C.被审计单位所属行业的特殊会计实务D.被审计单位的组织结构 13.与“表达与披露”的认定相对应的一般审计目标有()。 A.总体合理性B.真实性与完整性C.分类D.披露 14.影响注册会计师形成审计结论的因素有() A注册会计师的专业判断 B.审计工作测试性质及其局限性 C.被审计单位内部控制制度固有局限性D.审计范围受约束 15.凡(),均属于会计报表的审计范围 A.与被审计单位会计报表有关的资料 B.与注册会计师审计意见有关的资料 C.与注册会计师审计意见有关的会计资料D.反映被审计单位经济活动的会计资料 16.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目中,能够根据“估价或分摊” 认定推论得出的审计目标有( 存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确 B.当存货成本低于可变现净值时,已调整为可变现净值 C.年末采购、销售截止是恰当的 D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 17.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作,包括() A.明确被审计单位应协助的工作 B.商定审计收费 C.明确审计业务的目的、性质和范围 D.评价会计师事务所的胜任能力 18.有关对会计报表认定的下列表术中,不正确的有提法有() A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C.“权利与义务”认定只与资产负债表组成要素有关 D.“估价或分摊”认定只只与损益表组成要素有关 19.被审计单位应负的会计责任包括() A.建立健全内部控制制度 B.保护资产的安全、完整 C.保证会计资料的真实、合法、完整D.确保盈利预测的实现 20.在签署审计业务约定书之前,注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括() 业务性质、经营规模和组织结构B.经营情况和经营风险 C.以前年度接受审计的情况 D.财务会计机构及工作组织 21.审计业务约定书的基本内容有()。 A.签约双方的义务 B.会计责任与审计责任 C.审计报告的使用责任 D.委托目的与审计收费 三、判断并简要说明理由 1.审计业务约定书具有经济合同的性质,一经双方签字,即在法律上生效。() 2.根据独立审计准则,注册会计师的审计责任是按照独立审计准则的要求出具审计报 告,并对报告的真实性、完整性、合法性负责。() 3.审计报告的真实性是指注册会计师所提出的审计报告必须内容真实,意见正确。 4.审计报告的合法性是指审计报告的编制必须符合《企业会计准则》及其他财会法规规 5.审计具体目标是总目标的具体化,而项目目标是一般目标的延伸。 6.估价或分摊认定是报表各要素在会计报表中列示金额的适当性,包括总值估价、金额 估价、计算精确性三个方面的内容。() 第24页
第 24 页 C.被审计单位所属行业的特殊会计实务 D.被审计单位的组织结构 13.与“表达与披露”的认定相对应的一般审计目标有( )。 A.总体合理性 B.真实性与完整性 C.分类 D.披露 14.影响注册会计师形成审计结论的因素有( )。 A.注册会计师的专业判断 B.审计工作测试性质及其局限性 C.被审计单位内部控制制度固有局限性 D.审计范围受约束 15.凡( )，均属于会计报表的审计范围。 A.与被审计单位会计报表有关的资料 B.与注册会计师审计意见有关的资料 C.与注册会计师审计意见有关的会计资料 D.反映被审计单位经济活动的会计资料 16.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目中，能够根据“估价或分摊” 认定推论得出的审计目标有( ) A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C.年末采购、销售截止是恰当的 D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 17.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括( ) A.明确被审计单位应协助的工作 B.商定审计收费 C.明确审计业务的目的、性质和范围 D.评价会计师事务所的胜任能力 18.有关对会计报表认定的下列表术中，不正确的有提法有( ) A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C.“权利与义务”认定只与资产负债表组成要素有关 D.“估价或分摊”认定只只与损益表组成要素有关 19.被审计单位应负的会计责任包括( ) A.建立健全内部控制制度 B.保护资产的安全、完整 C.保证会计资料的真实、合法、完整 D.确保盈利预测的实现 20.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括( ) A.业务性质、经营规模和组织结构 B.经营情况和经营风险 C.以前年度接受审计的情况 D.财务会计机构及工作组织 21. 审计业务约定书的基本内容有( )。 A. 签约双方的义务 B．会计责任与审计责任 C．审计报告的使用责任 D. 委托目的与审计收费 三、判断并简要说明理由 1.审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字，即在法律上生效。( ) 2.根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照独立审计准则的要求出具审计报 告，并对报告的真实性、完整性、合法性负责。( ) 3.审计报告的真实性是指注册会计师所提出的审计报告必须内容真实，意见正确。 ( ) 4.审计报告的合法性是指审计报告的编制必须符合《企业会计准则》及其他财会法规规 定 ( ) 。 5.审计具体目标是总目标的具体化，而项目目标是一般目标的延伸。( ) 6.估价或分摊认定是报表各要素在会计报表中列示金额的适当性，包括总值估价、金额 估价、计算精确性三个方面的内容。( )
