唐任伍李楚翘：国外公共经济学研究的最新进展和发展趋势 ·国外经济理论动态· 国外公共经济学研究的最新进展和发展趋势 唐任伍李楚翘 内容提要：公共经济学作为以经济学的方法研究公共郎门经济行为的学科，缘起于西方市场经 济实践和民主政治制度安排，西方发达国家及研究者们对促进公共经济学从理论到实践的深化给 子了充分的关注，并对促进其发展发了重要的作用。研究并分析国外公共经济学研究的最新成 果和进晨，有助于更好地发现并了解世界经济，政治形势发展演进背景下，公共经济学研究范围的 确定，研究方向和重底的选择以及研究方法的变迁，有助于把提和预测国外公共经济学研究前沿与 发展趋势，有助于拓宽视野、开闲思路推进未来公共经济学在世界范围内更加广泛的研究与应用。 关键词：公共经济学公共物品理论财致联邦主义 财致造明度 现代西方公共经济学是在财改学基础上形成与发展起来的。1959年美国著名学者理查德·马斯格雷 夫(Richard A.Musgrave)出版《财政学原理：公共经济研究》一书，标志着公共经济学的正式形成。到1972 年，美国《公共经济学期刊》(Journal of Public Economics)创刊，公共经济学作为一门相对独立的学科走向 成熟，其理论观点被西方经济学界广为接受，并涌现大批高水平的研究者推动其快速发展。作为一门年轻而 理论基础扎实深厚的学科，西方公共经济学研究以经济领域中的政府公共王预行为为立足占，并在经济社会 发展进程中越来越致力于从经济与政治的双重祝角切入，在市场机制与政府机制、私人部门与公共部门，私 人利益与公共利益的对立统一中，寻求政府活动的适当边界以及政府职能实现的有效方式，从而增进效率， 数善社会公平。在这一过程中，公共经济学的研究方向和重点不断拓展和深化，研究方法不断丰富和完善 公共经济学研究正在由以纯粹经济领域中的政府干预问为核心，朝着集经济学，政治学，社会学，管理学 伦理学等多学科交叉综合发展的方向前进。 一、国外公共经济学研究的最新进展 2002年，公共经济学的权威期刊（公共经济学期刊》创刊30周年之际，费尔德斯坦(M.Feldstein)、斯蒂 格利茨(.E.Sigi2)等学术权威人物曾撰文对公共经济学的发展进行回顾和展望。斯蒂格利茨(Sigi2, 2002)指出：“公共部门问题包括国防、卫生、教有、福利与社会保障等所有经济学中最扣人心弦的问题。”基 于对公共经济学发展的深入思考，他提出了几个未米亟待深入研究的领域：税负的承担以及税收的效率与 公平问题：私有化与公共生产的适当范围问题：透明度问题等。其后的十几年米，国外公共经济学研究顺 应和满足国际经济社会发展提出的新任务，新要求，在亟须开拓和深化的研究领域不断取得了新的进展和 成果。 《公共经济学期刊》创刊于1972年，由国际一流出版机构爱思唯尔(E sevier)出版公司出版，在发展过程 中不断扩充内容，并涵盖更多的领域。一方面，其稿源不断丰富，发文量不断增加：另一方面，其保持了不定 期就公共经济学的国际性会议出版专题或特刊的传统，揭示公共经济学一定时期内在某一具体领域研究 的最新进展。相对于其他专业性非常强的期刊而言，《公共经济学期刊》更能代表公共经济学研究和发展 的全貌，所以成了公共经济学领域国际范围内最为权威的期刊。因此，为探究和追踪公共经济学在国际范 109 00 onic Publishin
·国外经济理论动态· 国外公共经济学研究的最新进展和发展趋势＊ 唐任伍 李楚翘 内容提要：公共经济学作为以经济学的方法研究公共部门经济行为的学科，缘起于西方市场经 济实践和民主政治制度安排，西方发达国家及研究者们对促进公共经济学从理论到实践的深化给 予了充分的关注，并对促进其发展发挥了重要的作用。研究并分析国外公共经济学研究的最新成 果和进展，有助于更好地发现并了解世界经济、政治形势发展演进背景下，公共经济学研究范围的 确定、研究方向和重点的选择以及研究方法的变迁，有助于把握和预测国外公共经济学研究前沿与 发展趋势，有助于拓宽视野、开阔思路推进未来公共经济学在世界范围内更加广泛的研究与应用。 关键词：公共经济学 公共物品理论 财政联邦主义 财政透明度 现代西方公共经济学是在财政学基础上形成与发展起来的。１９５９年美国著名学者理查德·马斯格雷 夫（ＲｉｃｈａｒｄＡ．Ｍｕｓｇｒａｖｅ）出版《财政学原理：公共经济研究》一书，标志着公共经济学的正式形成。到１９７２ 年，美国《公共经济学期刊》（ＪｏｕｒｎａｌｏｆＰｕｂｌｉｃＥｃｏｎｏｍｉｃｓ）创刊，公共经济学作为一门相对独立的学科走向 成熟，其理论观点被西方经济学界广为接受，并涌现大批高水平的研究者推动其快速发展。