213无形资产使用权 会计 税法 按有关的合同协议规定的收费时间和税务与会计相同: 方法确认 对于使用费收入,税 1、合同规定使用费一次性支付,且法要求:按合同规定 无需提供后期服务的,视同该项资产的有效期分期确认收 的销售一次确认收入 2、如果提供后期服务的,在合同规 定的有效期内分期确认收入 税法与会计不同:不 区分是否提供后续支 3、如果合同规定使用费分期支付的,出,一律按使用期分 应按合同规定的收款时间和金额或者期确认收入 合同规定的收费方式计算金额,分期 确认收入
2.1.3无形资产使用权 会计 税法 按有关的合同协议规定的收费时间和 方法确认 税务与会计相同： 对于使用费收入，税 法要求：按合同规定 的有效期分期确认收 入，与会计一致。 税法与会计不同：不 区分是否提供后续支 出，一律按使用期分 期确认收入。 1、合同规定使用费一次性支付，且 无需提供后期服务的，视同该项资产 的销售一次确认收入； 2、如果提供后期服务的，在合同规 定的有效期内分期确认收入 3、如果合同规定使用费分期支付的， 应按合同规定的收款时间和金额或者 合同规定的收费方式计算金额，分期 确认收入
214外销收入 会计 税务 企业向银行交单时确认收入:统一按报关单上的 离岸价FOB:货物于指定装运港日期和FOB价金额 越过船舷时。 成本+运费CHR1货物于指定装作为确认外销收入 运港越过船舷时。 申报所得税使用的 到岸价(成本运保费)cI:货汇率为外币买入价 物于指定的港越过船舷时 而不是平常使用 外币收入按本月月初汇率中间价或发生 当日汇率中间价。 的中间价
2.1.4外销收入 会计 税务 企业向银行交单时确认收入： 离岸价FOB：货物于指定装运港 越过船舷时。 成本+运费CFR：货物于指定装 运港越过船舷时。 到岸价（成本+运保费）CIF：货 物于指定的港越过船舷时。 统一按报关单上的 日期和 FOB价金额 作为确认外销收入 。 申报所得税使用的 汇率为外币买入价 ，而不是平常使用 的中间价。 外币收入按本月月初汇率中间价或发生 当日汇率中间价
215利息收入 会计 税务(依据合同) 条件: 企业存款利息一征所得税 1、与交易相 企业对外贷款利息一征所得税 集团内部统借分贷,代给下属公 关的经济利益司的利率高于银行借款率征收营 能够沆入企业业税 国债利息收入一免征所得税
2.1.5利息收入 会计 税务（依据合同） 条件： 1、与交易相 关的经济利益 能够流入企业 企业存款利息－征所得税 企业对外贷款利息－征所得税 集团内部统借分贷，代给下属公 司的利率高于银行借款率征收营 业税 国债利息收入－免征所得税
21.6代销收入 会计 税务 视同买断: 视同销售 1、委托方:代销清单 按“移动”确认原则 2、受托方:按实际售价确 认收入 收取手续费: 税法只承认“买断”不承认 1、委托方:按受托方代销“收取手续费”,仍按销售 清单; 货物征收税款 2、受托方:按应收的手续 费确认收入
2.1.6 代销收入 会计 税务 视同买断： 1、委托方：代销清单 2、受托方：按实际售价确 认收入 视同销售 按“移动”确认原则 收取手续费： 1、委托方：按受托方代销 清单； 2、受托方：按应收的手续 费确认收入。 税法只承认“买断”不承认 “收取手续费”，仍按销售 货物征收税款
22视同销售及特殊销售的差异对比 221视同销鲁确认差异 会计确认 1、将货物交付他人代销; 2、以买断方式销售代销的货物; 3、将自产,委托加工或购买的货物分配给股东或 投资者 4、以旧换新(会计上不作为非货币性交易处理); 5、还本销售
2.2.视同销售及特殊销售的差异对比 • 2.2.1视同销售确认差异 – 会计确认 • 1、将货物交付他人代销； • 2、以买断方式销售代销的货物； • 3、将自产，委托加工或购买的货物分配给股东或 投资者； • 4、以旧换新（会计上不作为非货币性交易处理）； • 5、还本销售