上国会会计冲刺模拟题3 B.160 C.150 D.10 答案:C题目解析:劳务完成程度=160/350=45.71%,按正常情况可确认收入=500*45.71%=228.5万元;但 因客户发生财务危机,只能收回成本150万元,因此只能确认收入150万元。 17、下列项目中,在年度资产负债表日可以不列入合并范围的是() A.通过抵债方式接收的净资产为负数的子公司 B.通过资产置换取得的不同业务类型的子公司 C.持续经营的年末已资不抵债的子公司 D.用以抵偿债务转出的经营良好的子公司 答案:D题目解析:用以抵偿债务转出的子公司,在年末时已不属于本企业的子公司,不纳入合并范围。 18、下列各项中,不存在关联方关系的是( A.本公司与本公司的董事长投资的其股权比例占65%的企业之间 B.本公司与本公司的母公司的法定代表人之间 C.本公司与本公司的子公司的联营企业之间 D.本公司与本公司的受托经营企业之间 答案:C题目解析:选项A,是企业与受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制 的企业之间的关系,存在关联方关系;选项B,是企业与主要投资者个人之间的关系(主要投资者个人包括自 然人和法定代表人),存在关联方关系:选项C,重大影响通常仅指直接重大影响,此处为间接重大影响,不 具有关联方关系:选项D,是本企业与不存在投资关系,但存在控制和被控制关系的企业之间的关系,因而存 在关联方关系 19、甲公司从乙公司融资租入一条生产线,租赁期为6年,每年年末支付租金180万元,未规定优惠购买 选择权,要求承租人担保的资产余值为70万元,与承租人有关的某公司担保余值为10万元:为降低租赁风 险,出租人又与担保公司签定担保合同,担保的资产余值为30万元:尽管作了上述担保仍有未担保余值为16 万元。此外,发生签约律师费3万元,由出租方承担:租赁期间,发生履约成本共60万元,或有租金110 万元。则出租人的最低租赁收款额是()万元。 A.1160 B.1190 C.1206 D.1316 答案:B 题目解析:最低租赁收款额=最低租赁付款额+与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方对 出租人担保的资产余值=(6*180+70+10)+30=1160+30=1190(万元) 20、大地股份有限公司2002年7月1日发行5年期2亿可转换公司债券,发行收入为1.98亿元,债券票 面利率为4%,利息自发行日起每半年支付一次;2003年7月1日债券持有人将其持有债券的30%转换为普通 股,每15元债券转普通股1股,每股面值1元。公司对债券溢折价采用直线法摊销,则债券转换时应确认的 资本公积为 )万元 A.5672 B.400 C.5610 D.6000 答案:A 题目解析:2002年7月1日发行债券时: 借:银行存款19800 应付债券—一可转换公司债券(折价)200 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)20000 2002年12月31日,计提利息
上国会会计冲刺模拟题 3 - 6 - B．160 C．150 D．10 答案：C 题目解析：劳务完成程度=160/350=45.71%，按正常情况可确认收入=500*45.71%=228.55 万元； 但 因客户发生财务危机，只能收回成本 150 万元，因此只能确认收入 150 万元。 17、下列项目中，在年度资产负债表日可以不列入合并范围的是（ ）。 A．通过抵债方式接收的净资产为负数的子公司 B．通过资产置换取得的不同业务类型的子公司 C．持续经营的年末已资不抵债的子公司 D．用以抵偿债务转出的经营良好的子公司 答案：D 题目解析：用以抵偿债务转出的子公司，在年末时已不属于本企业的子公司，不纳入合并范围。 18、下列各项中，不存在关联方关系的是（ ）。 A．本公司与本公司的董事长投资的其股权比例占 65%的企业之间 B．本公司与本公司的母公司的法定代表人之间 C．本公司与本公司的子公司的联营企业之间 D．本公司与本公司的受托经营企业之间 答案：C 题目解析：选项 A，是企业与受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制 的企业之间的关系，存在关联方关系； 选项 B，是企业与主要投资者个人之间的关系（主要投资者个人包括自 然人和法定代表人），存在关联方关系； 选项 C，重大影响通常仅指直接重大影响，此处为间接重大影响，不 具有关联方关系； 选项 D，是本企业与不存在投资关系，但存在控制和被控制关系的企业之间的关系，因而存 在关联方关系。 