作为一门年轻而 理论基础扎实深厚的学科，西方公共经济学研究以经济领域中的政府公共干预行为为立足点，并在经济社会 发展进程中越来越致力于从经济与政治的双重视角切入，在市场机制与政府机制、私人部门与公共部门、私 人利益与公共利益的对立统一中，寻求政府活动的适当边界以及政府职能实现的有效方式，从而增进效率、 改善社会公平。在这一过程中，公共经济学的研究方向和重点不断拓展和深化，研究方法不断丰富和完善， 公共经济学研究正在由以纯粹经济领域中的政府干预问题为核心，朝着集经济学、政治学、社会学、管理学、 伦理学等多学科交叉综合发展的方向前进。 一、国外公共经济学研究的最新进展 ２００２年，公共经济学的权威期刊《公共经济学期刊》创刊３０周年之际，费尔德斯坦（Ｍ．Ｆｅｌｄｓｔｅｉｎ）、斯蒂 格利茨（Ｊ．Ｅ．Ｓｔｉｇｌｉｔｚ）等学术权威人物曾撰文对公共经济学的发展进行回顾和展望。斯蒂格 利 茨（Ｓｔｉｇｌｉｔｚ， ２００２）指出：“公共部门问题包括国防、卫生、教育、福利与社会保障等所有经济学中最扣人心弦的问题。”基 于对公共经济学发展的深入思考，他提出了几个未来亟待深入研究的领域：税负的承担以及税收的效率与 公平问题；私有化与公共生产的适当范围问题；透 明 度 问 题 等。其 后 的 十 几 年 来，国外公共经济学研究顺 应和满足国际经济社会发展提出的新任务、新要求，在亟须开拓和深化的研究领域不断取得了新的进展和 成果。 《公共经济学期刊》创刊于１９７２年，由国际一流出版机构爱思唯尔（Ｅｌｓｅｖｉｅｒ）出版公司出版，在发展过程 中不断扩充内容，并涵盖更多的领域。一方面，其稿源不断丰富，发文量不断增加；另一方面，其保持了不定 期就公共经济学的国际性会议出版专 题 或 特 刊 的 传 统，揭示公共经济学一定时期内在某一具体领域研究 的最新进展。相对于其他专业性非常强的期刊而言，《公 共 经 济 学 期 刊》更能代表公共经济学研究和发展 的全貌，所以成了公共经济学领域国际范围内最为权威的期刊。因此，为探究和追踪公共经济学在国际范 — ９０１ — 唐任伍 李楚翘：国外公共经济学研究的最新进展和发展趋势 ＊ 唐任伍、李楚翘，北京师范大学政府管理学院，邮政编码：１００８７５，电子邮箱：ｒｗｔａｎｇ＠ｂｎｕ．ｅｄｕ．ｃｎ；ｌｃｑ１２１４＠１６３．ｃｏｍ。 感谢匿名审稿人的修改建议，文责自负
领膏学易魅2017年第8期 围内的研究重点及最新进展，本文特选取2011年以来《公共经济学期刊》刊发的594篇文章为研究对象 采用现代西方经济学界广泛应用的经济学JEL分类系统中“H公共经济学”分支的编码体系作为统计分 类的标准，进行分层次的频数统计，分析并总结出国外公共经济学的最新研究动态和进展，其结果表示为 下图 篇250 200 围1公共经济学各美问题研完分布圈 图1显示国外公共经济学各类问题的近年研究分布情况，需要注意的是，图1的各类统计结果之和不 等于样本总体594篇，因为其中部分文章同时含有两个或两个以上的EL编码。由统计结果可以看出，税 收理论及其相关问题，政府支出、公共物品类问题以及政府间关系等传统而经典的研究内容依然是当前国 外公共经济学研究的重点。同时，也有大量关于公共经济学领域各种各样其他问趣的研究不断进入人们 的视野，包括财政透明度与腐败问题、政治问题和决策与公共经济学的关系、人口性别对公共经济学问题 的影响等。这些研究不断拓宽了公共经济学聚焦的视野范丽，为公共经济学研究体系注入了更多与时俱 讲的活力。 为进一步揭示和探讨2011年以来国外公共经济学的重点研究领域和具体研究问题，我们根据频数统 计结果得出了图2中的前20项研究重点，这些间题基本涉及并回应了此前斯蒂格利茨对未来公共经济学 亟待深入研究领域的预测。本文在此统计结果的基础上，将近年来国外公共经济学研究的重点及公共经 济学理论在环境、教有、医疗、养老等社会多领域研究中的发展与应用进行归纳和整理，并在下文展开 论述。 (一)历久弥新的税收理论相关研究 税收是财政学领域的首要研究问题，也是公共经济学中最重要的内容。l964年哈伯格(AC.Harberger)提 出了在局部均衡和一般均衡状态下税收无谓损失的衡量。其后，大量著作集中于对不同种类的税收进行研究， 倒加财产税、利润税，承税等。而阿特金和斯蒂格利茨在经典著作《公共经济学》(Atkins0n&.Stiglitz 1980)中，对税收引起的收入效应和替代效应的分析仍对今天的研究具有重要的指导作用。自20世纪70年 代诺贝尔经济学奖获得者米尔利斯(J.A.Mirrlees)对激励条件下的最优所得税进行研究以来，最优税制理 论开始蓬勃发展，并在随后几十年扩展成为一个坚实的框架(Er0,2016)。2009年6月，加拿大皇后大学经 济学系举办了一次关于规范性税收理论的研讨会。此次研讨会涵盖了最优所得税、最优税收转移政策和 政分权三大主题，理论和实证的公共经济学家们经过研讨，筛选并汇集出了税收理论国际研究的最新成果。 此外，从近年关于税收理论的相关研究中也可看出，研究者们的研究思路大致从税收政策的制定以及纳税人 行为和税收执行两个方面展开。 1.最优税制与最优政策。20世纪80年代，随着新增长理论的兴起，研究者们在其理论基础的指导下， 110- 1994-2018 China Aeademie Journal Electronic Publishing House.All rights reserved. http://www.cnkl.ne
