凭证 (1)收款凭证。收款凭证是反映货币资金(主要是库存现金和银行存款) 收入业务的记账凭证。它是根据与库存现金、银行存款的收款业务有关的原始凭 证或原始凭证汇总表填制的。 实际工作中,出纳人员应根据会计管理人员或指定人员审核批准的收款凭 证,作为记录货币资金的收入依据。出纳人员根据收款凭证收款时,要在凭证上 加盖“收讫”戳记,以避免差错。收款凭证一般按库存现金和银行存款分别编制 现金收款凭证和银行存款收款凭证, (2)付款凭证。付款凭证是反映货币资金(主要是库存现金和银行存款 付出业务的记账凭证,它是根据与库存现金、银行存款的付款业务以及货币资金 之间相互收、付业务有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制的 实际工作中,出纳人员应根据会计管理人员或指定人员审核批准的付款凭 证,作为记录货币资金的支出并付出货币资金的依据。出纳人员根据付款凭证付 款时,要在凭证上加盖“付讫”戳记,以避免重复。付款凭证一般也按库存现金 和银行存款分别编制现金付款凭证和银行存款付款凭证 (3)转账凭证。转账凭证是反映与货币资金无关的转账业务的记账凭证。 它是根据有关转账业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。 2.记账凭证按适用的经济业务不同,分为专用记账凭证与通用记账凭证。 (1)专用记账凭证是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款凭 证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。实际工作中,为了便于识别,防止 差错,提高工作效率,各种专用记账凭证通常用不同颜色的纸张印刷。一般收款 凭证用红色,付款凭证用蓝色,转账凭证用绿色。 (2)通用记账凭证是适用于所有经济业务的记账凭证。采用通用记账凭证 的单位,不再区分收款、付款和转账三类凭证,即无论是款项的收付业务还是转 账业务,都采用统一格式的记账凭证。通用记账凭证通常适合规模不大、款项收 付不多的中小型企业,其格式与转账凭证格式一样。 3.记账凭证按填制方式不同,分为复式记账凭证和单式记账凭证。 (1)复式记账凭证。复式记账凭证又叫多科目记账凭证,是指在一张记账 凭证上反映一笔完整的经济业务。凡是属于同一笔经济业务所涉及的会计科目不 论有几个,都集中填制在一张记账凭证上。复式记账凭证可集中反映账户的对应 关系,因而便于了解经济业务的全貌;了解资金的来龙去脉;便于查账;同时可 以减少填制记账凭证的工作量。上述收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式都是 复式记账凭证的格式。 (2)单式记账凭证。单式记账凭证又叫做单科目记账凭证,要求将某项经 济业务所涉及的每个会计科目,分别填制记账凭证,每张记账凭证只填列一个会
凭证。 （1）收款凭证。收款凭证是反映货币资金（主要是库存现金和银行存款） 收入业务的记账凭证。它是根据与库存现金、银行存款的收款业务有关的原始凭 证或原始凭证汇总表填制的。 实际工作中，出纳人员应根据会计管理人员或指定人员审核批准的收款凭 证，作为记录货币资金的收入依据。出纳人员根据收款凭证收款时，要在凭证上 加盖“收讫”戳记，以避免差错。收款凭证一般按库存现金和银行存款分别编制 现金收款凭证和银行存款收款凭证。 （2）付款凭证。付款凭证是反映货币资金（主要是库存现金和银行存款） 付出业务的记账凭证，它是根据与库存现金、银行存款的付款业务以及货币资金 之间相互收、付业务有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。 实际工作中，出纳人员应根据会计管理人员或指定人员审核批准的付款凭 证，作为记录货币资金的支出并付出货币资金的依据。出纳人员根据付款凭证付 款时，要在凭证上加盖“付讫”戳记，以避免重复。付款凭证一般也按库存现金 和银行存款分别编制现金付款凭证和银行存款付款凭证。 （3）转账凭证。转账凭证是反映与货币资金无关的转账业务的记账凭证。 它是根据有关转账业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。 2. 记账凭证按适用的经济业务不同，分为专用记账凭证与通用记账凭证。 （1）专用记账凭证是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款凭 证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。