7.会计报表审计,应明确所审报表名称及其反映日期。() 8.由于审计业务约定书具有法律效力,所以它应按经济合同法来规范。( 9.会计师事务所签署审计业务约定书前应了解被审计单位具体情况。() 10.注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上,接受委托,并应签订审计业 务约定书。( 11.被审计单位于2001年12月30日给甲公司发出商品40万元,2002年1月4日办妥 托收手续,被审计单位在发出商品时,确认收入入账,则被审计单位违反了“完整性”认定 12.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。() 13.公允性是指被审计单位会计报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成 果和资金变动情况。() 14.被审计单位于2002年12月30日给A公司发出50000元商品,2003年1月4 日办妥托收手续,被审计单位在发出商品时,确认收入入账。则被审计单位违反了“完 整性”认定。() 15.审计具体目标是审计总目标的进一步具体化,它包括一般审计目标和项目审计目标。 16.“存在或发生”认定解决的问题是管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了 而“完整性”认定所解决的问题是管理当局是否把不应包括的项目挤入了财务报表。 17.“存在或发生”认定和“权利和义务”认定与资产负债表和损益表的组成要素都相 关,“完整性”认下却只与资产负债表的组成要素相关。() 18.“表达与披露”认定是指资产负债表上的特定组成要素是否适当地加以分类、说明 和披露。() 9对“估价或分摊”的认定,注册会计师应关注其金额是否遵守”一般公认会计原则”, 即是指被审计单位是否适当地运用了成本、配比及一贯性等会计原则。() 0.数学上的精确性就是指各种账簿的登记和数字加总是正确的。() 21.注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的,因此,绝对肯定的审 计意见是难以形成的。() 22.“完整性”认定主要与财务报表的组成要素的高估有关。() 23.审计业务约定书具有经济合同的性质,一旦约定双方签字认可,即成为注册会计师 与委托人之间在法律上生效的契约。() 24.在审计过程中,被审计单位的财会人员应当对注册会计师的询问、审查给予解释和 配合,并在适当的地方为注册会计师代编工作底稿。() 25.在变更审计委托时,后任注册会计师应当向前任注册会计师查询审计工作底稿 26.注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊,保护其财产的安全、完整,并促 进其改善经营管理,提高经济效益的责任()。 27.现金、银行存款的截止测试,是基于管理当局的“估价或分摊”认定而实施的。( 8.凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料,均应属于会计报表的 审计范围。() 29.注册会计师实施会计报表审计的范围,应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事 四、简答题 1.会计师事务所签署审计业务约定书前应做哪些工作? 2.试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系,并以长期借款为例,列举二项重要的 第25页
第 25 页 7.会计报表审计，应明确所审报表名称及其反映日期。( ) 8.由于审计业务约定书具有法律效力，所以它应按经济合同法来规范。( ) 9.会计师事务所签署审计业务约定书前应了解被审计单位具体情况。( ) 10.注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，接受委托，并应签订审计业 务约定书。( ) 11. 被审计单位于 2001 年 12 月 30 日给甲公司发出商品 40 万元，2002 年 1 月 4 日办妥 托收手续，被审计单位在发出商品时，确认收入入账，则被审计单位违反了“完整性”认定。 12.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。( ) 13.公允性是指被审计单位会计报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成 果和资金变动情况。( ) 14. 被审计单位于 2002 年 12 月 30 日给 A 公司发出 50000 元商品，2003 年 1 月 4 日办妥托收手续，被审计 单位在发出商品时，确认收入入账。则被审计单位违反了“完 整性”认定。( ) 15.审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。 ( ) 16.“存在或发生”认定解决的问题是管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了， 而“完整性”认定所解决的问题是管理当局是否把不应包括的项目挤入了财务报表。( ) 17.“存在或发生”认定和“权利和义务”认定与资产负债表和损益表的组成要素都相 关，“完整性”认下却只与资产负债表的组成要素相关。( ) 18.“表达与披露”认定是指资产负债表上的特定组成要素是否适当地加以分类、说明 和披露。