制卧份贸易大学 《管理会计》 案例 第十一章生产经营总预算案例 案例一 某机器制造公司的财务副总经理主要负责在20×2年底编制该企业20×3年 的全面预算。由于他是第一次接手该项工作，所以有许多问题不甚明确。20×2年底己经迫 近，该副总经理只能先行进入工作状态，一面进行全面预算的编制，一面对操作中的错误予 以纠正。以下是他进行预算组织工作的详细记录。 12月10日为全公司各生产部门和职能部门下达编制全面预算的任务，预算的编制 顺序为“两下两上”，即先由基层单位编制初稿，上交公司统一汇总、协调，然后再返还基 层单位修改，修改后再次上交总公司以调整、确认。 12月11日发专门文件说明预算的本质是财务计划，是预先的决策。 12月12日专门指定生产部门先将生产计划编制出来，提前上交，因为生产部门的生 产计划是全部预算的开端。 12月15日设计预算编制程序如下： (1)成立预算委员会，由公司董事长任主任： (2)确定全面预算只包括短期预算： (3)由预算委员会提出具体生产任务和其它任务： (4)由各部门负责人自拟分项预算： (5)上报分项预算给公司预算委员会，汇总形成全面预算； (6)由董事会对预算进行审查： (7)将预算下达给各部门实施。 12月20日截止到该日，已上交的营业预算有：销售预算、生产预算、直接人工预算、 直接材料采购预算、制造费用预算、营业费用预算、预计损益表。该副总经理认为营业预算 己经基本上交完毕。 资本支出预算也刚刚交来，被归入营业预算中。其主要内容是关于下一经营期购买厂房 和土地问题。 12月21日收到的现金预算中有以下几项内容：现金收入、现金支出、现金余绌。该 副总经理把现金预算归入销售预算内，因为销售是企业现金的主要来源。 12月22日交来的预计资产负债表被该副总经理退回，认为它不在预算之列。 12月25日该副总经理强行要求所有与生产成本相关的预算都以零基预算的方式进 行。基层单位负责人反映该企业为方便业绩考核，前任财务经理对生产成本一直实施滚动预 算。况且重新搜集成本资料支出过大，时限过长。 12月28日生产经理的基本职责有两方面：生产控制和成本控制。公司要求生产经理 作固定预算，生产经理强烈反对，认为只有弹性预算才能把生产控制和成本控制分开，便于 考核业绩。 12月31日预计出下一期股利的支付政策和方案，并把它列入专门决策预算。 要求： 1.请帮助找出其中的错误之处，说明理由并加以纠正。 2.请详细说明编制预算中有哪些需要注意的问题。 案例二 一家拥有100套客房、一个餐厅及其他会议设施的饭店的管理层正在准备年 度预算。 要求： 1.描述其在编制和使用预算用于计划控制时所采取的步骤及应考虑的因素。 2.很多人将预算称为“多用途”。请列举其用途，并详细解释及举例说明
《管理会计》 案例 第十一章 生产经营总预算案例 案例一 某机器制造公司的财务副总经理主要负责在 20×2 年底编制该企业 20×3 年 的全面预算。由于他是第一次接手该项工作，所以有许多问题不甚明确。20×2 年底已经迫 近，该副总经理只能先行进入工作状态，一面进行全面预算的编制，一面对操作中的错误予 以纠正。以下是他进行预算组织工作的详细记录。 12 月 10 日 为全公司各生产部门和职能部门下达编制全面预算的任务，预算的编制 顺序为“两下两上”，即先由基层单位编制初稿，上交公司统一汇总、协调，然后再返还基 层单位修改，修改后再次上交总公司以调整、确认。 12 月 11 日 发专门文件说明预算的本质是财务计划，是预先的决策。 12 月 12 日 专门指定生产部门先将生产计划编制出来，提前上交，因为生产部门的生 产计划是全部预算的开端。 12 月 15 日 设计预算编制程序如下： （1）成立预算委员会，由公司董事长任主任； （2）确定全面预算只包括短期预算； （3）由预算委员会提出具体生产任务和其它任务； （4）由各部门负责人自拟分项预算； （5）上报分项预算给公司预算委员会，汇总形成全面预算； （6）由董事会对预算进行审查； （7）将预算下达给各部门实施。 12 月 20 日 截止到该日，已上交的营业预算有：销售预算、生产预算、直接人工预算、 直接材料采购预算、制造费用预算、营业费用预算、预计损益表。该副总经理认为营业预算 已经基本上交完毕。 资本支出预算也刚刚交来，被归入营业预算中。其主要内容是关于下一经营期购买厂房 和土地问题。 