2.2.1视同销售确认差异(续6) 所得税: 企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资, 包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分 非货币性资产向股份公司配购股票,应在投资 交易发生时,将其分解为按公允价值销售有关 非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税 处理,并按规定计算确认资产转让所得或损失
2.2.1视同销售确认差异（续6） • 所得税： – 企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资， 包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分 非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资 交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关 非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税 处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失
2.2.2视同销售确认的时间: 增值税,消费税: 纳税人发生的视同销售,于货物转移使用的当天 确认视同销售收入, 营业税: 收到营业额或取得收款凭征。 所得税: 于资产负债表日确认视同销售收入
2.2.2视同销售确认的时间： 增值税，消费税： 纳税人发生的视同销售，于货物转移使用的当天 确认视同销售收入。 营业税： 收到营业额或取得收款凭征。 所得税： 于资产负债表日确认视同销售收入
2.23视同销售的计量 1、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 2、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定; 3、价格明显偏低的按组成计税价格确定: (1)营业税计税价格 [成本×(1十成本利润率)]÷(1一营业税率) (2)增值税计税价格〓成本×(1+成本利润率) 成本利润率有省级税务机关确定
2.2.3视同销售的计量 • 1、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 • 2、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； • 3、价格明显偏低的 按组成计税价格确定： （1） 营业税计税价格= [成本×（1＋成本利润率） ] ÷（1－营业税率） （2） 增值税计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率有省级税务机关确定
23售后回购业务的差异分析 会计 税务 售后回购:指销售方在售出商品后,在不承认这种融资, 定的期间内,按照合同的有关规定又视为:销售,购入 将其售出的商品购买回来的一种交易方两项经济业务; 式 销售时,企业需 一般不确认收入;但如果回购的可能性按规定开具发票, 很小的情况下,也可在售出商品时确认并收价款,这认 为收入的实现(按“实质重于形式”的定计税收入的实 会计核算原则,售后回购业务应视同融现。 资处理)
2.3售后回购业务的差异分析 会计 税务 售后回购：指销售方在售出商品后，在 一定的期间内，按照合同的有关规定又 将其售出的商品购买回来的一种交易方 式 。 一般不确认收入；但如果回购的可能性 很小的情况下，也可在售出商品时确认 为收入的实现（按“实质重于形式”的 会计核算原则，售后回购业务应视同融 资处理）。 不承认这种融资， 视为:销售，购入 两项经济业务； 销售时，企业需 按规定开具发票， 并收价款，这认 定计税收入的实 现
24补贴收入 2.4.1.企业实际收到即征即退 先征后退,先征税后返还的增值税: 借:银行存款 贷:补贴收入 对于直接减免的增值税 借:应交税金-应交增值税(减免税款) 贷:应增设“补贴收入”科目
2.4补贴收入 • 2．4．1．企业实际收到即征即退， 先征后退，先征税后返还的增值税： – 借：银行存款 – 贷：补贴收入 – 对于直接减免的增值税： – 借：应交税金-应交增值税（减免税款） – 贷： 应增设“补贴收入”科目