第十章财务会计报告 本章考情分析 本章2002年试题的分数为3分,2003年试题的分数为4分,2004年试题的分数为12分。 从近三年的试题看,本章分数适中。试题的题型为单项选择题、多项选择题和计算及会计处理题 观题考核的是与财务会计报告有关的一些基本概念,主要包括:(1)存货项目的计算:(2)支付的其他与 经营活动有关的现金的计算:(3)投资活动产生的现金流量包括的内容:(4)经营活动产生的现金流量包 括的内容:(5)将净利润调节为经营活动产生的现金流量时,调增和调减项目的确定等。计算及会计处理 题考核的是现金流量表部分项目的计算。 和2004年版教材相比,本章内容未发生变化 针对2005年考试,考生应关注的主要内容有:(1)资产负债表中主要项目的确定:(2)现金流量表具 体项目的计算:(3)现金流量表的具体分类等。 第一节资产负债表 资产负债表的概念 是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 二、资产负债表的编制方法 我国企业资产负债表各项目数据的来源,主要通过以下几种方式取得: (1)根据总账科目余额直接填列。 (2)根据总账科目余额计算填列。 3)根据明细科目余额计算填列。 (4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 (5)根据报表各项目数字抵销计算填列,以反映其净额。 应注意:(1)资产负债表中各项目的数字反映的是项目的余额,而不是发生额:(2)资产负债表中” 收账款"项目、"预收账款"项目、"应付账款"项目、"预付账款"项目和"存货"项目应重点掌握。 1应收账款项目应根据以下三个项目计算填列:(1)应收账款所属明细账借方余额合计:(2)预收账 款所属明细账借方余额合计:(3)与应收账款有关的坏账准备明细账贷方余额 2.预收账款项目应根据以下两个项目计算填列:(1)应收账款所属明细账贷方余额合计:(2)预收账 款所属明细账贷方余额合计 应付账款项目应根据以下两个项目计算填列:(1)应付账款所属明细账贷方余额合计:(2)预付账 款所属明细账贷方余额合计 4预付账款项目应根据以下两个项目计算填列:(1)应付账款所属明细账借方余额合计:(2)预付账 所属明细账借方余额合计。 5存货项目填列时应考虑与存货有关的全部项目。如:物资采购、原材料、材料成本差异、生产成本 制造费用、库存商品、发出商品、委托代销商品、分期收款发出商品等。 【例题1】某股份有限公司从20×1年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,成本与 可变现净值的比较采用单项比较法。该公司20×1年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为:30万元、 21万元、36万元:A、B、C三种存货的可变现净值分别为:28万元、25万元、36万元。该公司当年6 月30日资产负债表中反映的存货净额为()万元。(2001年考题) B.87 D.91 【答案】A 【例题2】下列各账户余额中,包括在资产负债表存货项目中的有()
第十章 财务会计报告 本章考情分析 本章 2002 年试题的分数为 3 分，2003 年试题的分数为 4 分，2004 年试题的分数为 12 分。 从近三年的试题看，本章分数适中。试题的题型为单项选择题、多项选择题和计算及会计处理题。客 观题考核的是与财务会计报告有关的一些基本概念，主要包 括：（1）存货项目的计算；（2）支付的其他与 经营活动有关的现金的计算；（3）投资活动产生的现金流量包括的内容；（4）经营活动产生的现金流量包 括的 内容；（5）将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，调增和调减项目的确定等。计算及会计处理 题考核的是现金流量表部分项目的计算。 和 2004 年版教材相比，本章内容未发生变化。 针对 2005 年考试，考生应关注的主要内容有：（1）资产负债表中主要项目的确定；（2）现金流量表具 体项目的计算；（3）现金流量表的具体分类等。 第一节 资产负债表 一、资产负债表的概念 是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 二、资产负债表的编制方法 我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： （1）根据总账科目余额直接填列。 （2）根据总账科目余额计算填列。 （3）根据明细科目余额计算填列。 （4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 （5）根据报表各项目数字抵销计算填列，以反映其净额。 应注意：（1）资产负债表中各项目的数字反映的是项目的余额，而不是发生额；（2）资产负债表中" 应收账款"项目、"预收账款"项目、"应付账款"项目、"预付账款"项目和"存货"项目应重点掌握。 1.应收账款项目应根据以下三个项目计算填列：（1）应收账款所属明细账借方余额合计；（2）预收账 款所属明细账借方余额合计；（3）与应收账款有关的坏账准备明细账贷方余额。 2.预收账款项目应根据以下两个项目计算填列：（1）应收账款所属明细账贷方余额合计；（2）预收账 款所属明细账贷方余额合计。 3.应付账款项目应根据以下两个项目计算填列：（1）应付账款所属明细账贷方余额合计；（2）预付账 款所属明细账贷方余额合计。 4.预付账款项目应根据以下两个项目计算填列：（1）应付账款所属明细账借方余额合计；（2）预付账 款所属明细账借方余额合计。 