12 月 21 日 收到的现金预算中有以下几项内容：现金收入、现金支出、现金余绌。该 副总经理把现金预算归入销售预算内，因为销售是企业现金的主要来源。 12 月 22 日 交来的预计资产负债表被该副总经理退回，认为它不在预算之列。 12 月 25 日 该副总经理强行要求所有与生产成本相关的预算都以零基预算的方式进 行。基层单位负责人反映该企业为方便业绩考核，前任财务经理对生产成本一直实施滚动预 算。况且重新搜集成本资料支出过大，时限过长。 12 月 28 日 生产经理的基本职责有两方面：生产控制和成本控制。公司要求生产经理 作固定预算，生产经理强烈反对，认为只有弹性预算才能把生产控制和成本控制分开，便于 考核业绩。 12 月 31 日 预计出下一期股利的支付政策和方案，并把它列入专门决策预算。 要求： 1．请帮助找出其中的错误之处，说明理由并加以纠正。 2．请详细说明编制预算中有哪些需要注意的问题。 案例二 一家拥有 100 套客房、一个餐厅及其他会议设施的饭店的管理层正在准备年 度预算。 要求： 1．描述其在编制和使用预算用于计划控制时所采取的步骤及应考虑的因素。 2．很多人将预算称为“多用途”。请列举其用途，并详细解释及举例说明。 1
制卧份贸易大考 《管理会计》 案例 3.“实施预算既有技术上的影响，又有行为上的影响”，对此进行简要解释和评价。 案例三AMT公司只生产一种产品K,同时也就该产品编制不同用途的报表。以下是 20×2年8月至12月的销售预算： 件数 8月 24000 9月 39000 10月 60000 11月 60000 12月 25500 公司的政策是产成品的期末存货应该是下一个月份销售的20%。另外，政策也规定原材 料的库存量应该足以应付下一个月份生产的10%。8月1日的存货量符合此政策。每一个单 位的原材料能制成一件产成品，没有原材料浪费。 公司采用完全成本计算法，每个月的固定及变动间接制造费用会分配到当月生产的每件 产成品上。8月1日所有库存的产成品的成本都是每件68元，所有原材料的成本都是每单 位24元。根据此成本计算方法，由于每月的生产量不同，每个月所生产的产成品的成本也 都不一样，该公司成本的流动采用先进先出法。产成品的销售价格为每件130元。 每件产成品的预算成本是： 变动成本： 原材料 24.00元（每生产单位） 人工及制造费用 32.00元（每生产单位) 销售费用 10.00元（每售出单位）》 固定成本： 制造费用（包括折旧） 162000元（每月） 销售费用 132000元（每月） 要求： 1.编制20×2年8月至10月每月的生产及采购预算数字。 2.根据上述的完全成本计算法，编制一份20×2年8月份的预计损益表。如果可能， 列出它怎样与1.部分的预算结合在一起。 3.简单地解释公司处理固定间接制造费用的方法的含意，即把间接制造费用按月分摊 到产成品上，并把这方法与利用每年预先确定的间接制造费用分配率来分配作一比较。 4.解释在公司的预算控制系统中所采用的“季度滚动预算”。 案例四明净有限公司制造一种独特的浓缩清洁液“超洁”。超洁以瓶装出售，顾客在 使用时需加水稀释。超洁的售价每瓶3.20元。超洁的主要成份有两种，分别为混合物A和 混合物B。 每瓶超洁的变动成本如下： 混合物A:每瓶0.5千克，每千克1.20元 混合物B:每瓶0.1千克，每千克9.60元 公司每一季度的固定成本为：人工30000元和其他成本50000元。 从20×3年1月1日开始，明净有限公司将实施下列的有关持有存货的政策： 原材料：每一季度要求的生产量所需原材料的50%是前一季度的期末存货。 产成品：每一季度的预计销售量的25%是前一季度的期末存货。 20×3年1月1日的预计存货量如下： 2