19、甲公司从乙公司融资租入一条生产线，租赁期为 6 年，每年年末支付租金 180 万元，未规定优惠购买 选择权，要求承租人担保的资产余值为 70 万元，与承租人有关的某公司担保余值为 10 万元； 为降低租赁风 险，出租人又与担保公司签定担保合同，担保的资产余值为 30 万元； 尽管作了上述担保仍有未担保余值为 16 万元。 此外，发生签约律师费 3 万元，由出租方承担； 租赁期间，发生履约成本共 60 万元，或有租金 110 万元。 则出租人的最低租赁收款额是（ ）万元。 A．1160 B．1190 C．1206 D．1316 答案：B 题目解析：最低租赁收款额=最低租赁付款额+与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方对 出租人担保的资产余值=（6*180+70+10）+30=1160+30=1190（万元） 20、大地股份有限公司 2002 年 7 月 1 日发行 5 年期 2 亿可转换公司债券，发行收入为 1.98 亿元，债券票 面利率为 4%，利息自发行日起每半年支付一次； 2003 年 7 月 1 日债券持有人将其持有债券的 30%转换为普通 股，每 15 元债券转普通股 1 股，每股面值 1 元。 公司对债券溢折价采用直线法摊销，则债券转换时应确认的 资本公积为（ ）万元。 A．5672 B．400 C．5610 D．6000 答案：A 题目解析：2002 年 7 月 1 日发行债券时： 借：银行存款 19800 应付债券——可转换公司债券（折价）200 贷：应付债券——可转换公司债券（面值）20000 2002 年 12 月 31 日，计提利息：
上国会会计冲刺模拟题3 借:财务费用(在建工程 贷:应付利息(20000(4%/12)*6)400 应付债券——可转换公司债券(折价)((200/60)*6)20 (注:按期发放的利息,计入应付利息) 半年到期发放利息: 借:应付利息400 贷:银行存款400 2003年3月31日,计提利息 借:财务费用(在建工程 210 贷:应付利息20000*(4%/12)*3)200 应付债券——可转换公司债券(折价)(200/60)*3)10 2003年6月30日,计提利息: 借:财务费用(在建工程)210 贷:应付利息(20000k(4%/12)*3)200 应付债券——可转换公司债券(折价)((200/60)*3)10 2003年7月1日,将债券转换股份: 借:应付债券一一可转换公司债券(面值)(2000030%)6000 应付利息(400*30%) 120 (400*1) 资本公积 股本溢 价 5672 应付债券——可转换公司债券(折价)((200-200/60*12)*30%)48 (转换为股份数=(2000030%)/15=400(万股)) 多项选择题(每题1.5分,每题均有多个正确答案,每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏 答均不得分 21、下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有( A.资本公积转增资本 B.发生巨额亏损 C.税收政策发生重大变化 D.分配现金股利 E.分配股票股利 答案:A,B,C,D,E析:根据修订后的资产负债表日后事项准则,以上各项均作为非调整事项 2、计提本期固定资产减值准备时,应考虑的因素有( A.固定资产累计折旧 B.前期固定资产减值准备的余额 C.固定资产的销售净价 D.固定资产陈旧过时或发生实体性损坏 E.固定资产原价 答案:A,B,C,D,E 题目解析:企业应当于期末时对固定资产进行检査,发现了包括固定资产陈旧过时或发生实体性损坏等情况 才需计提减值准备:如果固定资产的可收回金额低于固定资产的账面价值,应当计提减值准备,固定资产账 面价值由固定资产净值和前期固定资产减值准备的余额构成;可收回金额,是指资产的销售净价与预期从该 资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者中的较高者,因此,计提减值准备时, 上述五项均应考虑 23、以下项目中,不会产生投资收(损)益的有( A.长期股权投资初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额
