【您的答案】 【正确答案】(分录中金额单位为万元) (1)9月1日质押借款时 借:银行存款 7.976 财务费用 0.024 贷:短期借款 (2)假设9月份发生退货0.1万元,收回账款6万元,其中现金折扣0.12万元。 借:银行存款 5.88 主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额)0.017 财务费用 0.12 贷:应收账款 6.117 (3)9月底,支付借款利息 借:财务费用 0.04 贷:银行存款 (4)10月底,支付利息: 借:财务费用 贷:银行存款 0.04 (5)11月底,质押的应收账款发生坏账0.5万元,其余全部收现 借:坏账准备 0.5 贷:应收账款 借:银行存款 3.383 贷:应收账款 3.383 同时,还清借款本息 借:财务费用 0.04 短期借款 贷:银行存款 8.04 7A公司于3月初将其应收账款20万元以172万元的价格出售给B信托公司。A公司估计销货退回及 折让率为总账款的10%。另付账款总额1%的手续费。假定将来实际发生的退货金额是15万元(不含增 值税增值税率为17%相关的款项通过银行存款进行核算要求:编制A公司相关分录 【答疑编号428,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 ①出售时: 借:银行存款172 营业外支出08 其他应收款2 贷:应收账款20 借财务费用02
【您的答案】 【正确答案】 （分录中金额单位为万元） （1）9 月 1 日质押借款时： 借：银行存款 7.976 财务费用 0.024 贷：短期借款 8 （2）假设 9 月份发生退货 0.1 万元，收回账款 6 万元，其中现金折扣 0.12 万元。 借：银行存款 5.88 主营业务收入 0.1 应交税金--应交增值税（销项税额） 0.017 财务费用 0.12 贷：应收账款 6.117 （3）9 月底，支付借款利息： 借：财务费用 0.04 贷：银行存款 0.04 （4）10 月底，支付利息： 借：财务费用 0.04 贷：银行存款 0.04 （5）11 月底，质押的应收账款发生坏账 0.5 万元，其余全部收现。 借：坏账准备 0.5 贷：应收账款 0.5 借：银行存款 3.383 贷：应收账款 3.383 同时，还清借款本息 借：财务费用 0.04 短期借款 8 贷：银行存款 8.04 7.A 公司于 3 月初将其应收账款 20 万元以 17.2 万元的价格出售给 B 信托公司。A 公司估计销货退回及 折让率为总账款的 10%。另付账款总额 1%的手续费。假定将来实际发生的退货金额是 1.5 万元(不含增 值税),增值税率为 17%.相关的款项通过银行存款进行核算.要求：编制 A 公司相关分录。 【答疑编号 428,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 ①出售时： 借：银行存款 17.2 营业外支出 0.8 其他应收款 2 贷：应收账款 20 借:财务费用 0.2
贷:银行存款0.2 ②若实际发生退货15万元: :主营业务收入1.5 应交税金-应交增值税(销项税额)0.255 银行存款0.245 贷:其他应收账2 【答案解析】 本题中的估计退回的2万元为20*10%=2万元因为20万元中已含有增值税的了所以这2万元中也是包 含增值税的 本文由[唐朝论文网www.kingacc.com,kingae编辑制作,多谢您的支持,05-06-1810:22 2005注册会计师考试中华网校基础班习题(第三章存货) 第三章存货(答案解析) 单项选择题 1.甲公司期末原材料的帐面余额为100万元,数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同 约定的20台Y产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税) 将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费 1万元(不含增值税)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相 关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为()万元 A.85 D.105 【答疑编号494,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】A 【答案解析】原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85(万元),该原材料专门用于生产与乙公司所 签合同约定的20台Y产品,因此应该以合同价格10万元/台,作为计算期末该原材料的可变现净值的 基础。 2.甲公司2003年9月10日与某企业签订销售合同:甲公司于2004年3月10日按每件1500元的价格 向某企业提供TT产品120件。2003年12月31日甲公司还没有生产出来TT产品,但已经持有生产 TI产品120件的原材料-A料,其账面价值144000元,市场销售价格为140400元。则2003年12月 31日原材料-A材料的可变现净值计量基础为()。 A.144000 180000 D.39600
贷:银行存款 0.2 ②若实际发生退货 1.5 万元： 借：主营业务收入 1.5 应交税金--应交增值税（销项税额）0.255 银行存款 0.245 贷：其他应收账 2 【答案解析】 本题中的估计退回的 2 万元为 20*10%=2 万元.因为 20 万元中已含有增值税的了.所以这 2 万元中也是包 含增值税的. 本文由[唐朝论文网 www.kingacc.com, kingacc 编辑制作, 多谢您的支持, 05-06-18 10:22 2005 注册会计师考试中华网校基础班习题(第 三 章 存 货) 第 三 章 存 货（答案解析） 一、单项选择题。 1.甲公司期末原材料的帐面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同 约定的 20 台 Y 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 Y 产品 20 台，每台售价 10 万元（不含增值税）。 