5.存货项目填列时应考虑与存货有关的全部项目。如：物资采购、原材料、材料成本差异、生产成本、 制造费用、库存商品、发出商品、委托代销商品、分期收款发出商品等。 【例题 1】某股份有限公司从 20×1 年 1 月 1 日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，成本与 可变现净值的比较采用单项比较法。该公司 20×1 年 6 月 30 日 A、B、C 三种存货的成本分别为：30 万元、 21 万元、36 万元；A、B、C 三种存货的可变现净值分别为：28 万元、25 万元、36 万元。该公 司当年 6 月 30 日资产负债表中反映的存货净额为（ ）万元。（2001 年考题） A.85 B.87 C.88 D.91 【答案】A 【例题 2】下列各账户余额中，包括在资产负债表"存货"项目中的有（ ）
A.工程物资 B委托代销商品 C.分期收款发出商品 D发出商品 E待转库存商品差价 【答案】BCD P206,资产负债表编制举例,首先给定了20×1年1月1日的科目余额表,然后谈到20×1年发生的业 务,根据业务编制了会计分录,也叫做记账凭证,之后又算了20×1年12月31日的科目余额表,根据科目 余额表编制了资产负债表。(看一下) 【例题3】某企业"应付账款科目月末货方余额20000元,其中:"应付甲公司账款"明细科目贷方余额 15000元,"应付乙公司账款"明细科目贷方余额5000元,"预付账款科目月末贷方余额30000元,其中 预付A工厂账款"明细科目贷方余额40000元,"预付B工厂账款明细科目借方余额10000元。该企业月 末资产负债表中"预付账款"项目的金额为()元 B.30000 【答案】A 第二节利润表和利润分配表 、利润表的概念 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。 利润表的编制 报表各项目主要根据各损益类科目的本期发生额分析填列 三、利润分配表的编制 报表各项目主要根据"本年利润"科目和·利润分配"科目所属有关明细科目的发生额分析填列 一般来说,若考题与利润表、利润分配表、资产负债表有关,首先是编制相关业务的会计分录,然后 编制会计报表。因此,考生应注意掌握前面章节涉及的会计要素确认、计量和记录等内容。 第三节现金流量表 、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表,它反映公司或企业一定会计期间内 有关现金和现金等价物的流入和流出的信息,表明企业获得现金和现金等价物的能力 现金流量表是以现金为基础编制的,这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款,以及 现金等价物 二、现金流量的分类 通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类:经营活动产生的现金流 量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。考生应注意掌握每类现金流量的具体项目 (1)经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,包括 销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等 (2)投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及 其处置活动。(3)筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活 动,包括吸收投资、发行股票、分配利润等 、现金流量表的基本格式和编制方法 (一)现金流量表的基本格式 分成正表和补充资料两部分。P233
A.工程物资 B.委托代销商品 C.分期收款发出商品 D.发出商品 E.待转库存商品差价 【答案】BCD P206，资产负债表编制举例，首先给定了 20×1 年 1 月 1 日的科目余额表，然后谈到 20×1 年发生的业 务，根据业务编制了会计分录，也叫做记账凭证，之后又算了 20×1 年 12 月 31 日的科目余额表，根据科目 余额表编制了资产负债表。（看一下） 【例题 3】某企业"应付账款"科目月末贷方余额 20000 元，其中："应付甲公司账款"明细科目贷方余额 15000 元，"应付乙公司账款"明细科目贷 方余额 5000 元，"预付账款"科目月末贷方余额 30000 元，其中： "预付 A 工厂账款"明细科目贷方余额 40000 元，"预付 B 工厂账款"明细科目借方 余额 10000 元。该企业月 末资产负债表中"预付账款"项目的金额为（ ）元。 A.10000 B.30000 C.－30000 D.－10000 【答案】A 第二节 利润表和利润分配表 一、利润表的概念 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。 二、利润表的编制 报表各项目主要根据各损益类科目的本期发生额分析填列。 三、利润分配表的编制 报表各项目主要根据"本年利润"科目和"利润分配"科目所属有关明细科目的发生额分析填列。 一般来说，若考题与利润表、利润分配表、资产负债表有关，首先是编制相关业务的会计分录，然后 编制会计报表。因此，考生应注意掌握前面章节涉及的会计要素确认、计量和记录等内容。 