实际工作中，为了便于识别，防止 差错，提高工作效率，各种专用记账凭证通常用不同颜色的纸张印刷。一般收款 凭证用红色，付款凭证用蓝色，转账凭证用绿色。 （2）通用记账凭证是适用于所有经济业务的记账凭证。采用通用记账凭证 的单位，不再区分收款、付款和转账三类凭证，即无论是款项的收付业务还是转 账业务，都采用统一格式的记账凭证。通用记账凭证通常适合规模不大、款项收 付不多的中小型企业，其格式与转账凭证格式一样。 3. 记账凭证按填制方式不同，分为复式记账凭证和单式记账凭证。 （1）复式记账凭证。复式记账凭证又叫多科目记账凭证，是指在一张记账 凭证上反映一笔完整的经济业务。凡是属于同一笔经济业务所涉及的会计科目不 论有几个，都集中填制在一张记账凭证上。复式记账凭证可集中反映账户的对应 关系，因而便于了解经济业务的全貌；了解资金的来龙去脉；便于查账；同时可 以减少填制记账凭证的工作量。上述收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式都是 复式记账凭证的格式。 （2）单式记账凭证。单式记账凭证又叫做单科目记账凭证，要求将某项经 济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会
计科目,其对方科目只供参考,不据以记账。即把某一项经济业务的会计分录, 按所涉及的会计科目,分别填制两张或两张以上的记账凭证。单式记账凭证便于 汇总计算每一个会计科目的发生额;便于分工记账。但采取这一形式的记账凭证, 填制记账凭证的工作量变大,且出现差错不易查找。 (三)记账凭证的填制 1.收款凭证的填制。收款凭证是根据有关库存现金和银行存款业务的原始 凭证或原始凭证汇总表填制的。因收款凭证的借方科目固定于“库存现金”或“银 行存款”,故收款凭证的设计以借方科目为主导。收款凭证左上方“借方科目 处,应视其所反映经济业务的具体内容的不同,分别填写“库存现金”或“银行 存款”科目。日期处应填列填制记账凭证的确切日期:右上角为凭证的编号,可 以编以“现收字第几号”或“银收字第几号”。具体的编号一般可在会计期初以 1号开始,到会计期末N号为止。下一会计期间则再从1号编起。各会计期间各 类收款凭证不得有重号或漏号。“摘要”栏应填制经济业务的简要说明。“贷方科 目”栏应填列与收入“库存现金”、“银行存款”相对应的总账科目及明细科目。 “金额”栏表示借贷双方的记账金额。记账凭证记入账簿后,可在“记账”栏画 “√”,(也可在该栏中注明所记账户的账页数,以备查考)表示已经过账,以免 重记或漏记。“会计主管”、“记账”、“出纳”、“审核”、“填制”等处,应由各有 关责任人员签名或盖章,以明确责任。“附件张”处,应填写所附原始凭证张 数 例3-1:企业x年9月15日收到开户银行收款通知,购货单位美邦公司偿 还曾经的购货欠款50000元。这是一笔收款业务,可根据银行收款通知编制银 行存款的收款凭证,如表3-5。 表3-5: (企业名称) 收款凭证 借方账户:银行存款 ×年9月15日 银收字第×号 贷方账户 金额记附件 级账户 明细账户 账 女到外单位购货欠款应收账款美邦公司50000 张 合计 50000 会计主管 己账 出纳 审核 填制 如果是库存现金收款业务,则在编制凭证时,借方账户后面填写“库存现金”, 编号处为“现收字第几号”,其余与上表中内容一样 2.付款凭证的填制。付款凭证是根据有关库存现金和银行存款的付款业务 以及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。它的填 制方法,除了以下两点外,其余的与上述收款凭证的填制方法完全相同
计科目，其对方科目只供参考，不据以记账。即把某一项经济业务的会计分录， 按所涉及的会计科目，分别填制两张或两张以上的记账凭证。单式记账凭证便于 汇总计算每一个会计科目的发生额；便于分工记账。但采取这一形式的记账凭证， 填制记账凭证的工作量变大，且出现差错不易查找。 （三）记账凭证的填制 1. 收款凭证的填制。收款凭证是根据有关库存现金和银行存款业务的原始 凭证或原始凭证汇总表填制的。因收款凭证的借方科目固定于“库存现金”或“银 行存款”，故收款凭证的设计以借方科目为主导。收款凭证左上方“借方科目” 处，应视其所反映经济业务的具体内容的不同，分别填写“库存现金”或“银行 存款”科目。