将该原材料加工成 20 台 Y 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1 万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元。估计销售每吨原材料尚需发生相 关税费 0.1 万元。期末该原材料的可变现净值为（ ）万元。 A.85 B.89 C.100 D.105 【答疑编号 494,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】 原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85（万元），该原材料专门用于生产与乙公司所 签合同约定的 20 台 Y 产品，因此应该以合同价格 10 万元/台，作为计算期末该原材料的可变现净值的 基础。 2.甲公司 2003 年 9 月 10 日与某企业签订销售合同：甲公司于 2004 年 3 月 10 日按每件 1500 元的价格 向某企业提供 TT 产品 120 件。2003 年 12 月 31 日甲公司还没有生产出来 TT 产品，但已经持有生产 TT 产品 120 件的原材料--A 料，其账面价值 144000 元，市场销售价格为 140400 元。则 2003 年 12 月 31 日原材料--A 材料的可变现净值计量基础为（ ）。 A．144000 B．140400 C．180000 D．39600
【答疑编号493,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】由于甲公司与某企业签订销售合同,销售价格已由销售合同约定,甲公司还没有生产出 来TT产品,但已经持有生产TT产品120件的原材料-A材料,且可生产TT产品的数量不大于销售合 同订购的数量,因此,该批原材料-A材料可变现净值应以销售合同约定价格作为计量基础即1500×120 件=180000元。 3.企业在材料收入的核算中,需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是() A.月末购货发票账单未到,但已入库的材料 B.月末购货发票账单已到,货款未付但已入库的材料 C.月末购货发票账单已到,货款已付且已入库的材料 D.月末购货发票账单已到,货款已付但未入库的材料 【答疑编号492,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】A 【答案解析】对于材料已到达并已验收入库,但发票账单等结算凭证未到,货款尚未支付的采购业务, 应于月末按材料的暂估价值,借记"原材料"科目,贷记应付账款一一暂估应付账款"科目。下月初用红 字作同样的记账凭证予以冲回,以便下月付款或开出、承兑商业汇票后,按正常程序,借记"原材料 应交税金一一应交增值税(进项税额)"科目,贷记"银行存款"或"应付票据"等科目 4在采用五五摊销法摊销包装物成本时,企业将报废的出借包装物的残值入账时,应贷记 A.营业外收入 B.其他业务收入 其他业务支出D.营业费用 【答疑编号491,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】出租、出借的包装物不能使用而报废时,按其残料价值,借记"原材料"等科目,贷记"其 他业务支出”(出租包装物)、"营业费用”(出借包装物)等科目 5某股份有限公司从20×4年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,成本与可变现 净值的比较采用单项比较法。该公司20×4年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为:30万元、 21万元、36万元:A、B、C三种存货的可变现净值分别为:28万元、25万元、36万元。该公司当年 6月30日资产负债表中反映的存货净额为()万元 B.87 【答疑编号490,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】A 【答案解析】该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为:28+21+36=85(万元) 6某零售企业采用零售价法计算期末存货成本。该企业本月月初存货成本为3500万元,售价总额为5000
【答疑编号 493,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】 由于甲公司与某企业签订销售合同，销售价格已由销售合同约定，甲公司还没有生产出 来 TT 产品，但已经持有生产 TT 产品 120 件的原材料-A 材料，且可生产 TT 产品的数量不大于销售合 同订购的数量，因此，该批原材料-A 材料可变现净值应以销售合同约定价格作为计量基础,即 1500×120 件=180000 元。 3.企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（ ） A．月末购货发票账单未到，但已入库的材料 B．月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料 C．月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料 D．月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料 【答疑编号 492,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】 对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务， 应于月末按材料的暂估价值，借记"原材料"科目，贷记"应付账款――暂估应付账款"科目。下月初用红 字作同样的记账凭证予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序，借记"原材料"、 "应交税金――应交增值税（进项税额）"科目，贷记"银行存款"或"应付票据"等科目。 