(二)社会保险税在税收结构中的定位 家收—[家庭 消费 家庭储蓄 15保留利润 工资 股利 14 「要素市场 资本市场 12 薪给 利润 5投资 消费货物资本货物 10 折旧 市场 市场 毛收入 使用 企业 总额 企业和家庭收入与支出的流转简图
（二）社会保险税在税收结构中的定位 家庭收入 家庭 要素市场 工资 13 股利 14 11 薪给 12 利润 10 消 费 消费货物 资本货物 市场 市场 家庭储蓄 3 资本市场 5 投资 9 企 业 8 使 用 6 2 毛收入 总额 7 4 折旧 15 保留利润 1 企业和家庭收入与支出的流转简图
(三)社会保障税的收入再分配效应 口在理论上,“累进税制”有利于低收入阶层而 不利于高收入阶层,起着缩小分配不平等的作 用;而“累退税制”有利于高收入阶层而不利 于低收入阶层,起着加剧收入不平等的作用 累进税制和举办社会福利事业确实能减少绝对 贫困现象,也能在一定程度缩小贫富差距。 口但是,实践中,不可能实现财富和收入分配的 “均等化”,且在某些方面还同时起着扩大贫 富差距的作用
（三）社会保障税的收入再分配效应 在理论上，“累进税制”有利于低收入阶层而 不利于高收入阶层，起着缩小分配不平等的作 用；而“累退税制”有利于高收入阶层而不利 于低收入阶层，起着加剧收入不平等的作用。 累进税制和举办社会福利事业确实能减少绝对 贫困现象，也能在一定程度缩小贫富差距。 但是，实践中，不可能实现财富和收入分配的 “均等化”，且在某些方面还同时起着扩大贫 富差距的作用
社会保险税的累退倾向及其原因 o从横向看,只课及工薪所得, 16 而对资本所得,如红利、股利、H 社会保险税 利息、租金等不纳税或者少纳2 税 (雇主和雇员合作) o从纵向看,大多国家的社会保8 险税规定了应课税工资的最高6 限额,超过最高限额的那部分 工资可以不纳税 o富人与穷人的平均寿命差异导 100002000300040000 致社会保险的受益和享受的年 个人工薪收入(美元 限
16 14 12 10 8 6 4 2 0 10000 20000 30000 40000 （雇主和雇员合作） 社会保险税 个人工薪收入（美元） 社会保险税的累退倾向及其原因 从横向看，只课及工薪所得， 而对资本所得，如红利、股利、 利息、租金等不纳税或者少纳 税。 从纵向看，大多国家的社会保 险税规定了应课税工资的最高 限额，超过最高限额的那部分 工资可以不纳税。 富人与穷人的平均寿命差异导 致社会保险的受益和享受的年 限
(三)负所得税及其适用条件 o负所得税(政府补助支出)=个人收入基本保证额(最 低收入指标)一(个人实际收入×负所得税税率) o个人可支配收入=个人实际收入十负所得税。 o负所得税实质是一种穷人瞄准机制,在补助低收入者的 同时不养懒汉。 o作为税收,负所得税制度是政府与社会保障政策的结合 物,有利于政府运用税收机制补助低收入者和调节个人 收入分配。 o该制度对低收入者在儿童抚养、配偶补助、失业保险费、 教育费、医疗费等方面实行
（三）负所得税及其适用条件 负所得税（政府补助支出）＝个人收入基本保证额（最 低收入指标）－（个人实际收入×负所得税税率）； 个人可支配收入＝个人实际收入＋负所得税。 负所得税实质是一种穷人瞄准机制，在补助低收入者的 同时不养懒汉。 作为税收，负所得税制度是政府与社会保障政策的结合 物，有利于政府运用税收机制补助低收入者和调节个人 收入分配。 该制度对低收入者在儿童抚养、配偶补助、失业保险费、 教育费、医疗费等方面实行
负所得税适用的前置性条件: o一是要有健全的个人所得税制,要有广 阔的税基; o二是要求以社会保障税的形式进行基金 的筹集与津贴的支付
负所得税适用的前置性条件： 一是要有健全的个人所得税制，要有广 阔的税基； 二是要求以社会保障税的形式进行基金 的筹集与津贴的支付