第十二章 弹性预算和控制 对外经贸大学国际商学院会计系制作 尉卧将質多号
第十二章 弹性预算和控制 弹性预算和控制 对外经贸大学国际商学院会计系制作
第一节 固定预算和弹性预算 尉卧将質多号
第一节 固定预算和弹性预算 固定预算和弹性预算
国交预算 固定预算(fixed budget) 又称静态预算 指根据预算期内正常的可能实现的某 业务量水平编制的预算。 全面预算（总预算）即为固定预算 目的：帮助企业确定目标。 尉计将貿多大号
固定预算 固定预算（fixed budget fixed budget） 又称静态预算 指根据预算期内正常的可能实现的某一 指根据预算期内正常的可能实现的某一 业务量水平编制的预算。 业务量水平编制的预算。 全面预算（总预算）即为固定预算。 全面预算（总预算）即为固定预算。 目的：帮助企业确定目标。 目的：帮助企业确定目标
固定预算的特 1、不考虑预算期内业务量水平可能发生的变 动，只以某一确定的业务量水平为基础编 制预算 2、将实际结果与预算数进行比较分析，并据 以进行业绩评价、考核。 缺点：如果实际业务量与预算业务量相差 甚远，固定预算就很难正确考核和评价预 算执行情况。 粉计份窗易大号
固定预算的特点 固定预算的特点 1、不考虑预算期内业务量水平可能发生的变 、不考虑预算期内业务量水平可能发生的变 动，只以某一确定的业务量水平为基础编 动，只以某一确定的业务量水平为基础编 制预算。 2、将实际结果与预算数进行比较分析，并据 、将实际结果与预算数进行比较分析，并据 以进行业绩评价、考核。 以进行业绩评价、考核。 缺点：如果实际业务量与预算业务量相差 缺点：如果实际业务量与预算业务量相差 甚远，固定预算就很难正确考核和评价预 甚远，固定预算就很难正确考核和评价预 算执行情况
预算差异 总预算差异（master budget variance): 实际结果与总预算之差，包括： 有利差异F(favorable variances),实 际收入大于预算收入或实际成本小于预 算成本的差异 。 不利差异U(unfavorable variances) 实际收入小于预算收入或实际成本大于 预算成本的差异。 粉计份窗易大号
预算差异 总预算差异（master budget variance master budget variance）： 实际结果与总预算之差，包括： 实际结果与总预算之差，包括： 有利差异 F （favorable variances favorable variances）， 实 际收入大于预算收入或实际成本小于预 际收入大于预算收入或实际成本小于预 算成本的差异。 算成本的差异。 不利差异 U （unfavorable variances unfavorable variances）， 实际收入小于预算收入或实际成本大于 实际收入小于预算收入或实际成本大于 预算成本的差异。 预算成本的差异