Chapter 11 Activity-Based Costing 海南大学董建华讲授 11-1
11- 1 海南大学董建华讲授 Chapter 11 Activity-Based Costing
概述 作业成本法(ABC)是一种以“作业”为基础， 以“成本驱动因素”理论为基本依据，通过分 析成本发生的动因，对构成产品成本的各种主 要间接费用采用不同的间接费用率进行成本分 配的计算方法 ■产品耗用作业，作业耗用资源，产品成本是指制造 和运送产品所需全部作业的成本之和，作业成本法 就是将间接成本和辅助资源以成本发生的具体原 因—成本动因作为标准分配到作业、产品、服务 及顾客中的一种成本计算方法 海南大学董建华讲授 11-2
海南大学董建华讲授 11- 2 概述 作业成本法（ABC）是一种以“作业”为基础， 以“成本驱动因素”理论为基本依据，通过分 析成本发生的动因，对构成产品成本的各种主 要间接费用采用不同的间接费用率进行成本分 配的计算方法 ◼ 产品耗用作业，作业耗用资源，产品成本是指制造 和运送产品所需全部作业的成本之和，作业成本法 就是将间接成本和辅助资源以成本发生的具体原 因——成本动因作为标准分配到作业、产品、服务 及顾客中的一种成本计算方法
作业成本法 作业成本法的产生背景 ■最早对“作业”(Active)一词探讨的是美国人埃里 克·科勒(Eric Kohler),1941年在《会计论坛》上首先 使用“作业”这一概念，并将其解释为一个组织、单位 对一项工程、一个大型建设项目、一项计划及一项重要 经营的各个具体活动所做出的贡献 哈佛大学的青年学者罗宾库珀(Robin Cooper)和罗伯 特，卡普兰(Robert Kaplan),合作从1988年开始在《成 本管理》杂志上先后发表4篇有关作业成本法的文章， 标志着作业成本法的产生 海南大学董建华讲授 ☐11-3
海南大学董建华讲授 11- 3 作业成本法 作业成本法的产生背景 ◼ 最早对“作业”（Active）一词探讨的是美国人埃里 克·科勒（Eric Kohler），1941年在《会计论坛》上首先 使用“作业”这一概念，并将其解释为一个组织、单位 对一项工程、一个大型建设项目、一项计划及一项重要 经营的各个具体活动所做出的贡献 ◼ 哈佛大学的青年学者罗宾·库珀（Robin Cooper）和罗伯 特·卡普兰（Robert Kaplan），合作从1988年开始在《成 本管理》杂志上先后发表4篇有关作业成本法的文章， 标志着作业成本法的产生
作业成本法 传统成本方法的核心内容 口费用按成本计算对象进行归集与分配 成本计算对象一般是产品、劳务或某一个生产步骤 ■正确确定成本计算对象和合理选择成本分配方法是 关键 传统成本计算方法的局限性 成本计算对象不完善：以成本结果为成本计算对象 ▣成本分配基础不完善：对间接费用用单一分配基础 海南大学董建华讲授 11-4
海南大学董建华讲授 11- 4 传统成本方法的核心内容 ◼ 费用按成本计算对象进行归集与分配 ◼ 成本计算对象一般是产品、劳务或某一个生产步骤 ◼ 正确确定成本计算对象和合理选择成本分配方法是 关键 传统成本计算方法的局限性 ◼ 成本计算对象不完善：以成本结果为成本计算对象 ◼ 成本分配基础不完善：对间接费用用单一分配基础 作业成本法
作业成本法产生的必然性 ▣间接制造费用比重和结构变化 ■适时制(Just-in-time,简称JT)的产生与发 展 ▣完全成本法的复兴 ■决策相关性的要求 ■成本控制与考核的要求 海南大学董建华讲授 11-5
海南大学董建华讲授 11- 5 作业成本法产生的必然性 ◼ 间接制造费用比重和结构变化 ◼ 适时制（Just-in-time，简称JIT）的产生与发 展 ◼ 完全成本法的复兴 ◼ 决策相关性的要求 ◼ 成本控制与考核的要求