部控制 美国：内部控制是一个企业的组织机构方 案及所采取的一切相关措施，包括： 保护资产 促进公司政策的贯彻执行 保证会计记录的正确和可靠 提高经营效率 内部控制主要包括管理控制和会计控制。 尉计份質易上号
内部控制 美国：内部控制是一个企业的组织机构方 美国：内部控制是一个企业的组织机构方 案及所采取的一切相关措施，包括： 案及所采取的一切相关措施，包括： 保护资产 促进公司政策的贯彻执行 促进公司政策的贯彻执行 保证会计记录的正确和可靠 保证会计记录的正确和可靠 提高经营效率 内部控制主要包括管理控制和会计控制。 内部控制主要包括管理控制和会计控制
丙部控制 美国国会1977年通过的《国外反贪污 法》，要求美国各公司在SEC的管理下， 必须设有一套适当的内部控制制度以防 止违法行为 。 内部控制对审计的影响：公司年度报告 附有《管理当局声明》，以声明管理当 局对其年度财务报表中的一切已审计或 未经审计的信息负全部责任。同时，还 对其内部控制作出解释。 粉计份窗易大号
内部控制 美国国会1977年通过的 《国外反贪污 法》，要求美国各公司在 要求美国各公司在SEC的管理下， 必须设有一套适当的内部控制制度以防 必须设有一套适当的内部控制制度以防 止违法行为。 内部控制对审计的影响：公司年度报告 内部控制对审计的影响：公司年度报告 附有 《管理当局声明》，以声明管理当 局对其年度财务报表中的一切已审计或 局对其年度财务报表中的一切已审计或 未经审计的信息负全部责任。同时，还 未经审计的信息负全部责任。同时，还 对其内部控制作出解释。 对其内部控制作出解释
有致肉部控制的特征 雇佣有胜任能力、可靠及守道德的职员 competent,reliable and ethical personnel 吸引高素质人才、培训、轮换工作 分派责任（(assignment of responsibility） 明确界定责任并划分给每个人，使每个 雇员履行一定的职责，承担一定的责任 粉计份窗易大号
有效内部控制的特征 有效内部控制的特征 雇佣有胜任能力、可靠及守道德的职员 雇佣有胜任能力、可靠及守道德的职员 （competent competent ，reliable and ethical reliable and ethical personnel personnel ） 吸引高素质人才、培训、轮换工作 吸引高素质人才、培训、轮换工作 分派责任（assignment of responsibility assignment of responsibility ） 明确界定责任并划分给每个人，使每个 明确界定责任并划分给每个人，使每个 雇员履行一定的职责，承担一定的责任。 雇员履行一定的职责，承担一定的责任
有致肉帮控制的特征 合理授权（proper authorization) 企业应有明文规定的批准程序（一般授权）， 任何偏离规定的事项必须合理授权才能执行 (特殊授权)。 职责分离（separation of duties 将业务责任在两个或两个以上的人员或部门之 间分配，以限制舞弊（fraud)的机会，保证会 计记录的正确性。 可分成四部分： 尉卧将質多号
有效内部控制的特征 有效内部控制的特征 合理授权（proper authorization proper authorization ） 企业应有明文规定的批准程序（一般授权）， 企业应有明文规定的批准程序（一般授权）， 任何偏离规定的事项必须合理授权才能执行 任何偏离规定的事项必须合理授权才能执行 （特殊授权）。 （特殊授权）。 职责分离（separation of duties separation of duties ） 将业务责任在两个或两个以上的人员或部门之 将业务责任在两个或两个以上的人员或部门之 间分配，以限制舞弊（ 间分配，以限制舞弊（fraud ）的机会，保证会 的机会，保证会 计记录的正确性。 计记录的正确性。 可分成四部分： 可分成四部分：
有致肉部控制的特征 经营职能与会计职能分离 资产保管与会计分离 业务的授权与相应资产的保管分离 ■会计职能内部责任的分离 内部与外部审计（internal and external audits 有助于发现内部控制的薄弱环节，提出 改进意见。 粉计份窗易大号
有效内部控制的特征 有效内部控制的特征 经营职能与会计职能分离 经营职能与会计职能分离 资产保管与会计分离 资产保管与会计分离 业务的授权与相应资产的保管分离 业务的授权与相应资产的保管分离 会计职能内部责任的分离 会计职能内部责任的分离 内部与外部审计（ 内部与外部审计（internal and external internal and external audits ） 有助于发现内部控制的薄弱环节，提出 有助于发现内部控制的薄弱环节，提出 改进意见