第三节 现金流量表 一、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内 有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及 现金等价物。 二、现金流量的分类 通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流 量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。 （1）经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括 销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳 务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。 （2）投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及 其处 置活动。（3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活 动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。 三、现金流量表的基本格式和编制方法 （一）现金流量表的基本格式 分成正表和补充资料两部分。P233
包括第一块经营活动产生的现金流量,第二块投资活动产生的现金流量,第三是筹资活动产生的现金 流量,第四汇率变动对现金的影响,第五现金及现金等价物净增加额。 (二)现金流量表的编制方法 料包括:(1)资产负债表:(2)利润表:(3)其他有关资料。1"经营活动产生的现金流量"的编制方 (1)"销售商品、提供劳务收到的现金"项目 销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额″→应收账款(应收票据、预收账款)→销售商品、 提供劳务收到的现金 主营业务收入 应收账款 银行存款 期初:100003000参300 20000←D23400 应交税金一增(销项) 销售商品收到现金=(20000+3400)+(100003400)=30000 销售商品、提供劳务收到的现金的计算公式为: 销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"+应收账款项目 本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期増加额+预收账款项目 本期增加额-预收账款项目本期减少额±特殊调整业务 【例题4】某企业2004年度有关资料如下: (1)应收账款项目:年初数100万元,年末数120万元 (2)应收票据项目:年初数40万元,年末数20万元: (3)预收账款项目:年初数80万元,年末数90万元 (4)主营业务收入6000万元 (5)应交税金-应交增值税(销项税额)1037万元 (6)其他有关资料如下:本期计提坏账准备5万元(该企业采用备抵法核算坏账损失),本期发生坏 账回收2万元,应收票据贴现使"财务费用"账户产生借方发生额3万元,工程项目领用的本企业产品100 万元产生增值税销项税额17万元,收到客户用11.7万元商品(货款10万元,增值税1.7万元)抵偿前欠 账款12万元 主营业务收入 应收账款 银行存款 期初:1000244042440 2000 坏账准备 应交税金一增(销项) 期末:800 销售商品收到现金=(2000+340)+(1000-800)=2540 要求:根据上述资料,计算销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金=(销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额")应收账款 本期增加额+应收票据本期减少额+预收账款本期增加额±特殊调整业务=(60001020) 20+20+10-5-3-12=7010万元。 值得说明的是,若题目中的资料给定的是"应收账款"账户的余额,而不是报表中"应收账款"项目的余额 则在计算"销售商品、提供劳务收到的现金"项目金额时,应将"本期发生的坏账回收"作为加项处理,将本 期实际发生的坏账作为减项处理,本期计提或冲回的”坏账准备"不需作特殊处理 【例题5】某企业2004年度有关资料如下
包括第一块经营活动产生的现金流量，第二块投资活动产生的现金流量，第三是筹资活动产生的现金 流量，第四汇率变动对现金的影响，第五现金及现金等价物净增加额。 （二）现金流量表的编制方法 资料包括：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）其他有关资料。1."经营活动产生的现金流量"的编制方 法 （1）"销售商品、提供劳务收到的现金"项目 销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"→应收账款（应收票据、预收账款）→销售商品、 提供劳务收到的现金 销售商品收到现金=（20000+3400）+（10000-3400）=30000 销售商品、提供劳务收到的现金的计算公式为： 销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"+应收账款项目 本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目 本期增加额-预收账款项目本期减少额±特殊调整业务 【例题 4】某企业 2004 