4.在采用五五摊销法摊销包装物成本时，企业将报废的出借包装物的残值入账时，应贷记（ ） A．营业外收入 B．其他业务收入 C．其他业务支出 D．营业费用 【答疑编号 491,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】 出租、出借的包装物不能使用而报废时，按其残料价值，借记"原材料"等科目，贷记"其 他业务支出"（出租包装物）、"营业费用"（出借包装物）等科目。 5.某股份有限公司从 20×4 年 1 月 1 日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现 净值的比较采用单项比较法。该公司 20×4 年 6 月 30 日 A、B、C 三种存货的成本分别为：30 万元、 21 万元、36 万元；A、B、C 三种存货的可变现净值分别为：28 万元、25 万元、36 万元。该公司当年 6 月 30 日资产负债表中反映的存货净额为（ ）万元。 A．85 B．87 C．88 D．91 【答疑编号 490,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】 该公司当年 6 月 30 日资产负债表中反映的存货净额为：28+21+36＝85（万元）。 6.某零售企业采用零售价法计算期末存货成本。该企业本月月初存货成本为 3500 万元，售价总额为 5000
万元:本月购货成本为7300万元,售价总额为10000万元:本月销售总额为12000万元。该企业月末 存货成本为()万元。 B.2145 D.2190 【答疑编号489,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】期末存货成本 期末存货售价总额×(期初存货成本+本期购货成本)÷(期初存货售价总额+本期购货售价总额) 100% (5000+10000-12000)×(3500+7300)÷(5000+10000)×100% 2160(万元) 7某工业企业为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算,A材料计划成本每吨为20元。本期 购进Δ材料6000吨,收到的増值税专用发票上注明的价款总额为102000元,增值税额为17340元。 另发生运杂费用1400元,途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨,运输途中 合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为()元 A.1099 B.1199 C.1614l D.16241 【答疑编号488点击提问】 【您的答案】 【正确答案】B 【答案解析】原材料计划成本=20×5995=11990(元) 原材料实际成本=102000+17340+1400+359=121099(元) A材料发生的成本差异=实际成本计划成本=121099-19900-1199(元) 8某小规模纳税人企业接受原材料捐赠入账时,原材料的实际成本与企业按实际支付的相关税费之间的 差额,应贷记()科目 A.实收资本 B.资本公积 C.递延税款 D.待转资产价值 【答疑编号487,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】企业接受捐赠的原材料,按确定的实际成本,借记"原材料"科目,按实际支付的相关税 费,贷记"银行存款"等科目,按其差额,贷记"待转资产价值"科目,对于小规模纳税人企业进项税金是 不允许抵扣的 9某企业采用毛利率法对发出存货进行核算。该企业A类商品上月库存10000元,本月购进8000元 本月销售净额为15000元,上月该类商品的毛利率为20%。则本月末库存商品成本为()元 A.3000 B.6000 C.12000 D.23000 【答疑编号486,点击提问】
万元；本月购货成本为 7300 万元，售价总额为 10000 万元；本月销售总额为 12000 万元。该企业月末 存货成本为（ ）万元。 A．2100 B．2145 C．2160 D．2190 【答疑编号 489,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】 期末存货成本 ＝期末存货售价总额×（期初存货成本+本期购货成本）÷（期初存货售价总额+本期购货售价总额） ×100% ＝（5000+10000-12000）×（3500+7300）÷（5000+10000）×100% ＝2160（万元） 7.某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A 材料计划成本每吨为 20 元。本期 购进 A 材料 6000 吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为 102000 元，增值税额为 17340 元。 另发生运杂费用 1400 元，途中保险费用 359 元。原材料运抵企业后验收入库原材料 5995 吨，运输途中 合理损耗 5 吨。购进 A 材料发生的成本差异（超支）为（ ）元。 A．1099 B．1199 C．16141 D．16241 【答疑编号 488,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 B 【答案解析】 原材料计划成本＝20×5995＝119900（元） 原材料实际成本＝102000+17340+1400+359＝121099（元） A 材料发生的成本差异＝实际成本-计划成本＝121099-119900＝1199（元） 8.某小规模纳税人企业接受原材料捐赠入账时，原材料的实际成本与企业按实际支付的相关税费之间的 差额，应贷记（ ）科目 A．实收资本 B．资本公积 C．递延税款 D．待转资产价值 【答疑编号 487,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】 企业接受捐赠的原材料，按确定的实际成本，借记"原材料"科目，按实际支付的相关税 费，贷记"银行存款"等科目，按其差额，贷记"待转资产价值"科目，对于小规模纳税人企业进项税金是 不允许抵扣的 9.某企业采用毛利率法对发出存货进行核算。该企业 A 类商品上月库存 10000 元，本月购进 8000 元， 本月销售净额为 15000 元，上月该类商品的毛利率为 20%。则本月末库存商品成本为（ ）元 A．3000 B．6000 C．12000 D．23000 【答疑编号 486,点击提问】