《管理会计》 案例 3．“实施预算既有技术上的影响，又有行为上的影响”，对此进行简要解释和评价。 案例三 AMT 公司只生产一种产品 K，同时也就该产品编制不同用途的报表。以下是 20×2 年 8 月至 12 月的销售预算： 件数 8 月 24 000 9 月 39 000 10 月 60 000 11 月 60 000 12 月 25 500 公司的政策是产成品的期末存货应该是下一个月份销售的 20％。另外，政策也规定原材 料的库存量应该足以应付下一个月份生产的 10％。8 月 1 日的存货量符合此政策。每一个单 位的原材料能制成一件产成品，没有原材料浪费。 公司采用完全成本计算法，每个月的固定及变动间接制造费用会分配到当月生产的每件 产成品上。8 月 1 日所有库存的产成品的成本都是每件 68 元，所有原材料的成本都是每单 位 24 元。根据此成本计算方法，由于每月的生产量不同，每个月所生产的产成品的成本也 都不一样，该公司成本的流动采用先进先出法。产成品的销售价格为每件 130 元。 每件产成品的预算成本是： 变动成本： 原材料 24.00 元（每生产单位） 人工及制造费用 32.00 元（每生产单位） 销售费用 10.00 元（每售出单位） 固定成本： 制造费用（包括折旧） 162 000 元（每月） 销售费用 132 000 元（每月） 要求： 1．编制 20×2 年 8 月至 10 月每月的生产及采购预算数字。 2．根据上述的完全成本计算法，编制一份 20×2 年 8 月份的预计损益表。如果可能， 列出它怎样与 1.部分的预算结合在一起。 3．简单地解释公司处理固定间接制造费用的方法的含意，即把间接制造费用按月分摊 到产成品上，并把这方法与利用每年预先确定的间接制造费用分配率来分配作一比较。 4．解释在公司的预算控制系统中所采用的“季度滚动预算”。 案例四 明净有限公司制造一种独特的浓缩清洁液“超洁”。超洁以瓶装出售，顾客在 使用时需加水稀释。超洁的售价每瓶 3.20 元。超洁的主要成份有两种，分别为混合物 A 和 混合物 B。 每瓶超洁的变动成本如下： 混合物 A：每瓶 0.5 千克，每千克 1.20 元； 混合物 B：每瓶 0.1 千克，每千克 9.60 元 公司每一季度的固定成本为：人工 30 000 元和其他成本 50 000 元。 从 20×3 年 1 月 1 日开始，明净有限公司将实施下列的有关持有存货的政策： 原材料：每一季度要求的生产量所需原材料的 50％是前一季度的期末存货。 产成品：每一季度的预计销售量的 25％是前一季度的期末存货。 20×3 年 1 月 1 日的预计存货量如下： 2
制卧价贸易+学 《管理会计》 案例 混合物A:16000千克：混合物B:3000千克：产成品：8000瓶。 20×2年第4季度至20×4年第2季度的销售预测如下： 销售数量（瓶） 20×2 第4季度 45000 20×3 第1季度 60000 第2季度 64000 第3季度 30000 第4季度 40000 20×4 第1季度 60000 第2季度 65000 明净有限公司所发生的人工、材料和其他成本于发生的当季度支付。销售的应收款项于 销售发生后的下一个季度收取。20×3年1月1日明净有限公司的银行结余预计是透支46000 元。 要求： 1.计算20×3年明净有限公司为遵守该年的存货政策所要求的每个季度的预算生产量。 2.编制明净有限公司20×3年每个季度的现金预算，并列示每个季度期末的现金结余 (即银行结余)。 3.明净公司的银行要求明净在任何一个季度期末时的透支额不能超过60000元。请向 明净提出两个建议确保明净能遵守银行的要求。并在适当处请列出所作的计算。 案例五普林斯特是一家复印和印刷企业，其每家分店都是按特许经营方式在当地进 行管理的。每季度的预算都是由电脑上的报表系统准备，上面列示了要加以监视和报告给特 许权使用方的主要财务业绩预测数据。 一个分店的经理最近正在准备20×4年1月至3月的预算信息。一月份的销售额预计为 15000元，此后每月按20%的幅度增长。纸墨是该分店的唯一存货，其销售毛利率为60%。 每月采购纸墨和其他费用的预算资料如下（单位：元）： 采购纸墨 营业费 折旧费 广告费 一月 5500 4000 1000 1000 二月 6000 4500 1000 1500 三月 7500 5000 1200 2000 其他一些该分店的情况还包括： 1、特许权使用方必须按期缴纳特许权使用费，每月按其销售额的10%计算。这笔费用 要在下一季度开始之初支付。 2、每月的营业费要在下个月支付，而广告费须在当月支付。 3、销售额的80%是现金交易，20%是赊销，赊销期为一个月。 4、采购纸墨的50%是通过赊购进行，赊购期为一个月。 5、二月份将变卖一台账面净值为3200元的旧设备，可得现金2650元。同时需用7000 元现金购买一台新设备，该设备的折旧己包含在三月份的预算数字当中。 该分店20×3年12月31日资产负债表中的流动资产和流动负债的数字列示如下（元）： 流动资产 流动负债 现金 900 应付账款 2500 应收账款 3000 应付营业费 3000 存货 4000 应付特许权费 4820 流动资产合计 7900 流动负债合计 10320
