新企业会计制度与税 法差异总述
新企业会计制度与税 法差异总述
主要内容 会计与税务理论 目的、原则、计价基础等 二、在收入确认上的差异 收入确认、视同销售、补贴收入、其他收入 三、特殊业务差异 债务重组、非货币交易、捐赠、评估、改组 四、成本费用上的差异 资产计价、成本、费用、损失、投资收益等
主要内容 • 一、会计与税务理论 – 目的、原则、计价基础等 • 二、在收入确认上的差异 – 收入确认、视同销售、补贴收入、其他收入 • 三、特殊业务差异 – 债务重组、非货币交易、捐赠、评估、改组 • 四、成本费用上的差异 – 资产计价、成本、费用、损失、投资收益等
1会计与税务目的 会计目的 税务目的 保护投资者利益 保证国家税收的安全、 完整、及时 会计资料是沟通经营纳税人:依法纳税 者和投资者的语言征收者:合理征收 (媒介)
会计目的 税务目的 保护投资者利益 保证国家税收的安全、 完整、及时 会计资料是沟通经营 者 和投 资者 的语 言 （媒介） 纳税人：依法纳税 征收者：合理征收 1.1会计与税务目的
1.2会计与税务处理原则差异 会计处理原则 衡量会计信息质量要求的一般原则 客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明 晰 确认和计量方面的要求 权责发生制、配比原则、历史成本原则 划分收益性支出与资本性支出原则 修正作用的一般原则 谨慎性原则、重要性原则、实质重于形 式原则
1.2会计与税务处理原则差异 • 会计处理原则 • 衡量会计信息质量要求的一般原则： 客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明 晰 • 确认和计量方面的要求： 权责发生制、配比原则、历史成本原则、 划分收益性支出与资本性支出原则 • 修正作用的一般原则： 谨慎性原则、重要性原则、实质重于形 式原则
权责发生制原则:纳税人应在费用发生时而 不是实际支付时确认扣除 配比原则:纳税人发生的费用在应配比或应分 税配的当期申报扣除,纳税人某二纳税年度应中 务报的可扣除费用不得提前或滞后中报扣除 处)相关性原则,纳税人可扣除的费用从性质 理\和根源上必须与取得的应税收入相关。 原 确定性:纳税人可扣除的费用不论何时支 付,其金额必须是确定的。 合理性原则:纳税人可扣除费用的计算和分配 方法应符合一般的经营常规和会计惯例
税 务 处 理 原 则 权责发生制原则：纳税人应在费用发生时而 不是实际支付时确认扣除 配比原则：纳税人发生的费用在应配比或应分 配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申 报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 相关性原则：纳税人可扣除的费用从性质 和根源上必须与取得的应税收入相关。 确定性：纳税人可扣除的费用不论何时支 付，其金额必须是确定的。 合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分配 方法应符合一般的经营常规和会计惯例