【您的答案】 【正确答案】B 【答案解析】月末库存商品成本为:1000048000-15000×(1-20%)=6000(元) 10B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2003年9月26日B公司与M公司签订销售合 同:由B公司于2004年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。2003年12月31 日B公司库存笔记本电脑13000台,单位成本09万元,账面成本为11700万元。2003年12月31日 市场销售价格为每台1、3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。则2003年12月31日笔记本电脑的 可变现净值为()万元 A.18850 B.16250 C.16900 【答疑编号485,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】由于B公司持有的笔记本电脑数量13000台多于已经签订销售合同的数量10000台。 因此,销售合同约定数量1000,应以销售合同约定的销售价格作为计量基础,即10000台×1.5万 元=15000万元 超过部分的3000台可变现值应以一般销售价格作为计量基础,即3000台×1.3万元=3900万元。 该批笔记本电脑的可变现净值=(10000台×1.5万元+300台×13万元)-13000台×005万元=18250万 l1.某小规模纳税企业本期购入原材料,取得増值税专用发票,原材料价款为3000000,增值税51000 元,商品到达验收发现短缺,其中5%短缺属于途中合理损耗,15%的短缺原因待査。则该材料入库的 实际成本是()元 A.298350 B.333450 C.280800 D.255000 【答疑编号484,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】A 【答案解析】注意本题中是小规模纳税人企业,购入材料时支付的増值税计入原材料的成本。采购成 本=351000×80%+351000×5%=298350(元) 本题的账务处理 借:原材料 298350 待处理财产损溢52650(351000*15%) 贷:银行存款 351000 12.长江公司3月初乙材料结存15000公斤,实际成本为150000元:3月2日购买乙材料120000公斤 单价11元:3月18日购买乙材料9000公斤,单价11.5元:3月6日发出乙材料90000公斤。采用后 进先出法计价时,则乙材料月末结存额为()元。 A.1485000 B.1515000 C.1530000 D.1470000 【答疑编号483,点击提问】
【您的答案】 【正确答案】 B 【答案解析】 月末库存商品成本为：10000+8000-15000×（1-20%）＝6000（元） 10.B 公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2003 年 9 月 26 日 B 公司与 M 公司签订销售合 同：由 B 公司于 2004 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑 10000 台，每台 1.5 万元。2003 年 12 月 31 日 B 公司库存笔记本电脑 13000 台，单位成本 0.9 万元，账面成本为 11700 万元。2003 年 12 月 31 日 市场销售价格为每台 1.3 万元，预计销售税费均为每台 0.05 万元。则 2003 年 12 月 31 日笔记本电脑的 可变现净值为（ ）万元。 A．18850 B．16250 C．16900 D．18250 【答疑编号 485,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】 由于 B 公司持有的笔记本电脑数量 13000 台多于已经签订销售合同的数量 10000 台。 因此，销售合同约定数量 10000 台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，即 10000 台×1.5 万 元=15000 万元； 超过部分的 3000 台可变现值应以一般销售价格作为计量基础，即 3000 台×1.3 万元=3900 万元。 该批笔记本电脑的可变现净值=(10000 台×1.5 万元+3000 台×1.3 万元)-13000 台×0.05 万元=18250 万 元。 11.某小规模纳税企业本期购入原材料，取得增值税专用发票，原材料价款为 300000 元，增值税 51000 元，商品到达验收发现短缺，其中 5%短缺属于途中合理损耗，15%的短缺原因待查。则该材料入库的 实际成本是（ ）元。 A．298350 B．333450 C．280800 D．255000 【答疑编号 484,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】 注意本题中是小规模纳税人企业，购入材料时支付的增值税计入原材料的成本。采购成 本=351000×80%+351000×5%=298350(元)。 本题的账务处理： 借：原材料 298350 待处理财产损溢 52650 (351000*15%) 贷：银行存款 351000 12.长江公司 3 月初乙材料结存 15000 公斤，实际成本为 150000 元；3 月 2 日购买乙材料 120000 公斤， 单价 11 元；3 月 18 日购买乙材料 90000 公斤，单价 11.5 元；3 月 6 日发出乙材料 90000 公斤。采用后 进先出法计价时，则乙材料月末结存额为（ ）元。 A．1485000 B．1515000 C．1530000 D．1470000 【答疑编号 483,点击提问】