24补贴收入(续1) 2.4.2.对流转税而言补贴收入仅核算 减免或返还的增值税: 对实际收到即征即退,先征先退,先征税后返还的 营业税,消费税: 借:银行存款 贷:主营业务税金及附加 对于直接减免的营业税,消费税,不做帐务处理。 教育费附加返还款不通过本科目核算,而通过 营业外收入”科目核算
2.4补贴收入（续1） • 2．4．2．对流转税而言补贴收入仅核算 减免或返还的增值税： – 对实际收到即征即退，先征先退，先征税后返还的 营业税，消费税 ： – 借：银行存款 – 贷：主营业务税金及附加 – 对于直接减免的营业税，消费税，不做帐务处理。 – 教育费附加返还款不通过本科目核算，而通过 “营业外收入”科目核算
24补贴收入(续2) 2.4.3.企业按规定以交纳所得税 后的利润再投资所应退回的所得税, 以及实行先征后返所得税的企业, 应当于实际收到退回的所得税时 冲减退回当期的所得税费用,不做 补贴收入处理
2.4补贴收入（续2） • 2．4．3．企业按规定以交纳所得税 后的利润再投资所应退回的所得税， 以及实行先征后返所得税的企业， 应当于实际收到退回的所得税时， 冲减退回当期的所得税费用，不做 补贴收入处理
24补贴收入(续3) 2.4.4.兔征企业所得税退税项目: (1)中储粮总公司及其直属粮库的财政补贴收入 免征; (2)软件产业及集成电路企业按3%,实际缴 纳高于3%的部分即征即退,退回的增值税不征; (3)2001年出口纺织品,服装,鞋,箱包,玩 具,机电和高新技术商品一般贸易出口收汇增加 的贴息,免税
2.4补贴收入（续3） • 2．4．4．免征企业所得税退税项目： – （1）中储粮总公司及其直属粮库的财政补贴收入 免征； – （2）软件产业及集成电路企业按 3% ，实际缴 纳高于3%的部分即征即退，退回的增值税不征； – （3）2001年出口纺织品，服装，鞋，箱包，玩 具，机电和高新技术商品一般贸易出口收汇增加 的贴息，免税
25其他收入确认差异: 251技术转让费: 会计 税务 转让收取的款项一“其他企业事业单位进行技术转让以及 业务收入 有关技术咨询、技术服务、技术 培训,年净收入30万下免所得税; 成本费用—“其他业务支超30万,交所得税。 出 其他业务利润
2.5其他收入确认差异： • 2.5.1技术转让费： 会计 税务 转让收取的款项—“其他 业务收入” 企业事业单位进行技术转让以及 有关技术咨询、技术服务、技术 培训，年净收入30万下,免所得税； 成本费用—“其他业务支 超30万，交所得税。 出” —“其他业务利润
25其他收入确认差异:(续1) 252在建工程试运行收入: 会计 税务 把这一期间的费用和收试运行所得作销售收入 入作为固定资产的成本。处理,计入纳税所得额。 (谨慎性)
2.5其他收入确认差异： （续1） • 2.5.2在建工程试运行收入： 会计 税务 把这一期间的费用和收 入作为固定资产的成本。 （谨慎性） 试运行所得作销售收入 处理，计入纳税所得额