6 0 0美元，这是应从爱思公司 收取的账款的一部分。这笔业务引起通宵公司现金的增加，但应收账款减少相等的数额。这一 业务使一项资产转换为价值相等的另一项资产；资产总额不变。该业务之后，通宵公司的财务 状况表可概括如表2 - 2 ( f )所示。 表2-2 f) 通宵汽车服务公司资产负债表 2 0 0 1年11月2 5日 资产 负债和所有者权益 现金 $22 600 负债 应收账款 1 200 应付票据 $ 30 000 土地 52 000 应付账款 13 800 房屋 36 000 负债合计 $ 43 000 工具和设备 12 000 所有者权益 迈克·马克勃兰，资本 80 000 合计 $123 800 合计 $123 800 注：收回一笔应收账款，合计数没有变化。 偿还一笔负债 11月2 6日，通宵公司支付 6 800美元，偿还对S n a p - O n工具公司的一部分应 付账款。这笔业务减少了通宵公司的现金，同时应付账款减少相等金额，使得资产总额和负债 加所有者权益总额保持平衡。通宵公司 11月2 6日的资产负债表如表2 - 2 ( g )所示。 表2-2 g) 通宵汽车服务公司资产负债表 2 0 0 1年11月2 6日 资产 负债和所有者权益 现金 $15 800 负债： 应收账款 1 200 应付票据 $ 30 000 土地 52 000 应付账款 7 000 房屋 36 000 负债合计 $ 37 000 工具和设备 12 000 所有者权益 迈克·马克勃兰，资本 80 000 合计 $ 117 000 合计 $ 117 000 注：偿还一笔负债，两边的合计数都下降。 基本财务报表表 第2章 37 下载 [1] 以低于或高于成本的机构出售资产会引起损益。这类业务将在后面的章节讨论
会计学:企业决策的基础 China-se6.com 1下载 赚取收入到该月中旬之前,马克勃兰己经购买了通宵公司开始经营所需的资产,并且开 始向顾客提供维修服务。他决定不记录每一项具体的维修服务,而是把这些服务归集起来 月记录两次,每月15日和最后一天。11月下半月的维修服务营业额为2200美元,都收取现金 收入的赚取代表为通宵公司创造了价值,同时马克勃兰在公司中的所有者权益也增加。因 此,公司现金增加2200美元,马克勃兰的资本增加相等金额。由此形成的11月30日的资产负债 表如表2-2(h)所示(在随后支付费用之前) 表2-2h)通宵汽车服务公司资产负债表 2001年11月30日 负债和所有者权益 现金 sl8000 负债 应收账款 应付票据 s30000 土地 应付账款 房屋 36000 负债合计 s37000 工具和设备 12000 所有者权益 迈克·马克勃兰,资本 82200 sl19200 合计 S19200 收入使资产和所有者权益都增加 支付费用为了赚到刚才所记录的收入2200美元,马克勃兰不得不支付一些经营费用,即 水电费和工资。他决定每月分两次支付经营费用,每月15日和最后一天。11月他应付水电费200 美元以及雇员工资1200美元,于11月30日支付。支付费用对马克勃兰在公司中的价值的影响 收入相反,即他的投资减少。当然,支付费用还引起现金减少。在支付水电费和工资之后,11 月30日的资产负债表如表2-2()所示 表2-2)通宵汽车服务公司资产负债表 2001年11月30日 负债和所有者权益 现金 s16600 应收账款 付票据 52000 应付账款 房屋 37负债合计 s37000 工具和设备 所有者权益 迈克·马克勃兰,资本 80800 s117800 合计 S117 800 注:费用使资产和所有者权益都减少 「此要点的案例 不同企业的资产负债表所包括的具体资产有很大的不同,它们主要依赖每个企业经 营的性质。例如,联邦快递( Federal Express公司1997年资产负债表包括了超过46亿美 元的“财产和设备”项目,主要为飞行设备,这些资产对企业的经营至关重要。财产和 设备约占该公司总资产的60%。然而,H.J. Heinz公司在其1997年资产负债表中所报告 的财产和设备约为25亿美元,主要为土地、服务和设备。这一金额在 Heinz公司资产总 额中所占的比例要小得多,约占30%。 38
赚取收入 到该月中旬之前，马克勃兰已经购买了通宵公司开始经营所需的资产，并且开 始向顾客提供维修服务。他决定不记录每一项具体的维修服务，而是把这些服务归集起来，每 月记录两次，每月1 5日和最后一天。11月下半月的维修服务营业额为 2 200美元，都收取现金。 收入的赚取代表为通宵公司创造了价值，同时马克勃兰在公司中的所有者权益也增加。因 此，公司现金增加2 200美元，马克勃兰的资本增加相等金额。由此形成的 11月3 0日的资产负债 表如表2 - 2 ( h )所示 (在随后支付费用之前)。 表2-2 h) 通宵汽车服务公司资产负债表 2 0 0 1年11月3 0日 资产 负债和所有者权益 现金 $18 000 负债 应收账款 1 200 应付票据 $ 30 000 土地 52 000 应付账款 7 000 房屋 36 000 负债合计 $ 37 000 工具和设备 12 000 所有者权益 迈克·马克勃兰，资本 82 200 合计 $ 119 200 合计 $ 119 200 注：收入使资产和所有者权益都增加。 支付费用 为了赚到刚才所记录的收入 2 200美元，马克勃兰不得不支付一些经营费用，即 水电费和工资。他决定每月分两次支付经营费用，每月 1 5日和最后一天。11月他应付水电费2 0 0 美元以及雇员工资1 200美元，于11月3 0日支付。支付费用对马克勃兰在公司中的价值的影响与 收入相反，即他的投资减少。当然，支付费用还引起现金减少。在支付水电费和工资之后， 11 月3 0日的资产负债表如表2-2(i) 所示。 表2-2 i) 通宵汽车服务公司资产负债表 2 0 0 1年11月3 0日 资产 负债和所有者权益 现金 $16 600 负债： 应收账款 1 200 应付票据 $30 000 土地 52 000 应付账款 7 000 房屋 36 000 3 7负债合计 $ 37 000 工具和设备 12 000 所有者权益： 迈克·马克勃兰，资本 80 800 合计 $ 117 800 合计 $ 117 800 注：费用使资产和所有者权益都减少。 不同企业的资产负债表所包括的具体资产有很大的不同，它们主要依赖每个企业经 营的性质。例如，联邦快递 (Federal Express)公司1 9 9 7年资产负债表包括了超过 4 6亿美 元的“财产和设备”项目，主要为飞行设备，这些资产对企业的经营至关重要。财产和 设备约占该公司总资产的 6 0%。然而，H. J. Heinz公司在其1 9 9 7年资产负债表中所报告 的财产和设备约为 2 5亿美元，主要为土地、服务和设备。这一金额在 H e i n z公司资产总 额中所占的比例要小得多，约占 3 0%。 38 会计学：企业决策的基础 下载 此要点的案例