２０１７年第８期 围内的研究重点及最新进展，本文特选取２０１１年以来《公 共 经 济 学 期 刊》刊 发 的５９４篇文章为研究对象， 采用现代西方经济学界广泛应用的 经 济 学ＪＥＬ 分 类 系 统 中“Ｈ 公 共 经 济 学”分 支 的 编 码 体 系 作 为 统 计 分 类的标准，进行分层次的频数统计，分析并总结 出 国 外 公 共 经 济 学 的 最 新 研 究 动 态 和 进 展，其 结 果 表 示 为 下图： 图１ 公共经济学各类问题研究分布图 图１显示国外公共经济学各类问题的近年研究分布情况，需要注意的是，图１的各类统计结果之和不 等于样本总体５９４篇，因为其中部分文章同时含有两个或两个以上的ＪＥＬ编码。由统计结果可以看出，税 收理论及其相关问题、政府支出、公共物品类问题以及政府间关系等传统而经典的研究内容依然是当前国 外公共经济学研究的重点。同时，也有大量关 于 公 共 经 济 学 领 域 各 种 各 样 其 他 问 题 的 研 究 不 断 进 入 人 们 的视野，包括财政透明度与腐败问题、政治问题和决策与公共经济学的关系、人口性别对公共经济学问题 的影响等。这些研究不断拓宽了公共经济学聚焦的视野范围，为公共经济学研究体系注入了更多与时俱 进的活力。 为进一步揭示和探讨２０１１年以来国外公共经济学的重点研究领域和具体研究问题，我们根据频数统 计结果得出了图２中的前２０项研究重点，这些问题基本涉及并回应了此前斯蒂格利茨对未来公共经济学 亟待深入研究领域的预测。本文在此统计结果 的 基 础 上，将近年来国外公共经济学研究的重点及公共经 济学理论在环境、教 育、医 疗、养 老 等 社 会 多 领 域 研 究 中 的 发 展 与 应 用 进 行 归 纳 和 整 理，并 在 下 文 展 开 论述。 （一）历久弥新的税收理论相关研究 税收是财政学领域的首要研究问题，也是公共经济学中最重要的内容。１９６４年哈伯格（Ａ．Ｃ．Ｈａｒｂｅｒｇｅｒ）提 出了在局部均衡和一般均衡状态下税收无谓损失的衡量。其后，大量著作集中于对不同种类的税收进行研究， 例如财产税、利润税、继承税等。而阿特金森和斯蒂格利茨在经典著作《公共经济学》（Ａｔｋｉｎｓｏｎ ＆ Ｓｔｉｇｌｉｔｚ， １９８０）中，对税收引起的收入效应和替代效应的分析仍对今天的研究具有重要的指导作用。自２０世纪７０年 代诺贝尔经济学奖获得者米尔利斯（Ｊ．Ａ．Ｍｉｒｒｌｅｅｓ）对激励条件下的最优所得税进行研究以来，最优税制理 论开始蓬勃发展，并在随后几十年扩展成为一个坚实的框架（Ｅｔｒｏ，２０１６）。２００９年６月，加拿大皇后大学经 济学系举办了一次关于规范性税收理论的研讨会。此次研讨会涵盖了最优所得税、最优税收转移政策和财 政分权三大主题，理论和实证的公共经济学家们经过研讨，筛选并汇集出了税收理论国际研究的最新成果。 此外，从近年关于税收理论的相关研究中也可看出，研究者们的研究思路大致从税收政策的制定以及纳税人 行为和税收执行两个方面展开。 １．最优税制与最优政策。２０世纪８０年代，随着新增长理论的兴起，研究者们在其理论基础的指导下， — ０１１ —
唐任伍李楚翘：国外公共经济学研究的最新进展和发展趋势 30 3外部 图2国外公共经济学前20项研完重点 为最优税制的研究开拓了更广阔的空间。新增长理论强调，促进经济增长的技术进步是由经济系统的内生 因素决定的，可归结为物质资本和人力资本积累的结果。因此，政策可通过促进物质和人力资本的积累来影 响技术进步，从而实现经济增长。近几年，国外研究者还将公共系统的内部架构以及公共部门和非公共部 的关系等组织因素纳入最优税制政策研究的范用。Lulfesmann&.Mvers在《双重公共提供：比较公共系统》 (2011)一文中提出，在双重望构的公共服务提供系统中，除税收外，个体可以洗择退出公共服务的提供领域」 且均衡税率不高于禁止退出的单层制系统中的均衡税率。这是因为公共系统失去了选择退出的高人们的 治支特，但社会中的多数人仍然支持向双重架构系统的过渡，因其具有进化意义上的更强稳定性，其后 Cu任eta1(2011)研究在选税和无证工人上岗的情况下，政府政策如企业税收公共利益实现和政策执行水平 等在内的最优政策的途径。研究指出，平等的表现在于是否存在差别，取决于本国家庭工人是否完全在正规 部门工作。