日期处应填列填制记账凭证的确切日期；右上角为凭证的编号，可 以编以“现收字第几号”或“银收字第几号”。具体的编号一般可在会计期初以 1 号开始，到会计期末 N 号为止。下一会计期间则再从 1 号编起。各会计期间各 类收款凭证不得有重号或漏号。“摘要”栏应填制经济业务的简要说明。“贷方科 目”栏应填列与收入“库存现金”、“银行存款”相对应的总账科目及明细科目。 “金额”栏表示借贷双方的记账金额。记账凭证记入账簿后，可在“记账”栏画 “√”，(也可在该栏中注明所记账户的账页数，以备查考)表示已经过账，以免 重记或漏记。“会计主管”、“记账”、“出纳”、“审核”、“填制”等处，应由各有 关责任人员签名或盖章，以明确责任。“附件 张”处，应填写所附原始凭证张 数。 例 3-1：企业××年 9 月 15 日收到开户银行收款通知，购货单位美邦公司偿 还曾经的购货欠款 50 000 元。这是一笔收款业务，可根据银行收款通知编制银 行存款的收款凭证，如表 3-5。 表 3-5： (企业名称) 收款凭证 借方账户：银行存款 年 9 月 15 日 银收字第×号 摘 要 贷方账户 金 额 记 账 附件 一级账户 明细账户 × 收到外单位购货欠款 应收账款 美邦公司 50 000 √ 张 合 计 50 000 会计主管 记账 出纳 审核 填制 如果是库存现金收款业务，则在编制凭证时，借方账户后面填写“库存现金”， 编号处为“现收字第几号”，其余与上表中内容一样。 2. 付款凭证的填制。付款凭证是根据有关库存现金和银行存款的付款业务， 以及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。它的填 制方法，除了以下两点外，其余的与上述收款凭证的填制方法完全相同
(1)与收款凭证相反,因付款凭证的贷方科目固定于“库存现金”或“银 行存款”,故付款凭证的设计以贷方科目为主导。付款凭证的左上方“贷方科目” 处,应视其所反映经济业务的具体内容的不同,分别填写“库存现金”或“银行 存款”科目。 (2)编号处应为“现付字第几号”、或“银付字第几号”。 例3-2:企业用银行存款购入A材料一批,价款共计30000元(税金略)。 这是一笔银行存款的付款业务,应编制银行存款的付款凭证,如表3-6。 表3-6: (企业名称) 付款凭证 贷方账户:银行存款 ×年×月×日 银付字第×号 借方账户 金额记附件 摘 级账户 明细账户 采购原材料原材料A材料 30000 张 0000 会计主管 记账 出纳 审核 填制 如果是库存现金付款业务,则在编制凭证时,贷方账户后面填写“库存现金” 编号处为“现付字第几号”,其余与上表中内容一样。 收款凭证和付款凭证既是登记库存现金日记账、银行存款日记账、总账和明 细账的依据,也是出纳人员办理收、付款项的依据。 在编制收款凭证、付款凭证时,需要注意的是:凡是涉及货币资金之间收付 款的业务,如将库存现金存入银行或从银行提取库存现金等类经济业务,按照上 述有关收付款凭证的编制原理,此类业务既是收款业务,又是付款业务,就需要 同时编制收款凭证和付款凭证,但这样就会导致重复记账(因为一笔业务编制了 两张记账凭证,而记账凭证的内容最后需要登记到账簿中,使得账簿中数据重 复)。于是,为避免重复记账,实务中此类业务发生后一律只编制付款凭证,而 不再编制收款凭证。如从银行提取库存现金业务只编制银行存款付款凭证,不再 编制库存现金收款凭证;而把库存现金存入银行的业务也只需编制库存现金付款 凭证,不再编制银行存款收款凭证 3.转账凭证的填制。转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证或原始凭证 汇总表填制的。它的多数项目的填制与收款凭证、付款凭证相同,但以下几点仍 须注意。 (1)在编号处应为“转字第几号”。 (2)因为转账业务的借贷方会计科目都是不固定的,所以转账凭证样式未 以确定的借方或贷方科目进行设计,而将所有借贷方会计科目都置于凭证里面 在“会计科目”栏,分别填列应借、应贷的总账科目和所属的明细科目,一般按