( ) 19.对“估价或分摊”的认定，注册会计师应关注其金额是否遵守”一般公认会计原则”， 即是指被审计单位是否适当地运用了成本、配比及一贯性等会计原则。( ) 20.数学上的精确性就是指各种账簿的登记和数字加总是正确的。( ) 21.注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审 计意见是难以形成的。( ) 22.“完整性”认定主要与财务报表的组成要素的高估有关。( ) 23.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师 与委托人之间在法律上生效的契约。( ) 24.在审计过程中，被审计单位的财会人员应当对注册会计师的询问、审查给予解释和 配合，并在适当的地方为注册会计师代编工作底稿。( ) 25.在变更审计委托时，后任注册会计师应当向前任注册会计师查询审计工作底稿 ( ) 26.注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促 进其改善经营管理，提高经济效益的责任( )。 27.现金、银行存款的截止测试，是基于管理当局的“估价或分摊”认定而实施的。( ) 28.凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的 审计范围。( ) 29.注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事 项。( ) 四、简答题 1. 会计师事务所签署审计业务约定书前应做哪些工作? 2.试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以长期借款为例，列举二项重要的
认定和与之对应的审计目标,以及实现各目标应实施的审计程序 3.会计师事务所签订审计业务约定书时,为什么必须考虑自身能力和能否保持独立性? 4.一般审计目标包括哪几个方面?他们分别由什么认定推论得出? 5.年考题试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系,并以存货为例,列举三项最重 要的认定与之对应的审计目标,以及实现各目标应实施的一项最重要的审计程序 审计业务约定书的签订者是谁?应履行哪些义务? 五、综合题 1.下表列示了会计报表审计的具体审计目标,其中包括一般审计目标和应收账款相 关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系,在答题 卷所附表格的适当位置填列(审计目标用英文大写字母填列): (1)与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定; (2)与一般审计目标正确对应的应收账款各相关 一般审计目 应收账款相关审计目标 总体合理 A应收账款以其账面价值在资产负债表内列示 真实性 B应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系,无 迹象表明有重大错报 完整性 C年末销售截止是恰当的 所有权 D应收账款以恰当的按客户名称予以分类 估价 E应收账款总额余额与各明细账余额合计一致 截止 F所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收账款 机械准确性 G所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备 披露 H资产负债表日,所有已记录的应收账款存在 分类 Ⅰ所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司 附表 管理当局认定 一般审计目标 应收账款相关审计目 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价 截止 机械准确性 披露 分类 第26页
第 26 页 认定和与之对应的审计目标，以及实现各目标应实施的审计程序。 3. 会计师事务所签订审计业务约定书时，为什么必须考虑自身能力和能否保持独立性? 4. 一般审计目标包括哪几个方面?他们分别由什么认定推论得出? 5.年考题试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举三项最重 要的认定与之对应的审计目标，以及实现各目标应实施的一项最重要的审计程序。 6.审计业务约定书的签订者是谁?应履行哪些义务? 五、综合题 1. 下表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款相 关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系，在答题 卷所附表格的适当位置填列(审计目标用英文大写字母填列)： (1)与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定； (2)与一般审计目标正确对应的应收账款各相关。 一般审计目 标 应收账款相关审计目标 总体合理性 A 应收账款以其账面价值在资产负债表内列示 真实性 B 应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无 迹象表明有重大错报 完整性 C 年末销售截止是恰当的 所有权 D 应收账款以恰当的按客户名称予以分类 估价 E 应收账款总额余额与各明细账余额合计一致 截止 F 所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收账款 机械准确性 G 所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备 披露 H 资产负债表日，所有已记录的应收账款存在 分类 I 所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司 附表: 管理当局认定 一般审计目标 应收账款相关审计目 标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价 截止 机械准确性 披露 分类