其研究还惊奇地发现，在均衡状态下，即使是处于不同经济部门工作的家庭工人和无证工人，其 工资水平也总是均等的，这是由企业税收和最优政府政策之间的相互作用驱动的。可以看出，最优税制的实 现需要稳定的公共系统的基础保障，而政府政策包括企业税收在内一系列政策的合理确定以及相互促进和 绿影响，才能保证最优政策效果的实现。 2，最优所得税与最佳再分配。最优所得税的研究旨在分析和解决所得税的征收在公平与效率之间 的权衡取舍问恶。Bret&.Weymark(2011)研究了人口分布变化情况下的最优非线性所得税变化趋势 通过分析具有不同能力水平的群体规模的相关性，解决了最优非线性所得税的特性问趣。研究发现，当 偏好是拟线性闲假偏好时，可以确定每个人的最优消费和最优边际税率的变化方向：当偏好是拟线性消 费偏好时，可以确定每个人的最优税前收入和最优边际税率的变化方向 就所得税作为一种促进公平 的再分配手段而言，Jacquet&.Gaer(2011)从补偿和责任原则的新视角进行探讨，通过在一个高低技能 个体具有相异劳动体验的模型中考察最佳再分配，并比较当劳动力供给遵循边际成本理论时，基于不同 准则的最优政策连守补偿和责任原则的程度。结果显示，最佳再分配与补偿和责任问题紧密相关，传统 的福利主义标准容易引致不受欢迎的政策建议，原因就在于没有充分考虑补偿和责任问题。这种将补 偿与责任原则纳入最优税收政策和再分配研究的思路，无疑拓宽了传统研究关于税收和再分配的影响 因素的范围。 111 onic Publishin
图２ 国外公共经济学前２０项研究重点 为最优税制的研究开拓了更广阔的空间。新增长理论强调，促进经济增长的技术进步是由经济系统的内生 因素决定的，可归结为物质资本和人力资本积累的结果。因此，政策可通过促进物质和人力资本的积累来影 响技术进步，从而实现经济增长。近几年，国外研究者还将公共系统的内部架构以及公共部门和非公共部门 的关系等组织因素纳入最优税制政策研究的范围。Ｌüｌｆｅｓｍａｎｎ＆ Ｍｙｅｒｓ在《双重公共提供：比较公共系统》 （２０１１）一文中提出，在双重架构的公共服务提供系统中，除税收外，个体可以选择退出公共服务的提供领域， 且均衡税率不高于禁止退出的单层制系统中的均衡税率。这是因为公共系统失去了选择退出的富人们的政 治支持，但社会中的多数 人 仍 然 支 持 向 双 重 架 构 系 统 的 过 渡，因 其 具 有 进 化 意 义 上 的 更 强 稳 定 性。其 后， Ｃｕｆｆｅｔａｌ（２０１１）研究在逃税和无证工人上岗的情况下，政府政策如企业税收、公共利益实现和政策执行水平 等在内的最优政策的途径。研究指出，平等的表现在于是否存在差别，取决于本国家庭工人是否完全在正规 部门工作。其研究还惊奇地发现，在均衡状态下，即使是处于不同经济部门工作的家庭工人和无证工人，其 工资水平也总是均等的，这是由企业税收和最优政府政策之间的相互作用驱动的。可以看出，最优税制的实 现需要稳定的公共系统的基础保障，而政府政策包括企业税收在内一系列政策的合理确定以及相互促进和 影响，才能保证最优政策效果的实现。 ２．最优所得税与最佳再分配。最优所得税的研究旨在分析和解决所得税的征收在公平与效率之间 的权衡取舍问题。Ｂｒｅｔｔ＆ Ｗｅｙｍａｒｋ（２０１１）研究了人口分布变化情况下的最优非线性所得税变化趋势， 通过分析具有不同能力水平的群体规模的相关性，解 决 了 最 优 非 线 性 所 得 税 的 特 性 问 题。研 究 发 现，当 偏好是拟线性闲暇偏好时，可以确定每个人的最优消费和最优边际税率的变化方向；当 偏 好 是 拟 线 性 消 费偏好时，可以确定每个人的最优税前收入和最优边际税率的变化方向。就所得税作为一种促进公平 的再分配手段而言，Ｊａｃｑｕｅｔ＆ Ｇａｅｒ（２０１１）从补偿 和 责 任 原 则 的 新 视 角 进 行 探 讨，通 过 在 一 个 高 低 技 能 个体具有相异劳动体验的模型中考察最佳再分配，并比较当劳动力供给遵循边际成本理论时，基 于 不 同 准则的最优政策遵守补偿和责任原则的程度。结果显示，最佳再分配与补偿和责任问题紧密相 关，传 统 的福利主义标准容易引致不受欢迎的政策建议，原因就在于没有充分考虑补偿和责任问题。这 种 将 补 偿与责任原则纳入最优税收政策和再分配研究的思路，无疑拓宽了传统研究关于税收和再分配的影响 因素的范围。 — １１１ — 唐任伍 李楚翘：国外公共经济学研究的最新进展和发展趋势
