34.由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程,并且可能得到的审计证据有很 多是说服性而非结论性的,因此,注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表 使用人确定已审计会计报表的可靠程度。() 35.在我国,注册会计师必须在取得会计师事务所授权后,才可以个人名义承接审计业 36.会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。( 37.会计师事务所到外地承办审计业务,须经当地财政部门批准。() 38.注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊,保护其财产的安全、完整,并促 使其改善经营管理,提高经济效益的责任。() 39.中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求,注册会计师执行审计业 务,出具审计报告,必须遵照执行。() 40.会计师事务所为某企业提供会计服务后,还可以接受该企业当年度的审计委托 四、简答题 物.x银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其199度、200年度和 年度会计报表,双方于2002年底签订审计业务约定书 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况 (1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为1500000元, Ⅹ银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发 行上市决定是否支付 (2)2000年7月,ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件,向x银行以抵押贷款方 式借款1000000元,用于购置办公用房。 (3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行独立董事。 (4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理。 (5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助ⅹ银行编制会计报表 (6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员 要求 请分别上述6种情况,判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损 害,并简要说明理由。 2.199×年,国内某知名电视台播放了上海某事务所的广告,其大致内容为:“该所为全 国第一家中外合作会计师事务所,净资产××万元,号称“千人所”,聚集了全国注册会计 师精英,该所将于近日开业,谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的国 内外各界朋友致以深切的谢意,并愿继续竭诚为各界人士、各国客商提供会计、审计、企业 咨询、税务等方面世界一流的专业服务。”但该广告第二天便停播了,电视台称该广告并未 违反广告法。请你说说该广告为什么会停播。 3.简述中国注册会计师独立审计准则三个层次关系? 4.简述职业道德中注册会计师对客户、对同行应承担的责任。 5.担任独立审计工作的注册会计师应当具备哪些专业胜任能力? 6.简述独立审计准则与质量控制准则的关系。 7.为什么说注册会计师的审计意见不应被认为是对被审计单位持续经营能力及效率 效果所做出的承诺? 8.请简要说明下表列出的会计师事务所的五项全面质量控制政策的含义,并将答案填入 答题卷的表格内。 第14页
第 14 页 34. 由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很 多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表 使用人确定已审计会计报表的可靠程度。( ) 35.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业 务。 ( ) 36.会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。( ) 37.会计师事务所到外地承办审计业务，须经当地财政部门批准。( ) 38.注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促 使其改善经营管理，提高经济效益的责任。( ) 39.中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业 务，出具审计报告，必须遵照执行。( ) 40.会计师事务所为某企业提供会计服务后，还可以接受该企业当年度的审计委托。 ( ) 四、简答题 1. X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和 2001年度会计报表，双方于2002年底签订审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况： (1)ABC 会计师事务所与 X 银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为 1500000 元， X 银行在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50％的审计费用，剩余 50％视股票能否发 行上市决定是否支付。 (2)2000 年 7 月，ABC 会计师事务所按照正常借款程序和条件，向 x 银行以抵押贷款方 式借款 1 000 000 元，用于购置办公用房。 (3)ABC 会计师事务所的合伙人 A 注册会计师目前担任 X 银行独立董事。 (4)审计小组负责人 B 注册会计师 1998 年曾担任 X 银行的审计部经理。 (5)审计小组成员 C 注册会计师自 2000 年以来一直协助 x 银行编制会计报表。 (6)审计小组成员 D 注册会计师的妻子自 1998 年度起一直担任 X 银行的统计员。 要求： 请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损 害，并简要说明理由。 2.199×年，国内某知名电视台播放了上海某事务所的广告，其大致内容为：“该所为全 国第一家中外合作会计师事务所，净资产××万元，号称“千人所”，聚集了全国注册会计 师精英，该所将于近日开业，谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的国 内外各界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为各界人士、各国客商提供会计、审计、企业 咨询、税务等方面世界一流的专业服务。”但该广告第二天便停播了，电视台称该广告并未 违反广告法。请你说说该广告为什么会停播。 3.简述中国注册会计师独立审计准则三个层次关系? 4. 简述职业道德中注册会计师对客户、对同行应承担的责任。 5.担任独立审计工作的注册会计师应当具备哪些专业胜任能力? 6. 简述独立审计准则与质量控制准则的关系。 7. 为什么说注册会计师的审计意见不应被认为是对被审计单位持续经营能力及效率、 效果所做出的承诺? 8.请简要说明下表列出的会计师事务所的五项全面质量控制政策的含义，并将答案填入 答题卷的表格内