（1）与收款凭证相反，因付款凭证的贷方科目固定于“库存现金”或“银 行存款”，故付款凭证的设计以贷方科目为主导。付款凭证的左上方“贷方科目” 处，应视其所反映经济业务的具体内容的不同，分别填写“库存现金”或“银行 存款”科目。 （2）编号处应为“现付字第几号”、或“银付字第几号”。 例 3-2：企业用银行存款购入 A 材料一批，价款共计 30 000 元（税金略）。 这是一笔银行存款的付款业务，应编制银行存款的付款凭证，如表 3-6。 表 3-6： (企业名称) 付款凭证 贷方账户：银行存款 年月日 银付字第×号 摘 要 借方账户 金 额 记 账 附件 一级账户 明细账户 × 采购原材料 原材料 A 材料 30 000 √ 张 合 计 30 000 会计主管 记账 出纳 审核 填制 如果是库存现金付款业务，则在编制凭证时，贷方账户后面填写“库存现金”， 编号处为“现付字第几号”，其余与上表中内容一样。 收款凭证和付款凭证既是登记库存现金日记账、银行存款日记账、总账和明 细账的依据，也是出纳人员办理收、付款项的依据。 在编制收款凭证、付款凭证时，需要注意的是：凡是涉及货币资金之间收付 款的业务，如将库存现金存入银行或从银行提取库存现金等类经济业务，按照上 述有关收付款凭证的编制原理，此类业务既是收款业务，又是付款业务，就需要 同时编制收款凭证和付款凭证，但这样就会导致重复记账（因为一笔业务编制了 两张记账凭证，而记账凭证的内容最后需要登记到账簿中，使得账簿中数据重 复）。于是，为避免重复记账，实务中此类业务发生后一律只编制付款凭证，而 不再编制收款凭证。如从银行提取库存现金业务只编制银行存款付款凭证，不再 编制库存现金收款凭证；而把库存现金存入银行的业务也只需编制库存现金付款 凭证，不再编制银行存款收款凭证。 3. 转账凭证的填制。转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证或原始凭证 汇总表填制的。它的多数项目的填制与收款凭证、付款凭证相同，但以下几点仍 须注意。 （1）在编号处应为“转字第几号”。 （2）因为转账业务的借贷方会计科目都是不固定的，所以转账凭证样式未 以确定的借方或贷方科目进行设计，而将所有借贷方会计科目都置于凭证里面。 在“会计科目”栏，分别填列应借、应贷的总账科目和所属的明细科目，一般按
先借后贷的顺序填写 (3)记入总账科目的金额与记入所属明细账科目的金额应相等,记入借方 栏金额和贷方栏金额也相等。 例3-3:仓库发出甲材料一批,其中2000公斤用于A产品生产,100公斤 用于车间一般维修,甲材料单价为每公斤10元。显然,这笔业务没有涉及到货 币资金,应编制转账凭证,如表3-7。 表3-7 (企业名称) 转账凭证 月×日 转字第×号 会计科目 借方金额贷方金额记账附 级账户 件 领用材料 主产成本 产品 20000 制造费用 1000 原材料 甲材料 21000 √」张 合计 21000 21000 会计主管 审核 填制 当同一项经济业务中,既有库存现金或银行存款的收付款业务,又有转账业 务时,应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。如采购员李某出差回来,报销差 旅费1000元,走之前已经预借1200元,剩余的款项交回现金。对于这笔业务 就应同时编制一张库存现金的收款凭证和一张转账凭证。 4.单式记账凭证的填制。以上所述的收款凭证、付款凭证和转账凭证都是 复式记账凭证,每发生一笔业务填制一张记账凭证。而单式记账凭证是把一笔经 济业务所涉及的借方会计科目和金额、贷方会计科目和金额,分别填制记账凭证 单式记账凭证按照单独反映每项经济业务所涉及的会计科目及对应关系,又分为 “借项记账凭证”和“贷项记账凭证”。下面通过举例说明单式记账凭证的编制 方法 例3-4:承接上例3-3,当采用单式记账凭证时,本业务需要编制两张借项 记账凭证和一张贷项记账凭证,凭证编制如表3-8至3-10: (企业名称) 借项记账凭证 ×年×月×日 转字第12一号 摘要 级账户 明细账户金额记账]附件 领用材料 成本 20000 张 对应科目:原材料 20000 会计主管 记账 出纳 审核 填制
先借后贷的顺序填写。 （3）记入总账科目的金额与记入所属明细账科目的金额应相等，记入借方 栏金额和贷方栏金额也相等。 例 3-3：仓库发出甲材料一批，其中 2 000 公斤用于 A 产品生产，100 公斤 用于车间一般维修，甲材料单价为每公斤 10 元。显然，这笔业务没有涉及到货 币资金，应编制转账凭证，如表 3-7。 表 3-7 （企业名称） 转账凭证 年月日 转字第×号 摘 要 会计科目 借方金额 贷方金额 记账 附 一级账户 明细账户 件 领用材料 生产成本 A 产品 20 000 √ 制造费用 1 000 √ × 原材料 甲材料 21 000 √ 张 合 计 21 000 21 000 会计主管 记账 审核 填制 当同一项经济业务中，既有库存现金或银行存款的收付款业务，又有转账业 务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。