领膏宁名然2017年第8期 3.税收与企业的关系。企业是主要的纳税义务主体之 ，对税收收入的构成和税收的执行具有重要的 影响，而税收负担的高低亦影响着企业的盈利水平和未来发展。因此，认清并理顺税收与企业的关系，促进 合理政策的制定和保证税收的有效执行也是研究者们关注的重要问题。2011年，《公共经济学期刊》出版特 刊，在2009年密歇根大学举办的以“公司在税收制度中的作用”为主愿的国际会议的研究基础上，将税收对 企业的影响以及企业的最佳税收和税收执行等方面的研究进展进行整理。其中，Rin et al在《公司注册动力 和企业利润的税收，来白欧洲的证据》(2011)一文中所论证的“企业所得税对企业进入率有显著的负面影响" 是比较具有代表性的观点。他们运用经验研究方法，通过构建新的国家 一行业水平面板数据库，其中包括 1997一2004年期间17个欧洲国家的企业进入（通过注册状态）数据，计算有效平均税率，研究企业所得税对 企业进入的影响。此外，Bigio8.Z1 berman在《最优企业所得税的执行》(2011)一文中，则概述了一个提高 税收执行效率的方法：除企业公布的利润外，税收征管机构还会持续观察每个企业雇用的工人数量（或任何 其他输入变量)，以实现对个体经营企业家的最佳监控。税收机构计算出企业的假定收入作为劳动的函数， 当企业报告收入低于假定收入的利润时，企业会被随时监测，从而促进税收的最优执行。他们提出的这种方 法与大多数假设收入是随机的或纯粹是报酬劳动，而忽视审计策略可能取决于可观察的投入变量的最优税 收执行植型形成了对比，可以说是·种技术的测新 4,纳税人行为与税收遵从。向纳税义务人征税对世界各国政府而言都是至关重要的一项工作，任 何为减少纳税违规行为而采取的干预措施都是有价值的，特别在税收执行效率极低的国家或地区，因此 关于影响个人增纳猫故的因素以及加何讲行激励，己经成为公共经济学和公共政簧研究的一个主要问题 目前在这一领域的研究比较具有代表性的是，Allingham&.Sandmo(I972)在改进了Becker(1968)逃税标准 模型的基础上，分析影响选税决定的因素，并得出预测结论，逃税率随着检查的频率和惩罚程度的增加 而下降。在逃税的标准模式中，纳税人面临风险决策，风险来自于税收机关发现和惩罚个人逃税的可能 性(Allcott&.Rogers,2014)。税收遵从行为的决定涉及两个阶段：首先，个人决定是否逃避，做出决定 之后，在第二阶段才决定及时缴纳、逾期缴纳或不缴纳申报税款。在均衡状态下，对第二阶段的结果预 测会影响第一阶段的决定。当前，越来越多的研究者开始关注并分析第二阶段纳税人行为决定的影响 因素 对其他社会成员普遍遵守某一社会规范的感知可能会增加不遵守这一社会规范的道德成本(Traxler 2010:Torgler,.2007)。一个主要模式就是行为者将观察到的社会规范内在化，以至于任何偏差都伴随着自 我施加的成本，例如内疚感。此后，Bobek et al(2013)率先从社会规范影响的角度研究税收遵从，并将规范 性行为理论提出的禁令性规范和描述性规范在税收遵从的研究中分别进行分析。Hallsworth et al进一步 在《作为纳税人的行为主义者》(2017)一文中将公共服务和道德责任等信息也纳入实验考察对象进行检验」 并发现税收提醒信息中包含的社会规范信息会增加逾期税款的缴费率，而描述性规范似乎比禁令规范更有 效。研究发现，社会规范信息影响现实世界环境中的税收遵从行为：道德成本可以成为改变人类行为的重要 机制。此外，从公共服务的视角研究纳税激励的方法也是有价值的。Cowe&.Gord0n(1988)曾提出，允许 纳税人从收入和公共服务提供中获得效用是有必要的。其后的研究者们指出了两方面重要的原因：其 种“以物换物”的互惠动机，国家征税与纳税义务人纳税的目的都在于期望通过税收获得一些其他方面的效 用或收益(Fehr8.Gachter,1998):其二 一个更有利可图的观点，纳税义务人缴纳税收意味着潜在创造了可 以使用和享受更多商品的机会(Feld&.Fry,2010)。通过对纳税人行为决定影响因素的系统分析，研究者 使政策制定者们能够更清晰地洞察纳税人的心理动机及变化，从而采取适当的激励措施促进纳税行为的 遵守 (二)日益向新的公共物品理论相关研究 公共物品理论是公共经济学的基础性理论之一。萨缪尔森发表的《公共支出的纯理论》(Samuelson 1954)一文首先界定了公共物品的两大特性，即非竟争性和非排他性。此后，西方公共经济学研究者围绕公 共物品的分类、供给、需求以及搭便车问题展开了深入分析。在近年来的研究成果中，关于潜在的帕累托公 共物品的研究、政府和私人在公共物品提供中的适当范围和所有权，以及公共物品的最优提供等方面的新观 112- 018 China Academie Journal Electronic Publishing House.All rights reserved http://www.cnkl.ne