全面质量控制政策 含义 1.职业道德原则 2.专业胜任能力 3.督导 「4.业务承接 5.监控 第15页
第 15 页 全面质量控制政策 含 义 1. 职业道德原则 2．专业胜任能力 3．督导 4．业务承接 5. 监控
第四章注册会计师的法律责任 单项选择题 1.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊,是()的责任。 A.被审计单位的管理当局 B.政府审计机关的审计师 C.税务机关的注册税务师 D.会计师事务所的注册会计师 2.如果注册会计师对某公司财务报表进行审计,注册会计师没有对有关存货监盘,因此 与存货有关的重大错弊未能査出,则该注册会计师对此应负()责任 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 3.注册会计师对某公司财务报表进行审计,注册会计师对有关存货进行监盘并作了必要 抽查,但与存货有关的重大错弊还是未能查出,则该注册会计师对此应负()责任 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 4.下列作法中()属于被审计单位更正的错误而并非舞弊。 A.虚列产品销售收入 B.隐瞒应付账款 C.更改记账凭证使之于原始凭证一致D.更改原始凭证使之与记账凭证一致 注册会计师在审计某股份有限公司2002年度会计报表时,知悉该公司可能存在重大 舞弊行为,注册会计师应采取的措施是() A.运用专业知识判断该公司是否实际存在舞弊行为 B.应以职业的谨慎态度,劝阻该公司不得进行舞弊 C.应对其重要性进行评估,并确定是否修改或追加原有的审计程序 D.向证监会报告,并要求通知广大的股东 6.不属于被审计的舞弊行为的是() A.虚构交易配合二级市场炒作 B.为创造利润少记费用 C.误将处理存货的收入记人企业主营业务收入 D.为达到一定目的改变固定资产折旧方法 7.如果注册会计师未能查出被审计单位会计报表中的错误、舞弊,注册会计师( A.不应承担审计责任 B.应承担审计责任 C.是否承担责任取决于是有意还是无意 D.是否承担责任取决于其执行独立审计准则的情况 8.在购货发票中,单价乘以数量后得出来的金额不正确,属于被审计单位的() A.舞弊行为B.错误行为C.违反法规行为D.欺诈行为 9.只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业,没有欺诈行为,即使审定后的会计 报表中具有错报事项,注册会计师也不会承担() A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.法律责任 10.承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意 提供虚假证明文件,情况严重的处()。 A.4万元以上20万元以下罚款 B.违法所得1倍以上5倍以下罚款 C.所买卖股票等值以下罚款 第16页
第 16 页 第四章 注册会计师的法律责任 一、单项选择题 1. 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是( )的责任。 A. 被审计单位的管理当局 B.政府审计机关的审计师 C.税务机关的注册税务师 D.会计师事务所的注册会计师 2.如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货监盘，因此 与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负( )责任。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 3.注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师对有关存货进行监盘并作了必要 抽查，但与存货有关的重大错弊还是未能查出，则该注册会计师对此应负( )责任。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 4．下列作法中( )属于被审计单位更正的错误而并非舞弊。 A．虚列产品销售收入 B．隐瞒应付账款 C．更改记账凭证使之于原始凭证一致 D．更改原始凭证使之与记账凭证一致 5．注册会计师在审计某股份有限公司 2002 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大 舞弊行为，注册会计师应采取的措施是( )。 A．运用专业知识判断该公司是否实际存在舞弊行为 B．应以职业的谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 C．应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加原有的审计程序 D．向证监会报告，并要求通知广大的股东 6．不属于被审计的舞弊行为的是( )。 A．虚构交易配合二级市场炒作 B．为创造利润少记费用 C．误将处理存货的收入记人企业主营业务收入 D．为达到一定目的改变固定资产折旧方法 7．如果注册会计师未能查出被审计单位会计报表中的错误、舞弊，注册会计师( )。 A．不应承担审计责任 B．应承担审计责任 C．是否承担责任取决于是有意还是无意 D．是否承担责任取决于其执行独立审计准则的情况 8．在购货发票中，单价乘以数量后得出来的金额不正确，属于被审计单位的( )。 A．舞弊行为 B．错误行为 C．违反法规行为 D．欺诈行为 9．只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计 报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担( )。 A．行政责任 B．民事责任 C．刑事责任 D．法律责任 10．承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意 提供虚假证明文件，情况严重的处( )。 A．4 万元以上 20 万元以下罚款 B．违法所得 1 倍以上 5 倍以下罚款 C．所买卖股票等值以下罚款