上国会会计冲刺模拟题 3 - 7 - 借：财务费用（在建工程） 420 贷：应付利息（20000*（4%/12）*6）400 应付债券——可转换公司债券（折价）（（200/60）*6）20 （注：按期发放的利息，计入应付利息） 半年到期发放利息： 借：应付利息 400 贷：银行存款 400 2003 年 3 月 31 日，计提利息 借：财务费用（在建工程） 210 贷：应付利息 20000*（4%/12）*3）200 应付债券——可转换公司债券（折价）（（200/60）*3）10 2003 年 6 月 30 日，计提利息： 借：财务费用（在建工程） 210 贷：应付利息 （20000*（4%/12）*3）200 应付债券——可转换公司债券（折价）（（200/60）*3）10 2003 年 7 月 1 日，将债券转换股份： 借：应付债券——可转换公司债券（面值）（20000*30%）6000 应付利息（400*30%） 120 贷 ： 股 本 （400*1） 400 资本公积 —— 股本溢 价 5672 应付债券——可转换公司债券（折价）（（200-200/60*12）*30%）48 （转换为股份数=（20000*30%）/15=400（万股）） 二、多项选择题(每题 1.5 分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏 答均不得分。) 21、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（ ）。 A．资本公积转增资本 B．发生巨额亏损 C．税收政策发生重大变化 D．分配现金股利 E．分配股票股利 答案：A,B,C,D,E 析：根据修订后的资产负债表日后事项准则，以上各项均作为非调整事项。 22、计提本期固定资产减值准备时，应考虑的因素有（ ）。 A．固定资产累计折旧 B．前期固定资产减值准备的余额 C．固定资产的销售净价 D．固定资产陈旧过时或发生实体性损坏 E．固定资产原价 答案：A,B,C,D,E 题目解析：企业应当于期末时对固定资产进行检查，发现了包括固定资产陈旧过时或发生实体性损坏等情况 才需计提减值准备； 如果固定资产的可收回金额低于固定资产的账面价值，应当计提减值准备，固定资产账 面价值由固定资产净值和前期固定资产减值准备的余额构成； 可收回金额，是指资产的销售净价与预期从该 资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者中的较高者，因此，计提减值准备时， 上述五项均应考虑。 23、以下项目中，不会产生投资收（损）益的有（ ）。 A．长期股权投资初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额
上国会会计冲刺模拟题3 B.可转换公司债券转成股份 C.股票持有期间收到股票股利 D.将已计提跌价准备的短期投资划转为长期股权投资,市价低于短期投资账面价值 成本法下收到投资后产生利润分回的现金股利 答案:A,B,C题目解析:选项A,长期股权投资初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差 额,记入资本公积(股权投资准备);选项B,可转换公司债券转成股份,按长期债券投资的账面价值结转, 不确认损益:选项C,股票持有期间收到股票股利,不能确认收益,但应在备査簿中登记所增加的股数;选 项D,将已计提跌价准备的短期投资划转为长期股权投资,市价低于账面价值,除按市值作为长期投资的初始成 本外,还要冲减短期投资跌价准备,并确认投资损失;选项E,成本法下收到投资后产生利润分回的现金股利 应增加投资收益。 24、所得税采用债务法核算,下列项目中,会导致本期所得税费用增加的有()。 A.本期转回的前期确认的递延资产所得税负债 B.本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债 C.本期由于税率变动调减的递延所得税资产 D.本期由于税率变动调增的递延所得税负债 E.本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产 答案:B,C,D解析:选项A,本期转回的前期确认的递延资产所得税负债会使本期所得税费用减少:选项 BCD,均会使本期所得税费用增加:;选项E,会使本期所得税费用减少 25、下列项目中,予以资本化的有( A.购买2年到期的国库券支付的印花税、佣金和手续费 研制开发计算机软件发生的支出 C.为购建固定资产发行债券,在固定资产达到预定使用状态前发生的辅助费用 D.购买汽车支付的消费税 E.期货交易支付的手续费 答案:A,C,D 题目解析:选项A,购买2年到期的国库券支付的印花税、佣金和手续费,计入长期投资成本,予以资本化;选 项B,研制开发计算机软件发生的支出,计入当期管理费用,予以费用化;选项C,为购建固定资产发行债券, 在固定资产达到预定使用状态前发生的辅助费用,计入在建工程;选项D,购买汽车支付的消费税,计入固定 资产成本:选项E,期货交易支付的手续费计入期货损益 26、下列事项中,应作为收入要素核算的有( 收到的或有租金 B.将原材料分配给股东 C.以售后回购方式销售商品房,回购价是固定的 D.没收的包装物押金 E.收到的非货币性交易补价 答案:A,B,D 题目解析:选项A,出租人收到的或有租金,应作为当期收入;选项B,将原材料分配给股东,应计入其他 业务收入:选项C,售后回购方式销售商品房,回购价是固定的,不应确认收入:选项D,没收的包装物押 金,应计入其他业务收入;选项E,收到的非货币性交易补价,计入营业外收支,不作为收入核算。 27、下列坏账的核算中,属于会计政策变更的有( A.由直接核销法改为备抵法 B.由备抵法中余额百分比法按固定5‰计提改为按相应比例计提 C.由备抵法中余额百分比法改为账龄分析法 D.由备抵法中账龄分析法改为个别认定法 E.由备抵法中赊销百分比法改为余额百分比法 案:A,B 题目解析:坏账的核算由直接核销法改为备抵法,属于会计政策变更:按照财政部200年10月发布的《关