２０１７年第８期 ３．税收与企业的关系。企业是主要的纳税义务主体之一，对税收收入的构成和税收的执行具有重要的 影响，而税收负担的高低亦影响着企业的盈利水平和未来发展。因此，认清并理顺税收与企业的关系，促进 合理政策的制定和保证税收的有效执行也是研究者们关注的重要问题。２０１１年，《公共经济学期刊》出版特 刊，在２００９年密歇根大学举办的以“公司在税收制度中的作用”为主题的国际会议的研究基础上，将税收对 企业的影响以及企业的最佳税收和税收执行等方面的研究进展进行整理。其中，Ｒｉｎｅｔａｌ在《公司注册动力 和企业利润的税收：来自欧洲的证据》（２０１１）一文中所论证的“企业所得税对企业进入率有显著的负面影响” 是比较具有代表性的观点。他们运用经验研究方法，通过构建新的国家—行业水平面板数据库，其中包括 １９９７－２００４年期间１７个欧洲国家的企业进入（通过注册状态）数据，计算有效平均税率，研究企业所得税对 企业进入的影响。此外，Ｂｉｇｉｏ＆ Ｚｉｌｂｅｒｍａｎ在《最优企业所得税的执行》（２０１１）一文中，则概述了一个提高 税收执行效率的方法：除企业公布的利润外，税收征管机构还会持续观察每个企业雇用的工人数量（或任何 其他输入变量），以实现对个体经营企业家的最佳监控。税收机构计算出企业的假定收入作为劳动的函数， 当企业报告收入低于假定收入的利润时，企业会被随时监测，从而促进税收的最优执行。他们提出的这种方 法与大多数假设收入是随机的或纯粹是报酬劳动，而忽视审计策略可能取决于可观察的投入变量的最优税 收执行模型形成了对比，可以说是一种技术的创新。 ４．纳税人行为与税收遵从。向纳税义务 人 征 税 对 世 界 各 国 政 府 而 言 都 是 至 关 重 要 的 一 项 工 作，任 何为减少纳税违规行为而采取的干预措施都是有价值的，特别在税收执行效率极低的国家或地区。因此， 关于影响个人缴纳税款的因素以及如何进行激励，已经成为公共经济学和公共政策研究的一个主要问题。 目前在这一领域的研究比较具有代表性的是，Ａｌｌｉｎｇｈａｍ ＆Ｓａｎｄｍｏ（１９７２）在改进了 Ｂｅｃｋｅｒ（１９６８）逃税 标 准 模型的基础上，分析影响逃税决定 的 因 素，并 得 出 预 测 结 论，逃税率随着检查的频率和惩罚程度的增加 而下降。在逃税的标准模式中，纳税人面临风险决策，风险来自于税收机关发现和惩罚个人逃税的可能 性（Ａｌｌｃｏｔｔ＆ Ｒｏｇｅｒｓ，２０１４）。税收遵从行为 的 决 定 涉 及 两 个 阶 段：首 先，个人决定是否逃避，做 出 决 定 之后，在第二阶段才决定及时缴纳、逾期缴纳或不缴纳申报税款。在 均 衡 状 态 下，对第二阶段的结果预 测会影响第一阶段的决定。当前，越来越多的研究者开始关注并分析第二阶段纳税人行为决定的影响 因素。 对其他社会成员普遍遵守某一社会规范的感知可能会增加不遵守这一社会规范的道德成本（Ｔｒａｘｌｅｒ， ２０１０；Ｔｏｒｇｌｅｒ，２００７）。一个主要模式就是行为者将观察到的社会规范内在化，以至于任何偏差都伴随着自 我施加的成本，例如内疚感。此后，Ｂｏｂｅｋｅｔａｌ（２０１３）率先从社会规范影响的角度研究税收遵从，并将规范 性行为理论提出的禁令性规范和描述性规范在税收遵从的研究中分别进行分析。Ｈａｌｌｓｗｏｒｔｈｅｔａｌ进一步 在《作为纳税人的行为主义者》（２０１７）一文中将公共服务和道德责任等信息也纳入实验考察对象进行检验， 并发现税收提醒信息中包含的社会规范信息会增加逾期税款的缴费率，而描述性规范似乎比禁令规范更有 效。研究发现，社会规范信息影响现实世界环境中的税收遵从行为；道德成本可以成为改变人类行为的重要 机制。此外，从公共服务的视角研究纳税激励的方法也是有价值的。Ｃｏｗｅｌｌ＆ Ｇｏｒｄｏｎ（１９８８）曾提出，允许 纳税人从收入和公共服务提供中获得效用是有必要的。其后的研究者们指出了两方面重要的原因：其一，一 种“以物换物”的互惠动机，国家征税与纳税义务人纳税的目的都在于期望通过税收获得一些其他方面的效 用或收益（Ｆｅｈｒ＆ Ｇａｃｈｔｅｒ，１９９８）；其二，一个更有利可图的观点，纳税义务人缴纳税收意味着潜在创造了可 以使用和享受更多商品的机会（Ｆｅｌｄ＆ Ｆｒｅｙ，２０１０）。通过对纳税人行为决定影响因素的系统分析，研究者 使政策制定者们能够更清晰 地 洞 察 纳 税 人 的 心 理 动 机 及 变 化，从而采取适当的激励措施促进纳税行为的 遵守。 （二）日益向新的公共物品理论相关研究 公共物品理论是公共经济学的基础性理论之一。萨 缪 尔 森 发 表 的《公 共 支 出 的 纯 理 论》（Ｓａｍｕｅｌｓｏｎ， １９５４）一文首先界定了公共物品的两大特性，即非竞争性和非排他性。此后，西方公共经济学研究者围绕公 共物品的分类、供给、需求以及搭便车问题展开了深入分析。在近年来的研究成果中，关于潜在的帕累托公 共物品的研究、政府和私人在公共物品提供中的适当范围和所有权，以及公共物品的最优提供等方面的新观 — ２１１ —
