东南大学遽程教育 会计制度设计 第二十六讲 主讲教师:陈吉凤
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日记总账处理程序 通过设计一种专门格式的账簿日记总账, 记录经济业务,逐笔记录视为日记账, 汇总的合计数代替总账,并据以编制会 计报表的程序 特点:兼具日记账和总账两种功能,分科 目按专栏反映 13
13 日记总账处理程序 通过设计一种专门格式的账簿日记总账， 记录经济业务，逐笔记录视为日记账， 汇总的合计数代替总账，并据以编制会 计报表的程序 特点：兼具日记账和总账两种功能，分科 目按专栏反映
日记总账格式 年凭证」摘要发生 月日字号 额科目科目科目 (合借贷借贷借贷 计) 本月 发生
14 日记总账格式 年 凭证 摘要 发生 额 —— 科目 —— 科目 —— 月 日 字 号 科目 （合 计） 借 贷 借 贷 借 贷 本月 发生
优点;提高功效,由于账簿中份 科目反映,可以看出每笔经济 业务的账户对应关系 缺点:若科目多,日记账的设计篇幅大, 操作不方便,不利于会计人员的分工 适用范围:经济业务少、会计科目不多的 企业 序时账及 明细账 记 原始凭证 账(2 (3) (4) 凭 证 总分类账 会计报表 15
15 优点;提高功效，由于账簿中份 科目反映，可以看出每笔经济 业务的账户对应关系 缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大， 操作不方便，不利于会计人员的分工 适用范围：经济业务少、会计科目不多的 企业 原 始 凭 证 记 账 凭 证 序时账及 明细账 总分类账 会 计 报 表 （1） （2） （3）（4）
(二)凭证汇总的账务处理程序 记收款 序时账 明细账 总 原始 账「付款 分 凭证 凭 类报 证转账 账表 汇总记账 凭证 科目汇总表 16
16 （二）凭证汇总的账务处理程序 原始 凭证 记 账 凭 证 收款 付款 转账 序时账 明细账 汇总记账 凭证 总 分 类 账 会 计 报 表 科目汇总表