上国会会计冲刺模拟题 3 - 8 - B．可转换公司债券转成股份 C．股票持有期间收到股票股利 D．将已计提跌价准备的短期投资划转为长期股权投资，市价低于短期投资账面价值 E．成本法下收到投资后产生利润分回的现金股利 答案：A,B,C 题目解析：选项 A，长期股权投资初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差 额，记入资本公积（股权投资准备）； 选项 B，可转换公司债券转成股份，按长期债券投资的账面价值结转， 不确认损益； 选项 C，股票持有期间收到股票股利，不能确认收益，但应在备查簿中登记所增加的股数； 选 项 D，将已计提跌价准备的短期投资划转为长期股权投资，市价低于账面价值，除按市值作为长期投资的初始成 本外，还要冲减短期投资跌价准备，并确认投资损失； 选项 E，成本法下收到投资后产生利润分回的现金股利 应增加投资收益。 24、所得税采用债务法核算，下列项目中，会导致本期所得税费用增加的有（ ）。 A．本期转回的前期确认的递延资产所得税负债 B．本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债 C．本期由于税率变动调减的递延所得税资产 D．本期由于税率变动调增的递延所得税负债 E．本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产 答案：B,C,D 解析：选项 A，本期转回的前期确认的递延资产所得税负债会使本期所得税费用减少； 选项 B C D，均会使本期所得税费用增加； 选项 E，会使本期所得税费用减少。 25、下列项目中，予以资本化的有（ ）。 A．购买 2 年到期的国库券支付的印花税、佣金和手续费 B．研制开发计算机软件发生的支出 C．为购建固定资产发行债券，在固定资产达到预定使用状态前发生的辅助费用 D．购买汽车支付的消费税 E．期货交易支付的手续费 答案：A,C,D 题目解析：选项 A，购买 2 年到期的国库券支付的印花税、佣金和手续费，计入长期投资成本，予以资本化； 选 项 B，研制开发计算机软件发生的支出，计入当期管理费用，予以费用化； 选项 C，为购建固定资产发行债券， 在固定资产达到预定使用状态前发生的辅助费用，计入在建工程； 选项 D，购买汽车支付的消费税，计入固定 资产成本； 选项 E，期货交易支付的手续费计入期货损益。 26、下列事项中，应作为收入要素核算的有（ ）。 A．收到的或有租金 B．将原材料分配给股东 C．以售后回购方式销售商品房，回购价是固定的 D．没收的包装物押金 E．收到的非货币性交易补价 答案：A,B,D 题目解析：选项 A，出租人收到的或有租金，应作为当期收入； 选项 B，将原材料分配给股东，应计入其他 业务收入； 选项 C，售后回购方式销售商品房，回购价是固定的，不应确认收入； 选项 D，没收的包装物押 金，应计入其他业务收入； 选项 E，收到的非货币性交易补价，计入营业外收支，不作为收入核算。 27、下列坏账的核算中，属于会计政策变更的有（ ）。 A．由直接核销法改为备抵法 B．由备抵法中余额百分比法按固定 5‰计提改为按相应比例计提 C．由备抵法中余额百分比法改为账龄分析法 D．由备抵法中账龄分析法改为个别认定法 E．由备抵法中赊销百分比法改为余额百分比法 答案：A,B 题目解析：坏账的核算由直接核销法改为备抵法，属于会计政策变更； 按照财政部 2002 年 10 月发布的《关
上国会会计冲刺模拟题3 于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》中规定,在坏账准备采用备抵法核算的情况下,除由 原按应收账款期末余额的千分之三至千分之五计提坏账准备改按根据实际情况由企业自行确定作为会计政策变 更处理外,企业由按应收款项余额百分比法改按账龄分析法或其他合理的方法计提坏账准备,或由账龄分析法 改按应收款项余额百分比法或其他合理的方法计提坏账准备的,均作为会计估计变更,采用未来适用法进行会 计处理。但是,如属滥用会计估计及其变更的,应作为重大会计差错予以更正。 28、下列事项中,在“坏账准备”账户贷方反映的有( A.已转销的坏账又收回 计提应收融资租赁款的坏账准备 C.