第十二章 会计事后管理
第十二章 会计事后管理
第一节业绩考核 、业绩考核的含义 ■业绩考核通常是以“责任预算”为依据, 对“责任预算”的执行情况进行系统的记 录和计量,并定期编制“责任预算”,将 实际完成情况与责任预算相比较,借以考 核各个责任中心的工作成果,并根据业绩 考评进行经济和其他方式的奖惩,促使各 责任中心积极纠正行为偏差,完成自己所 负的责任
第一节 业绩考核 一、业绩考核的含义 ◼ 业绩考核通常是以“责任预算”为依据， 对“责任预算”的执行情况进行系统的记 录和计量，并定期编制“责任预算”，将 实际完成情况与责任预算相比较，借以考 核各个责任中心的工作成果，并根据业绩 考评进行经济和其他方式的奖惩，促使各 责任中心积极纠正行为偏差，完成自己所 负的责任
二、业绩考核的实施 (一)成本中心的业绩考核 考核指标: ■成本降低额=预算成本-实际成本 ■成本降低率=成本降低额/预算成本×100% 注意:上述公式中的预算成本应该是实际产量下的 预算成本,只有在产量相同的情况下,实际成本 和预算成本比较才有意义
二、业绩考核的实施 （一）成本中心的业绩考核 考核指标： ◼ 成本降低额=预算成本-实际成本 ◼ 成本降低率=成本降低额/预算成本×100% 注意：上述公式中的预算成本应该是实际产量下的 预算成本，只有在产量相同的情况下，实际成本 和预算成本比较才有意义
(二)利润中心的业绩考核 利润中心是责任中心较高层次的中心,其指标主 要是利润,但对于不同范围的利润中心来说,其 利润指标的表现形式也不同 部门贡献毛益=部门销售收入总额-部门变动总额 ■部门经理毛益=部门贡献毛益-部门经理可控固定成本 ■部门毛益=部门经理毛益-部门经理不可控固定成本 ■公司税前利润=各部门毛益总和-公司各种管理费用、财务 费用等
（二）利润中心的业绩考核 利润中心是责任中心较高层次的中心，其指标主 要是利润，但对于不同范围的利润中心来说，其 利润指标的表现形式也不同： ◼ 部门贡献毛益=部门销售收入总额-部门变动总额 ◼ 部门经理毛益=部门贡献毛益-部门经理可控固定成本 ◼ 部门毛益=部门经理毛益-部门经理不可控固定成本 ◼ 公司税前利润=各部门毛益总和-公司各种管理费用、财务 费用等
(三)投资中心的业绩考核 ■特点:既要对成本和利润负责,又要对投 瓷效果负责 基本内容:有关责任中心的成本、收入 利润及资金占用等指标的完成情况,即将 实际数与预算数进行对比,找出差异;进 行差异分析,查明差异产生的原因和性质 根据责任中心的完成情况进行奖惩
（三）投资中心的业绩考核 ◼ 特点：既要对成本和利润负责，又要对投 资效果负责 ◼ 基本内容：有关责任中心的成本、收入、 利润及资金占用等指标的完成情况，即将 实际数与预算数进行对比，找出差异；进 行差异分析，查明差异产生的原因和性质； 根据责任中心的完成情况进行奖惩