D.5年以下有期徒刑或拘役,并处罚金 1l.在下列各种情形中,属于被审计单位错误而非舞弊的是()。 A.虚构收入 虚减收入C.修改原始凭证 D.明细账过人总账时出现金额不正确 2.审计风险与审计失败的主要区别在于() A.注册会计师是否查出了会计报表的重大错报 B.注册会计师是否遵循独立审计准则的要求 C.注册会计师是否明知会计报表有重大错报却不如实表述 D.注册会计师是否提出了错误的审计意见 13.因违约和过失,注册会计师可能承担()。 行政责任B.民事责任C.刑事责任 和B 14.注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表时,知悉该公司可能存在重 大舞弊行为,则应采取的措施是() A.以职业谨慎态度,劝阻该公司不得进行舞弊 B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C.与该公司管理当局讨论,并详细记录于审计工作底稿 D.向证券监管部门报告,并要求通知广大股东 多项选择题 1.注册会计师应当根据独立审计的要求,在编制和实施审计计划时对()予以充分关 注,以合理确信能发现此类行为 A.重要的错误 B.重要的舞弊 C.间接和重要影响会计报表的违反法律行为 D.直接和重要影响会计报表的违反法规行为 2.注册会计师在执业过程中,由于工作疏忽没有发现多处错报事项每处都不算重大)。 但这些错报事项综合起来对会计报表影响重大,在这种情况下,一般不认为注册会计师具有 () A.普通过失B.重大过失C.违约责任D.欺诈 注册会计师在执业过程中,发现被审计单位内部控制制度设计良好,但由于主管和 职工串通舞弊,导致注册会计师未能发现错误事项,在这种情况下,一般认为注册会计师 A.没有过失B.具有普通过失C.具有重大过失D.舞弊 4.A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表,出具了无保留意见审计报告。其后 甲公司发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象,控告A注册会计师工作有过失。A提出 无过失申辩,其下列申诉理由中合理的有() A.按照独立审计准则进行会计报表审计,并不能保证发现所有的错误与舞弊,A注册 会计师并无过失 B.A注册会计师所提供的服务是会计报表审计,不是对错误与舞弊的专门审计 C.A注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制,A注册会计 师本人并无过失 D.防止发生和及时发现错误与舞弊,是甲公司管理当局的责任 5.当被审计单位存在错误或舞弊行为时,被审计单位应负()。 A审计责任B.会计责任C.直接责任 D.间接责任 第17页
第 17 页 D．5 年以下有期徒刑或拘役，并处罚金 11．在下列各种情形中，属于被审计单位错误而非舞弊的是( )。 A. 虚构收入 B．虚减收入 C．修改原始凭证 D．明细账过人总账时出现金额不正确 12．审计风险与审计失败的主要区别在于( )。 A．注册会计师是否查出了会计报表的重大错报 B．注册会计师是否遵循独立审计准则的要求 C．注册会计师是否明知会计报表有重大错报却不如实表述 D． 注册会计师是否提出了错误的审计意见 13.因违约和过失，注册会计师可能承担( )。 A.行政责任 B.民事责任 C.刑事责任 D.A 和 B 14.注册会计师在审计福运股份有限公司 1997 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重 大舞弊行为，则应采取的措施是( ) A.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C.与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿 D.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 二、多项选择题 1.注册会计师应当根据独立审计的要求，在编制和实施审计计划时对( )予以充分关 注，以合理确信能发现此类行为。 A.重要的错误 B.重要的舞弊 C.间接和重要影响会计报表的违反法律行为 D.直接和重要影响会计报表的违反法规行为 2. 注册会计师在执业过程中，由于工作疏忽没有发现多处错报事项(每处都不算重大)。 但这些错报事项综合起来对会计报表影响重大，在这种情况下，一般不认为注册会计师具有 ( )。 A．普通过失 B．重大过失 C．违约责任 D．欺诈 2．注册会计师在执业过程中，发现被审计单位内部控制制度设计良好，但由于主管和 职工串通舞弊，导致注册会计师未能发现错误事项，在这种情况下，一般认为注册会计师 ( )。 A．没有过失 B.具有普通过失 C．具有重大过失 D．舞弊 4．A 注册会计师审计甲公司 2001 年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后， 甲公司发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告 A 注册会计师工作有过失。A 提出 无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有( )。 A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，A 注册 会计师并无过失 B．A 注册会计师所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计 C．A 注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，A 注册会计 师本人并无过失 D．防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任 5．当被审计单位存在错误或舞弊行为时，被审计单位应负( )。 A.审计责任 B．会计责任 C．直接责任 D．间接责任