年度有关资料如下： （1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元； （2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元； （3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元； （4）主营业务收入 6000 万元； （5）应交税金-应交增值税（销项税额）1037 万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏 账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用"账户产生借 方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前 欠 账款 12 万元。 销售商品收到现金=（2000+340）+（1000-800）=2540 要求：根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。 销售商品、提供劳务收到的现金=（销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"）-应收账款 本期增加额 + 应 收 票 据 本 期 减 少 额+ 预 收 账 款 本 期 增 加 额 ±特 殊 调 整 业 务= （ 6000+1020 ） -20+20+10-5-3-12=7010 万元。 值得说明的是，若题目中的资料给定的是"应收账款"账户的余额，而不是报表中"应收账款"项目的余额， 则在计算"销售商品、提供劳务收到的现金"项目 金额时，应将"本期发生的坏账回收"作为加项处理，将本 期实际发生的坏账作为减项处理，本期计提或冲回的"坏账准备"不需作特殊处理。 【例题 5】某企业 2004 年度有关资料如下：
(1)“应收账款账户:年初数100万元,年末数127万元 (2)"应收票据"账户:年初数40万元,年末数20万元 (3)"预收账款"账户:年初数80万元,年末数90万元 (4)主营业务收入6000万元: (5)应交税金-应交增值税(销项税额)1037万元 (6)其他有关资料如下: 本期计提坏账准备5万元(该企业采用备抵法核算坏账损失),本期发生坏账回收2万元,应收票据贴 现使"财务费用"账户产生借方发生额3万元,工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17 万元,收到客户用11.7万元商品(货款10万元,增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元 要求:根据上述资料,计算销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金=(销售商品、提供劳务产生的"收λ和増值税销项税额")-应收账款 本期增加额+应收票据本期减少额+预收账款本期增加额±特殊调整业务=(60004100) 27+20+10+2-3-12=7010万元。 (2)"收到的税费返还"项目 (3)"收到的其他与经营活动有关的现金"项目 (4)"购买商品、接受劳务支付的现金"项目 购买商品、接受劳务产生的"销售成本和增值税进项税额"→应付账款(应付票据预、付账款、存货) →购买商品、接受劳务支付的现金 银行存款 库存商品主营业务成本 年初2000000 7000Q0000 期 末:3000 账买商品支付现金=600004(3000020000=70000(元) 购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式为: 购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品、接受劳务产生的"销售成本和增值税进项税额”+应付账款 项目本期减少额-应付账款项目本期增加额+应付票据项目本期减少额-应付票据项目本期增加额+预付账 款项目本期增加额-预付账款项目本期减少额+存货项目本期增加额-存货项目本期减少额±特殊调整业务 【例题6】某企业2004年度有关资料如下 (1)应付账款项目:年初数100万元,年末数120万元 (2)应付票据项目:年初数40万元,年末数20万元: (3)预付账款项目:年初数80万元,年末数90万元 (4)存货项目的年初数为100万元,年末数为80万元 (5)主营业务成本4000万元: (6)应交税金应交增值税(进项税额)600万元 (7)其他有关资料如下:用固定资产偿还应付账款10万元,生产成本中直接工资项目含有本期发生 的生产工人工资费用100万元,本期制造费用发生额为60万元(其中消耗的物料为5万元),工程项目领 用的本企业产品10万元。 要求:根据上述资料,计算购买商品、接受劳务支付的现金。 购买商品、接受劳务支付的现金=(购买商品、接受劳务产生的"销售成本和增值税进项税额”)应付 账款本期增加额+应付票据本期减少额+预付账款本期增加额-存货项目本期减少额±特殊调整项目= (4000+600)-20+20+10-20-165+10=4435万元 (5)"支付给职工以及为职工支付的现金"项目 不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资
