“最复杂的产品,它的销量远低于1号和2号 电路板的销量。3号电路板是一种高度专业化 的产品,我们的竞争者似乎不想涉及3号电路 板的市场。即使我们数次提高3号电路板的价 格,客户仍然源源不绝。” 公司的副总经理约翰斯通补充道:“我发现整 个形势令人迷惑。为什么你以最有效率低生产 种高产量的产品,但却只能从市场中获得最 低的回报,并且还面临降价的压力?我们所有 的人都关心这种现象。而2号产品是我们的主 营产品
“最复杂的产品，它的销量远低于１号和２号 电路板的销量。３号电路板是一种高度专业化 的产品，我们的竞争者似乎不想涉及３号电路 板的市场。即使我们数次提高３号电路板的价 格，客户仍然源源不绝。” 公司的副总经理约翰.斯通补充道：“我发现整 个形势令人迷惑。为什么你以最有效率低生产 一种高产量的产品，但却只能从市场中获得最 低的回报，并且还面临降价的压力？我们所有 的人都关心这种现象。而２号产品是我们的主 营产品
为什么 AEROTECH公司要剧烈地改变公司的定 价政策呢?斯科特说“要求会计人员能解决这 问题。我们的总会计师听说一种能提供更准 确的产品成本计算方法。它关注公司制造每种 品中涉及的作业,它还计量作业消耗的资源 量。我们使用这种名为作业成本计算的方法做 了一项先期研究。结果发现,我们高估了产量 高、工艺简单的产品的成本。在本公司1号电 路板和2号电路板就是这种产品。但是我们
为什么AEROTECH公司要剧烈地改变公司的定 价政策呢？斯科特说“要求会计人员能解决这 一问题。我们的总会计师听说一种能提供更准 确的产品成本计算方法。它关注公司制造每种 产品中涉及的作业，它还计量作业消耗的资源 量。我们使用这种名为作业成本计算的方法做 了一项先期研究。结果发现，我们高估了产量 高、工艺简单的产品的成本。在本公司１号电 路板和２号电路板就是这种产品。但是我们
“大大低估了3号电路板的成本。3号电路板 是一种产量低、工艺较复杂的产品,这些特性 使得3号电路板没有承担其应该承担的成本 3号电路板消耗的工程成本和材料处理成本远 超乎我们的想像” 斯科特继续解释道,新产品成本法表明公司的 管理当局能轻松地为2号电路板制定能与亚洲 和欧洲竞争者竞争的价格。同时为了弥补成本 必须大幅提高3号电路板的价格
“大大低估了３号电路板的成本。３号电路板 是一种产量低、工艺较复杂的产品，这些特性 使得３号电路板没有承担其应该承担的成本。 ３号电路板消耗的工程成本和材料处理成本远 超乎我们的想像” 斯科特继续解释道，新产品成本法表明公司的 管理当局能轻松地为２号电路板制定能与亚洲 和欧洲竞争者竞争的价格。同时为了弥补成本， 必须大幅提高３号电路板的价格
(三)实务界的客观需要是促进作业成本 计算产生的现实基础 在新的制造环境下,变动成本比重越来越小, 把固定费用作为期间成本处理,并不能为控制日益 增长的固定费用提供良策。从而,变动成本的重要 性日益减弱。 作业成本计算法,试图用成本动因来解释成本 性态,可提高决策的科学性。适应了实务界的需要。 返回
（三）实务界的客观需要是促进作业成本 计算产生的现实基础 在新的制造环境下，变动成本比重越来越小， 把固定费用作为期间成本处理，并不能为控制日益 增长的固定费用提供良策。从而，变动成本的重要 性日益减弱。 作业成本计算法，试图用成本动因来解释成本 性态，可提高决策的科学性。适应了实务界的需要。 返回
(四)电子计算技术的发展为作业成本计算 法在实践中的应用奠定了坚实的技术基础 根据有关文献,作业成本计算的基本思想早在 20世纪30年代末40年代初就形成了 美国会计学家科勒在1938-1941年间担任美国 田纳西河谷管理局的主计长和内部审计师。他根据 水力发电的待业和成本构成的特点,在其有关论著 中开始较系统地研究间接费用分配问题,形成早期 作业成本计算的基本思想 返回
（四）电子计算技术的发展为作业成本计算 法在实践中的应用奠定了坚实的技术基础 根据有关文献，作业成本计算的基本思想早在 20世纪30年代末40年代初就形成了。 美国会计学家科勒在1938-1941年间担任美国 田纳西河谷管理局的主计长和内部审计师。他根据 水力发电的待业和成本构成的特点，在其有关论著 中开始较系统地研究间接费用分配问题，形成早期 作业成本计算的基本思想。 返回