唐任伍李楚翘：国外公共经济学研究的最新进展和发展趋势 点不断涌现。 1，港在的帕累托公共物品。公共物品是与私人物品相对应的概今。狭义的公共物品仅指消费上且有 非竞争性和非排他性的物品，广义的公共物品则包括纯公共物品和准公共物品，指具有非竞争性或非排他性 的物品。根据不同的划分标准，不同学者对广义的公共物品的分类也不尽相同。近年来，西方公共经济学研 究著者开始从公其物品与外部性的角度讲行分析，并提出势在的帕累托公共物品的新概令。其中，Dekela et al 发表的《潜在的帕累托公共物品》(2017)一文，就对潜在的帕累托公共物品的性质、与社会分化问题的关系以 及对公共物品供给的影响等进行了详细的论述，他们指出，一些公共物品是使所有社会成员普前受益的，而 许多其他的公共物品只是潜在的帕累托公共物品，即它们在为社会创造总收益的同时，损害了一部分社会成 员的利益。然而，当总收益超过所造成的损害时，若以社会中获益的部分补偿利益受害群体而同时不损苦获 益群体的利益，便可能导致公共物品供给的帕累托改进。潜在的帕累托公共物品是无所不在的。例如，居住 在高速公路、火车站和机场附近的人们，就是典型的公共利益与产生负外部性并存的例子，尽管交通运输基 础设施对整体社会福利具有增强效应 公共物品供给中的经济效益不平等间题一直备受研究者们的关注，但损害少数人利益的问题仍没有得 到足够的重视。Dekela et al(2017)通过尝试性的研究证明了，社会成员对潜在帕累托公共物品的自愿捐助 行为的看法与对一般公共物品供给的认识是有显著区别的。并且，通过沟通得到社会成员认同的惩罚和 励制度能够起到促进潜在帕累托公共物品的自愿捐助行为的作用。鉴于此，他们提出了群策群力的基础科 会机制，即个体思考对社会整体有益的行为或模式，从而确保公共物品的有效提供 2.致府与私人提供公共物品的所有权。传统的公共物品提供理论认为只有政府才是公共物品的生产 者和提供者，市场则是私人物品的生产者和提供者。但在实际的运作中，只依靠政府提供公共物品会出现资 源浪费和效率低下等问题。20世纪70年代，科斯在《经济学中的灯塔》(C0a3,1974)一文中首先提出公共 物品的私人提供。他认为市场机制与政府手段都会出现失灵的时候，因此，需要比较政府与私人提供公共物 品的优劣，并有倾向性地选择私人提供。科斯的观点为公共物品提供模式的研究开启了更全面的新方向，现 代西方公共经济学研究者们开始更多地思考公共部门与私人部门的合作形式以及公私部门对公共物品提供 的所有权问题。 在当前西方国家，公共物品通常由关心公共物品福利的合作伙伴生产。合作伙伴可以是不同的公共实 体，例如联邦和地方政府机构，也可以是“公私合作伙伴关系”，其中公共物品和服务的交付责任由国家和私 营部门共同承担。因此，在公共物品提供的不完全契约条件下，所有权分配就具有极大重要性。 个比较受 关注的问题是，基于私有制框架发展起来的标准产权理论在公共物品领域的适用性问题。Grossman& Hart(1986)提出的不完全契约条件下的标准产权理论认为，最优所有权结构取决于投资技术，特别是其投 资对投资者更具有重要性的一方应为所有者。Besley&.Ghatak(2001)则通过研究表明，在公共物品供给的 问题上，无论投资技术如何，政府与非政府组织中最重视公众利益的一方始终应是主导者，因此，标准产权理 论的结论并不适用于公共物品的范畴。此后，这一观点继续得到扩展，Schmitz在《政府与私人对公共物品 的所有权：谈判摩擦的作用》(2015)一文中探讨了，当标准产权理论在存在事后谈判摩擦的情况下，政府与私 人对公共物品的所有权问题，并对以往所有研究框架未通盖的事后议价摩擦因素进行了合理假设和创造性 的补充。他指出，标准产权理论认为合作缺陷只存在于事前而忽视了后期低效率的可能性，而现实世界几平 不存在无摩擦的谈判，事后的议价谈判摩擦甚至可能导致政府与非政府组织之间合作的破裂，因此，应将事 后议价摩擦引入政府与私人部门的公共物品提供中。研究表明，当存在事后谈判摩擦时，公共物品提供的最 佳所有权方式由公私部门各方的技术因素以及对公共物品的福利估值所驱动，并且，公共物品范睛与私人物 品领域的最佳所有权结构的决定因素并没有本质差异。 3。公共物品的最佳提供。公共物品的话当私人提供，以及政府与私人部门在公共物品提供中的所有权 分配，为提高公共物品提供效率创造了新的路径。更进一步，当提供公共物品的代理者由私人偏好主导时 中央计划者和管理者便难以有效确定公共物品的提供模式。因此，如何通过代理者偏好正确反映出公共物 品提供的话当水平？如何选择最有效的公共物品提供方式？从不同政府层级，机制行为等者多方面探讨其 113 lectronic Publishi