6.根据《注册会计师法》的规定,会计师事务所如果违反执业准则,应当受到的处罚包 括() A.撤销 B暂停经营业务 C.主管人员和直接责任人员处五年以下有期徒刑或者拘役 D.没收违法所得,可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款 7.注册会计师可能因为(),而应承担法律责任 A.违约 B.错误 C.过失 D.欺诈 8.当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时,最有可能 导致其解除业务约定的情况有()。 A.审计单位偷税、漏税金额巨大 B.怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为 C.被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为 D.注册会计师将控制风险评估为高水平 9.被审计单位应负的会计责任包括() A.建立健全内部控制制度 B.保证盈利预测目标的实现 C.保证资产的安全、完整 D.保证会计资料的真实、合法、完整 10.只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业,没有欺诈行为,即使审定后的会计 报表中具有错报事项,注册会计师也不会承担()。 A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.法律责任 ()概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失。 A.重要性B错误、舞弊C内部控制D违反法规行为 12.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为,应采取的措施有 A.与被审计单位管理当局商讨 B.向律师进行必要的法律咨询 C.扩大审计程序,以查明事实真相D.发表否定意见 13.注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表,并出具了无保留意见审计报告。 其后,华海公司发现小额银行存款被贪污,因而控告王豪工作有过失。对此,王豪提出下列 申请,有效的申诉包括() 按照独立审计准则进行会计报表审计,并不能保证发现所有的错误与舞弊,王豪并 无过失。 B.王豪所提供的服务是会计报表审计,不是对错误与舞弊的专门审计 C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制,王豪本人并无过失 D.防止发生和及时发现错误与舞弊,是华海公司管理当局的责任 14.除被审计单位的()行为之外,注册会计师应当在编制和实施审计计划时予以处 罚关注,以确信能发现此类重大违反财务法规行为。 A.有走私贩卖禁止物品牟取暴利行为 B.有盗用他人商标或技术进行生产或销售行为 C.长期投资超过本公司净资产达到的50% D.增资幅度超过原注册资本的20%,而未在原登记机关进行重新登记 15.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为,应采取的措施有 A.与被审计单位管理当局商讨 B.向律师进行必要的法律咨询 C.扩大审计程序,以查明事实真相D.发表否定意见 16.如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊,但无法确定其对会计报表的影响程度 第18页
第 18 页 6.根据《注册会计师法》的规定，会计师事务所如果违反执业准则，应当受到的处罚包 括( ) A.撤销 B.暂停经营业务 C.主管人员和直接责任人员处五年以下有期徒刑或者拘役 D.没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款 7.注册会计师可能因为( )，而应承担法律责任。 A.违约 B.错误 C.过失 D.欺诈 8. 当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能 导致其解除业务约定的情况有( )。 A．审计单位偷税、漏税金额巨大 B．怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为 C. 被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为 D．注册会计师将控制风险评估为高水平 9.被审计单位应负的会计责任包括( )。 A.建立健全内部控制制度 B.保证盈利预测目标的实现 C.保证资产的安全、完整 D.保证会计资料的真实、合法、完整 10. 只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计 报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担( )。 A．行政责任 B．民事责任 C．刑事责任 D．法律责任 11.( )概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失。 A.重要性 B.错误、舞弊 C.内部控制 D.违反法规行为 12.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有 ( )。 A.与被审计单位管理当局商讨 B.向律师进行必要的法律咨询 C.扩大审计程序，以查明事实真相 D.发表否定意见 13.注册会计师王豪审计华海公司 1997 年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。 其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列 申请，有效的申诉包括( ) A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并 无过失。 B.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计 C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失 D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任 14．除被审计单位的( )行为之外，注册会计师应当在编制和实施审计计划时予以处 罚关注，以确信能发现此类重大违反财务法规行为。 A. 有走私贩卖禁止物品牟取暴利行为 B．有盗用他人商标或技术进行生产或销售行为 C．长期投资超过本公司净资产达到的 50％ D．增资幅度超过原注册资本的 20％，而未在原登记机关进行重新登记 15. 注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有 ( )。 A.与被审计单位管理当局商讨 B．向律师进行必要的法律咨询 C．扩大审计程序，以查明事实真相 D．发表否定意见 16. 如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度