《管理会计》 案例 混合物 A：16 000 千克；混合物 B：3 000 千克；产成品：8 000 瓶。 20×2 年第 4 季度至 20×4 年第 2 季度的销售预测如下： 销售数量（瓶） 20×2 第 4 季度 45 000 20×3 第 1 季度 60 000 第 2 季度 64 000 第 3 季度 30 000 第 4 季度 40 000 20×4 第 1 季度 60 000 第 2 季度 65 000 明净有限公司所发生的人工、材料和其他成本于发生的当季度支付。销售的应收款项于 销售发生后的下一个季度收取。20×3年1月1日明净有限公司的银行结余预计是透支46 000 元。 要求： 1．计算 20×3 年明净有限公司为遵守该年的存货政策所要求的每个季度的预算生产量。 2．编制明净有限公司 20×3 年每个季度的现金预算，并列示每个季度期末的现金结余 （即银行结余）。 3．明净公司的银行要求明净在任何一个季度期末时的透支额不能超过 60 000 元。请向 明净提出两个建议确保明净能遵守银行的要求。并在适当处请列出所作的计算。 案例五 普林斯特是一家复印和印刷企业，其每家分店都是按特许经营方式在当地进 行管理的。每季度的预算都是由电脑上的报表系统准备，上面列示了要加以监视和报告给特 许权使用方的主要财务业绩预测数据。 一个分店的经理最近正在准备 20×4 年 1 月至 3 月的预算信息。一月份的销售额预计为 15 000 元，此后每月按 20%的幅度增长。纸墨是该分店的唯一存货，其销售毛利率为 60%。 每月采购纸墨和其他费用的预算资料如下（单位：元）： 采购纸墨 营业费 折旧费 广告费 一月 5 500 4 000 1 000 1 000 二月 6 000 4 500 1 000 1 500 三月 7 500 5 000 1 200 2 000 其他一些该分店的情况还包括： 1、特许权使用方必须按期缴纳特许权使用费，每月按其销售额的 10%计算。这笔费用 要在下一季度开始之初支付。 2、每月的营业费要在下个月支付，而广告费须在当月支付。 3、销售额的 80%是现金交易，20%是赊销，赊销期为一个月。 4、采购纸墨的 50%是通过赊购进行，赊购期为一个月。 5、二月份将变卖一台账面净值为 3 200 元的旧设备，可得现金 2 650 元。同时需用 7 000 元现金购买一台新设备，该设备的折旧已包含在三月份的预算数字当中。 该分店 20×3 年 12 月 31 日资产负债表中的流动资产和流动负债的数字列示如下（元）： 流动资产 流动负债 现 金 900 应付账款 2 500 应收账款 3 000 应付营业费 3 000 存 货 4 000 应付特许权费 4 820 流动资产合计 7 900 流动负债合计 10 320 3
制卧份贸易大考 《管理会计》 案例 要求： 1.为该分店编制各月的存货预算和预计损益表。预计损益表中应包括各月销售额、销 售成本、销售毛利、各项费用和营业利润。 2.计算季度末的应收账款、各项应付款项，编制现金预算（假定无最低现金余额要求） 及截止到20×4年3月31日的预计流动资产和流动负债。 案例六育心商店是一家出售各种硬件及家用软件的零售批发店。该商店的店主正急 于为下一个季度编制一份预算，而下个季度正是销售旺季。由于店主估计将必须借款购货以 达到预计销售额，所以就对现金状况特别关心。店主己收集了编制一份简单预算所需要的所 有数据如下： (1)期末预计资产负债表 育心商店20×2年6月30日资产负债表（单位：元） 资产 负债及权益 现金 9000 应付利息 0 应收账款 48000 短期借款 0 存货 12600 应付账款 18300 厂房设备（净值） 200000 股本 180000 留存收益 71300 总资产 269600 负债及权益总额 269600 (2)销售预算： 6月（实际） 60000元 7月 70000元 8月 85000元 9月 90000元 10月 50000元 (3)现销/赊销组合： 现金销售 20% 赊销（下月收款） 80% (4)销售毛利率为80%。 (5)购货付款支付： 购货当月 50% 购货次月 50% (6)最低存货占下月销售成本的30%。 (7)预算每月营业费用： 工资费用 7500元 销售运费 占销售额6% 广告费 6000元 折旧费 2000元 其他费用 占销售额4% (8)所需最低现金余额为8000元。 (9)贷款利率12%，利息每月以现金支付。 除上述数据外，7月将用19750元的现金购买设备，9月还将支付4000元股利。 本例中，假定需要现金时在月底借入，当有现金结余时在月底偿还。在每月底，本月未 清的短期借款余额需按12%的年利率支付利息
《管理会计》 案例 要求： 1．为该分店编制各月的存货预算和预计损益表。预计损益表中应包括各月销售额、销 售成本、销售毛利、各项费用和营业利润。 2．计算季度末的应收账款、各项应付款项，编制现金预算（假定无最低现金余额要求） 及截止到 20×4 年 3 月 31 日的预计流动资产和流动负债。 案例六 育心商店是一家出售各种硬件及家用软件的零售批发店。该商店的店主正急 于为下一个季度编制一份预算，而下个季度正是销售旺季。由于店主估计将必须借款购货以 达到预计销售额，所以就对现金状况特别关心。店主已收集了编制一份简单预算所需要的所 有数据如下： （1）期末预计资产负债表 育心商店 20×2 年 6 月 30 日资产负债表（单位：元） 资产 负债及权益 现 金 9 000 应付利息 0 应收账款 48 000 短期借款 0 存 货 12 600 应付账款 18 300 厂房设备（净值） 200 000 股本 180 000 留存收益 71 300 总资产 269 600 负债及权益总额 269 600 （2）销售预算： 6 月（实际） 60 000 元 7 月 70 000 元 8 月 85 000 元 9 月 90 000 元 10 月 50 000 元 （3）现销/赊销组合： 现金销售 20% 赊销（下月收款） 80% （4）销售毛利率为 80%。 （5）购货付款支付： 购货当月 50% 购货次月 50% （6）最低存货占下月销售成本的 30%。 （7）预算每月营业费用： 工资费用 7 500 元 销售运费 占销售额 6% 广告费 6 000 元 折旧费 2 000 元 其他费用 占销售额 4% （8）所需最低现金余额为 8 000 元。 （9）贷款利率 12%，利息每月以现金支付。 除上述数据外，7 月将用 19 750 元的现金购买设备，9 月还将支付 4 000 元股利。 本例中，假定需要现金时在月底借入，当有现金结余时在月底偿还。在每月底，本月未 清的短期借款余额需按 12%的年利率支付利息。 4
制卧价贸易大考 《管理会计》 案例 要求：为育心商店编制7、8、9月份的总预算。 案例参考答案 案例一 1.该机器公司的财务副总经理由于不熟悉预算的编制，所以出现错误在所难免。 根据他进行预算组织工作的详细工作日记可以发现，他的主要错误集中在以下几个方 面： (1)对于计划和预算概念的理解： (2)总预算编制的内容： (3)总预算编制的程序 (4)不同预算方法的区分和选择 下面就其预算编制的时间顺序，对于原资料一一分析更正： 12月10日正确。预算的编制最好请预算的执行者参加，采取自下而上的编制方法。 该经理设计出“两下两上”的总体程序方案，符合企业的具体实际。先由基层单位编制初稿， 上交预算委员会统一汇总、协调，然后再返还基层单位修改，修改后再次上交公司预算委员 会调整、确认。这样由于预算执行者参与了预算的编制，听取了他们的意见，使其产生责任 感，因此富于激励作用。 12月11日正确。预算是计划的数量化和具体化，由于计划可以说是预先的决策，所 以预算也是预先的决策。在企业内部发专门的文件说明，有利于统一思想，统一口径，统一 行动。同时也是预算制定程序中，预算委员会领导和协调各部门工作的一个重要步骤。 12月12日错误。生产计划不是总预算的开端，销售预算才是总预算的起始。因为企 业只有实现商品销售，并且以销定产，生产预算和其他预算才具有意义，所以，总预算的编 制通常是以建立在市场调查和销售预测基础上的销售预算为起点的。另外，从预算的概念上 看，预算是计划的具体化，关于生产数量方面的规划称“生产预算”更合理，而不应当称作 “生产计划”。 