点不断涌现。 １．潜在的帕累托公共物品。公共物品是与私人物品相对应的概念。狭义的公共物品仅指消费上具有 非竞争性和非排他性的物品，广义的公共物品则包括纯公共物品和准公共物品，指具有非竞争性或非排他性 的物品。根据不同的划分标准，不同学者对广义的公共物品的分类也不尽相同。近年来，西方公共经济学研 究者开始从公共物品与外部性的角度进行分析，并提出潜在的帕累托公共物品的新概念。其中，Ｄｅｋｅｌａｅｔａｌ 发表的《潜在的帕累托公共物品》（２０１７）一文，就对潜在的帕累托公共物品的性质、与社会分化问题的关系以 及对公共物品供给的影响等进行了详细的论述。他们指出，一些公共物品是使所有社会成员普遍受益的，而 许多其他的公共物品只是潜在的帕累托公共物品，即它们在为社会创造总收益的同时，损害了一部分社会成 员的利益。然而，当总收益超过所造成的损害时，若以社会中获益的部分补偿利益受害群体而同时不损害获 益群体的利益，便可能导致公共物品供给的帕累托改进。潜在的帕累托公共物品是无所不在的。例如，居住 在高速公路、火车站和机场附近的人们，就是典型的公共利益与产生负外部性并存的例子，尽管交通运输基 础设施对整体社会福利具有增强效应。 公共物品供给中的经济效益不平等问题一直备受研究者们的关注，但损害少数人利益的问题仍没有得 到足够的重视。Ｄｅｋｅｌａｅｔａｌ（２０１７）通过尝试性的研究证明了，社会成员对潜在帕累托公共物品的自愿捐助 行为的看法与对一般公共物品供给的认识是有显著区别的。并且，通过沟通得到社会成员认同的惩罚和奖 励制度能够起到促进潜在帕累托公共物品的自愿捐助行为的作用。鉴于此，他们提出了群策群力的基础社 会机制，即个体思考对社会整体有益的行为或模式，从而确保公共物品的有效提供。 ２．政府与私人提供公共物品的所有权。传统的公共物品提供理论认为只有政府才是公共物品的生产 者和提供者，市场则是私人物品的生产者和提供者。但在实际的运作中，只依靠政府提供公共物品会出现资 源浪费和效率低下等问题。２０世纪７０年代，科斯在《经济学中的灯塔》（Ｃｏａｓｅ，１９７４）一文中首先提出公共 物品的私人提供。他认为市场机制与政府手段都会出现失灵的时候，因此，需要比较政府与私人提供公共物 品的优劣，并有倾向性地选择私人提供。科斯的观点为公共物品提供模式的研究开启了更全面的新方向，现 代西方公共经济学研究者们开始更多地思考公共部门与私人部门的合作形式以及公私部门对公共物品提供 的所有权问题。 在当前西方国家，公共物品通常由关心公共物品福利的合作伙伴生产。合作伙伴可以是不同的公共实 体，例如联邦和地方政府机构，也可以是“公私合作伙伴关系”，其中公共物品和服务的交付责任由国家和私 营部门共同承担。因此，在公共物品提供的不完全契约条件下，所有权分配就具有极大重要性。一个比较受 关注的问题是，基于 私 有 制 框 架 发 展 起 来 的 标 准 产 权 理 论 在 公 共 物 品 领 域 的 适 用 性 问 题。Ｇｒｏｓｓｍａｎ ＆ Ｈａｒｔ（１９８６）提出的不完全契约条件下的标准产权理论认为，最优所有权结构取决于投资技术，特别是其投 资对投资者更具有重要性的一方应为所有者。Ｂｅｓｌｅｙ＆ Ｇｈａｔａｋ（２００１）则通过研究表明，在公共物品供给的 问题上，无论投资技术如何，政府与非政府组织中最重视公众利益的一方始终应是主导者，因此，标准产权理 论的结论并不适用于公共物品的范畴。此后，这一观点继续得到扩展，Ｓｃｈｍｉｔｚ在《政府与私人对公共物品 的所有权：谈判摩擦的作用》（２０１５）一文中探讨了，当标准产权理论在存在事后谈判摩擦的情况下，政府与私 人对公共物品的所有权问题，并对以往所有研究框架未涵盖的事后议价摩擦因素进行了合理假设和创造性 的补充。他指出，标准产权理论认为合作缺陷只存在于事前而忽视了后期低效率的可能性，而现实世界几乎 不存在无摩擦的谈判，事后的议价谈判摩擦甚至可能导致政府与非政府组织之间合作的破裂，因此，应将事 后议价摩擦引入政府与私人部门的公共物品提供中。研究表明，当存在事后谈判摩擦时，公共物品提供的最 佳所有权方式由公私部门各方的技术因素以及对公共物品的福利估值所驱动，并且，公共物品范畴与私人物 品领域的最佳所有权结构的决定因素并没有本质差异。 ３．公共物品的最佳提供。公共物品的适当私人提供，以及政府与私人部门在公共物品提供中的所有权 分配，为提高公共物品提供效率创造了新的路径。更进一步，当提供公共物品的代理者由私人偏好主导时， 中央计划者和管理者便难以有效确定公共物品的提供模式。因此，如何通过代理者偏好正确反映出公共物 品提供的适当水平？如何选择最有效的公共物品提供方式？从不同政府层级、机制、行为等诸多方面探讨其 — ３１１ — 唐任伍 李楚翘：国外公共经济学研究的最新进展和发展趋势