已计提坏账准备的其他应收款发生坏账损失 D.计提应收款项的秘密准备 E.冲回多提的坏账准备 答案:A,B,D 题目解析:选项A的会计处理是: 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 选项B和选项D的会计处理是 借:管理费用 贷:坏账准备 (注:计提秘密准备是错误的,但企业计提了,就反映在贷方) 选项C的会计处理是 借:坏账准备 贷:其他应收款 选项E的会计处理是 借:坏账准备 贷:管理费用 29、在外币报表折算时,下列项目中,应按历史汇率折算的项目有( A.现行汇率法下的资本公积项目 B.流动性与非流动性项目法下固定资产项目 C.货币性与非货币性项目法下存货项目 D.时态法下的货币资金项目 E.现行汇率法下的固定资产项目 答案:A,B,C 题目解析:现行汇率法下的实收资本和资本公积项目,应按历史汇率折算:流动性与非流动性项目法下固 定资产项目,属于非流动性项目,应按历史汇率折算;货币性与非货币性项目法下存货项目,属于非货币性 资产,按历史汇率折算;时态法下的货币资金项目,按规定应按现行汇率折算:现行汇率法下的固定资产 项目,应按现行汇率折算 四、计算以及综合题 30、新华股份有限公司为境内上市公司(以下简称“新华公司”),为增值税一般纳税企业,增值税率17%。2003 年度实现利润总额为5000万元:所得税采用债务法核算,2003年以前适用的所得税税率为15%,2003年起适用 的所得税税率为33%2003年有关经济业务事项如下 (1)新华公司全年实际发放的工资为330万元,按制度核定的全年计税工资为300万元,新华公司分别按 工资总额的14%、2%和1.5%提取职工福利费、工会经费和职工教育经费 (2)2002年接受捐赠的一台旧设备,价值10万元,在2003年进行了清理 (3)投资收益200万元中,包括国债利息收入30万元,对甲企业按权益法确认的投资收益80万元(另外
上国会会计冲刺模拟题 3 - 9 - 于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》中规定，在坏账准备采用备抵法核算的情况下，除由 原按应收账款期末余额的千分之三至千分之五计提坏账准备改按根据实际情况由企业自行确定作为会计政策变 更处理外，企业由按应收款项余额百分比法改按账龄分析法或其他合理的方法计提坏账准备，或由账龄分析法 改按应收款项余额百分比法或其他合理的方法计提坏账准备的，均作为会计估计变更，采用未来适用法进行会 计处理。 但是，如属滥用会计估计及其变更的，应作为重大会计差错予以更正。 28、下列事项中，在“坏账准备”账户贷方反映的有（ ）。 A．已转销的坏账又收回 B．计提应收融资租赁款的坏账准备 C．已计提坏账准备的其他应收款发生坏账损失 D．计提应收款项的秘密准备 E．冲回多提的坏账准备 答案：A,B,D 题目解析：选项 A 的会计处理是： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 选项 B 和选项 D 的会计处理是： 借：管理费用 贷：坏账准备 （注：计提秘密准备是错误的，但企业计提了，就反映在贷方） 选项 C 的会计处理是： 借：坏账准备 贷：其他应收款 选项 E 的会计处理是： 借：坏账准备 贷：管理费用 29、在外币报表折算时，下列项目中，应按历史汇率折算的项目有（ ）。 A．现行汇率法下的资本公积项目 B．流动性与非流动性项目法下固定资产项目 C．货币性与非货币性项目法下存货项目 D．时态法下的货币资金项目 E．现行汇率法下的固定资产项目 答案：A,B,C 题目解析：现行汇率法下的实收资本和资本公积项目，应按历史汇率折算； 流动性与非流动性项目法下固 定资产项目，属于非流动性项目，应按历史汇率折算； 货币性与非货币性项目法下存货项目，属于非货币性 资产，按历史汇率折算； 时态法下的货币资金项目，按规定应按现行汇率折算； 现行汇率法下的固定资产 项目，应按现行汇率折算。 四、计算以及综合题 30、新华股份有限公司为境内上市公司(以下简称“新华公司”)，为增值税一般纳税企业，增值税率 17%。 2003 年度实现利润总额为 5000 万元；所得税采用债务法核算，2003 年以前适用的所得税税率为 15%，2003 年起适用 的所得税税率为 33%。 2003 年有关经济业务事项如下： （1）新华公司全年实际发放的工资为 330 万元，按制度核定的全年计税工资为 300 万元，新华公司分别按 工资总额的 14%、2%和 1.5%提取职工福利费、工会经费和职工教育经费。 （2）2002 年接受捐赠的一台旧设备，价值 10 万元，在 2003 年进行了清理。 （3）投资收益 200 万元中，包括国债利息收入 30 万元，对甲企业按权益法确认的投资收益 80 万元（另外