如采购员李某出差回来，报销差 旅费 1 000 元，走之前已经预借 1 200 元，剩余的款项交回现金。对于这笔业务 就应同时编制一张库存现金的收款凭证和一张转账凭证。 4. 单式记账凭证的填制。以上所述的收款凭证、付款凭证和转账凭证都是 复式记账凭证，每发生一笔业务填制一张记账凭证。而单式记账凭证是把一笔经 济业务所涉及的借方会计科目和金额、贷方会计科目和金额，分别填制记账凭证。 单式记账凭证按照单独反映每项经济业务所涉及的会计科目及对应关系，又分为 “借项记账凭证”和“贷项记账凭证”。下面通过举例说明单式记账凭证的编制 方法。 例 3-4：承接上例 3-3，当采用单式记账凭证时，本业务需要编制两张借项 记账凭证和一张贷项记账凭证，凭证编制如表 3-8 至 3-10： 表 3-8： (企业名称) 借项记账凭证 年月日 转字第 3 1 12 号 摘要 一级账户 明细账户 金额 记账 附件 领用材料 生产成本 A 产品 20 000 √ × 张 对应科目：原材料 合 计 20 000 会计主管 记账 出纳 审核 填制
表3-9: (企业名称) 借项记账凭证 x年×月×日 转字第12二号 明细账户金额 记账附件 领用材料 制造费用 1000 张 对应科目:原材料 合计 1000 会计主管 记账 出纳 审核 填制 表3-10 (企业名称) 贷项记账凭证 ×年×月×日 转字第12号 摘要—级账户明细账户金额记账附件 领用材料 原材料 甲材料 00√ 对应科目:生产成本、制造费用 会计主管 记账 出纳 审核 填制 5.记账凭证的编号 记账凭证编号的方法有多种,其一是对财会部门内的全部记账凭证统一编 号,编为记字第×号;其二是按库存现金和银行存款收入、库存现金和银行存 款付出及转账业务,分三类进行编号,分别编为收字第××号、付字第xx号、转 字第ⅹ×号;其三是按库存现金收入、库存现金付出、银行存款收入、银行存款 讨出和转账业务,分五类进行编号,分别编为现收字第×号、现付字第××号、 银收字第××号、银付字第××号、转字第××号;其四是专门针对单式记账凭证 的“分数编号法”,分数中前面的整数表示业务的顺序号,分数中的分母表示该 业务共有几张记账凭证,分子表示这是第几张凭证。如上述凭证中编号“12二”, 12表示这是本会计期间的第12笔转账业务,3表示这笔业务共有3张凭证,2 表示这是这笔业务的第2张凭证。 当月记账凭证的编号可在填写记账凭证的当日填写,也可在月末或装订凭证 时填写。记账凭证无论是统一编号还是分类编号,均应分月份按自然数字有顺序 地连续编号。通常,一张记账凭证编一个号,不得跳号、重号
表 3-9： (企业名称) 借项记账凭证 年×月×日 转字第 3 2 12 号 摘要 一级账户 明细账户 金额 记账 附件 领用材料 制造费用 1 000 √ × 张 对应科目：原材料 合 计 1 000 会计主管 记账 出纳 审核 填制 表 3-10： (企业名称) 贷项记账凭证 年月日 转字第 3 3 12 号 摘要 一级账户 明细账户 金额 记账 附件 领用材料 原材料 甲材料 21 000 √ × 张 对应科目：生产成本、制造费用 合 计 21 000 会计主管 记账 出纳 审核 填制 5. 记账凭证的编号 记账凭证编号的方法有多种，其一是对财会部门内的全部记账凭证统一编 号，编为记字第× × 号；其二是按库存现金和银行存款收入、库存现金和银行存 款付出及转账业务，分三类进行编号，分别编为收字第× × 号、付字第× × 号、转 字第× × 号；其三是按库存现金收入、库存现金付出、银行存款收入、银行存款 讨出和转账业务，分五类进行编号，分别编为现收字第× × 号、现付字第× × 号、 银收字第× × 号、银付字第× × 号、转字第× × 号；其四是专门针对单式记账凭证 的“分数编号法”，分数中前面的整数表示业务的顺序号，分数中的分母表示该 业务共有几张记账凭证，分子表示这是第几张凭证。如上述凭证中编号“ 3 2 12 ”， 12 表示这是本会计期间的第 12 笔转账业务，3 表示这笔业务共有 3 张凭证，2 表示这是这笔业务的第 2 张凭证。 当月记账凭证的编号可在填写记账凭证的当日填写，也可在月末或装订凭证 时填写。记账凭证无论是统一编号还是分类编号，均应分月份按自然数字有顺序 地连续编号。通常，一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号