2.XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托 后,委派L注册会计师担任外勤负责人,并将签署审计报告。经过审计预备调查,L注 册会计师以其存货项目为重点审计领域,同时决定根据会计报表认定存货项目的具体 审计目标,并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求 假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定,L注册会计师应当确 定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据 表后列示的会计报表认定及审计程序,分别选择一项,并将选择结果的编号填入答题 卷指定表格中。对每项会计报表认定和审计程序,可以选择一次、多次或不选。) 会计报表认 具体审计目标 审计程 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露 会计报表认定 审计程序 (1)完整性 (6)检查现行销售价目表 (2)存在或发生 (7)审阅会计报表 (3)达和披露 (8)在监盘存还时,选择一定样本,确定其是否包括在盘 点表内 )权利和义务 (9)选择一定样本量的存货会计记录,检查支持记录的购 货合同和发票 (5)估价或分摊 (10)在监盘存货时,选择盘点表内一定样本量的存货记录 确定存货是否存在 (11)测试直接人工费用的合理性 3.平安会计师事务所与W公司于1999年12月25日经协商取得一致意见后签订了审 计业务约定书如下 审计业务约定书 平安会计师事务所: 兹委托该所办理下列业务,费用按规定支付,请受理为盼。 委托单位(盖章)委托单位负责人(签章) 日期:1999年12月25日 委托业务: 审计199年12月5日的资产负债表、损益表及现金流量表。 双方的责任和义务如下: 委托方: 1.建立、健全内部控制制度,保护资产的安全、完整,保证会计资料的真实性、 合法性和完整性。 2.提供必要的工作条件及合作。 3.按本约定书的约定及时支付费用 受托方: 1.按照《独立审计准则》的要求出具审计报告,保证审计报告的真实、合法 2.对执业过程中知悉的商业秘密保密。 第27页
第 27 页 2. XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托 后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注 册会计师以其存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定存货项目的具体 审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求： 假定下列表格中的具体审计目标已经被 L 注册会计师选定，L 注册会计师应当确 定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据 表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题 卷指定表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。) 会计报表认 定 具体审计目标 审计程 序 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露 会计报表认定 审计程序 (1)完整性 (6)检查现行销售价目表 (2)存在或发生 (7)审阅会计报表 (3)达和披露 (8)在监盘存还时，选择一定样本，确定其是否包括在盘 点表内 (4)权利和义务 (9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购 货合同和发票 (5)估价或分摊 (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录， 确定存货是否存在 (11)测试直接人工费用的合理性 3. 平安会计师事务所与 W 公司于 1999 年 12 月 25 日经协商取得一致意见后签订了审 计业务约定书如下： 审计业务约定书 平安会计师事务所： 兹委托该所办理下列业务，费用按规定支付，请受理为盼。 委托单位(盖章) 委托单位负责人(签章) 日期：1999 年 12 月 25 日 委托业务： 审计 1999 年 12 月 5 日的资产负债表、损益表及现金流量表。 双方的责任和义务如下： 委托方： 1．建立、健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、 合法性和完整性。 2．提供必要的工作条件及合作。 3．按本约定书的约定及时支付费用。 受托方： 1．按照《独立审计准则》的要求出具审计报告，保证审计报告的真实、合法。 2．对执业过程中知悉的商业秘密保密
审计收费: 应收本约定审计事项的费用为:人民币叁万元整。 会计师事务所意见 同意接受委托 会计师事务所(公章)事务所负责人(盖章) 日期:1999年12月25日 要求:分析该约定书存在的不足之处 第28页
第 28 页 审计收费： 应收本约定审计事项的费用为：人民币叁万元整。 会计师事务所意见： 同意接受委托。 会计师事务所(公章) 事务所负责人(盖章) 日期：1999 年 12 月 25 日 要求：分析该约定书存在的不足之处