12月15日财务副总经理设计的预算编制程序基本正确，但有些细节问题需要订正。 (1)成立预算委员会是正确的，但应当由公司总经理任主任，而不是董事长。因为编 制预算属于企业经营问题，不属于决策层管辖范围。 (2)错误。预算不但包括短期预算，而且包括长期预算，如资本支出预算。 (3)错误。预算委员会一般只提出企业预算期的总体目标，如利润目标。至于说更具 体的生产任务和其他任务，则由各部门经理根据企业总体目标自行确定。 (4)正确。请参见(3)。 (5)正确。上报分项预算给公司预算委员会，汇总形成全面预算，但这只是第一个“一 下一上”的完成。 (6)错误。编制完成的预算通常由预算委员会审核，而最终由企业最高管理部门，即 董事会批准。 (7)错误。“两下两上”预算编制程序中的另“一下一上”尚未进行，预算编制程序未 完成，不可以下达执行。 12月20日错误。大部分营业预算已经编制完成并上交，但还有以下预算未交来：销 售成本预算和期末存货预算。 资本支出预算属于企业的财务预算或专门决策预算，不属于营业预算。另外几项财务预 算有现金预算和预计资产负债表等。资本支出预算涉及到下一经营期购买厂房和土地问题， 属于企业重大的决策事项，尤其不能与一般业务预算混同。 12月21日错误。现金预算属于财务预算的范畴
《管理会计》 案例 要求：为育心商店编制 7、8、9 月份的总预算。 案例参考答案 案例一 1．该机器公司的财务副总经理由于不熟悉预算的编制，所以出现错误在所难免。 根据他进行预算组织工作的详细工作日记可以发现，他的主要错误集中在以下几个方 面： （1）对于计划和预算概念的理解； （2）总预算编制的内容； （3）总预算编制的程序 （4）不同预算方法的区分和选择 下面就其预算编制的时间顺序，对于原资料一一分析更正： 12 月 10 日 正确。预算的编制最好请预算的执行者参加，采取自下而上的编制方法。 该经理设计出“两下两上”的总体程序方案，符合企业的具体实际。先由基层单位编制初稿， 上交预算委员会统一汇总、协调，然后再返还基层单位修改，修改后再次上交公司预算委员 会调整、确认。这样由于预算执行者参与了预算的编制，听取了他们的意见，使其产生责任 感，因此富于激励作用。 12 月 11 日 正确。预算是计划的数量化和具体化，由于计划可以说是预先的决策，所 以预算也是预先的决策。在企业内部发专门的文件说明，有利于统一思想，统一口径，统一 行动。同时也是预算制定程序中，预算委员会领导和协调各部门工作的一个重要步骤。 12 月 12 日 错误。生产计划不是总预算的开端，销售预算才是总预算的起始。因为企 业只有实现商品销售，并且以销定产，生产预算和其他预算才具有意义，所以，总预算的编 制通常是以建立在市场调查和销售预测基础上的销售预算为起点的。另外，从预算的概念上 看，预算是计划的具体化，关于生产数量方面的规划称“生产预算”更合理，而不应当称作 “生产计划”。 12 月 15 日 财务副总经理设计的预算编制程序基本正确，但有些细节问题需要订正。 （1）成立预算委员会是正确的，但应当由公司总经理任主任，而不是董事长。因为编 制预算属于企业经营问题，不属于决策层管辖范围。 （2）错误。预算不但包括短期预算，而且包括长期预算，如资本支出预算。 （3）错误。预算委员会一般只提出企业预算期的总体目标，如利润目标。至于说更具 体的生产任务和其他任务，则由各部门经理根据企业总体目标自行确定。 （4）正确。请参见（3）。 （5）正确。上报分项预算给公司预算委员会，汇总形成全面预算，但这只是第一个“一 下一上”的完成。 （6）错误。编制完成的预算通常由预算委员会审核，而最终由企业最高管理部门，即 董事会批准。 （7）错误。“两下两上”预算编制程序中的另“一下一上”尚未进行，预算编制程序未 完成，不可以下达执行。 12 月 20 日 错误。大部分营业预算已经编制完成并上交，但还有以下预算未交来：销 售成本预算和期末存货预算。 资本支出预算属于企业的财务预算或专门决策预算，不属于营业预算。另外几项财务预 算有现金预算和预计资产负债表等。资本支出预算涉及到下一经营期购买厂房和土地问题， 属于企业重大的决策事项，尤其不能与一般业务预算混同。 12 月 21 日 错误。现金预算属于财务预算的范畴。 5