（1）"应收账款"账户：年初数 100 万元，年末数 127 万元； （2）"应收票据"账户：年初数 40 万元，年末数 20 万元； （3）"预收账款"账户：年初数 80 万元，年末数 90 万元； （4）主营业务收入 6000 万元； （5）应交税金-应交增值税（销项税额）1037 万元； （6）其他有关资料如下： 本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴 现使"财务费用"账户产生借方发生额 3 万元，工程项目 领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。 要求：根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。 销售商品、提供劳务收到的现金=（销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"）-应收账款 本期增加额 + 应 收 票 据 本 期 减 少 额+ 预 收 账 款 本 期 增 加 额 ±特 殊 调 整 业 务= （ 6000+1020 ） -27+20+10+2-3-12=7010 万元。 （2）"收到的税费返还"项目 （3）"收到的其他与经营活动有关的现金"项目 （4）"购买商品、接受劳务支付的现金"项目 购买商品、接受劳务产生的"销售成本和增值税进项税额"→应付账款（应付票据预、付账款、存货） →购买商品、接受劳务支付的现金 账买商品支付现金=60000+（30000-20000）=70000（元） 购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式为： 购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品、接受劳务产生的"销售成本和增值税进项税额"+应付账款 项目本期减少额-应付账款项目本期增加额+应付票据 项目本期减少额-应付票据项目本期增加额+预付账 款项目本期增加额-预付账款项目本期减少额+存货项目本期增加额-存货项目本期减少额±特殊调整业务 【例题 6】某企业 2004 年度有关资料如下： （1）应付账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元； （2）应付票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元； （3）预付账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元； （4）存货项目的年初数为 100 万元，年末数为 80 万元； （5）主营业务成本 4000 万元； （6）应交税金-应交增值税（进项税额）600 万元； （7）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款 10 万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生 的生产工人工资费用 100 万元，本期制造费用发生额为 60 万元（其中消耗的物料为 5 万元），工程项目领 用的本企业产品 10 万元。 要求：根据上述资料，计算购买商品、接受劳务支付的现金。 购买商品、接受劳务支付的现金=（购买商品、接受劳务产生的"销售成本和增值税进项税额"）-应付 账款本期增加额+应付票据本期减少额+预付账款本期 增加额-存货项目本期减少额±特殊调整项目= （4000+600）-20+20+10-20-165+10=4435 万元 （5）"支付给职工以及为职工支付的现金"项目 不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资
【例题7】某企业2004年度有关工资和福利费有关资料如下:单位:元 年初数本期分配或计提数期末数 生产工人工资 100000 1000000 80000 车间管理人员工资 40000 500000 应付工资 行政管理人员工资 6000 800000 在建工程人员工资 20000 300000 生产工人福利费 10000 140000 8000 车间管理人员福利费 70000 4000 应付福利费 「行政管理人员福利费 8000 l12000 在建工程人员福利费 42000 2500 本期用银行存款支付离退休人员工资500000元。假定应付工资和应付福利费本期减少数均以银行 存款支付,应付工资和应付福利费均为贷方余额。假定不考虑其他事项。 要求计算 ①支付给职工以及为职工支付的现金: ②支付的其他与经营活动有关的现金 ③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 解答:①支付给职工以及为职工支付的现金 =[(1000040000460000)+(10000+5000+8000)]+[(100000+5000008000009 (140000470000+112000)][(8000093000045000)+(8000+4000+6500)2671500元 ②支付的其他与经营活动有关的现金=500000元 ③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(200003000)+(3000042000 (15000+2500)=347500元 (6)"支付的各项税费"项目 不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税,也不包括本期退回的增值税、所得税 【例题8】某企业所得税采用应付税款法核算,2004年有关资料如下 (1)2004年利润表中的所得税费用为500000元 (2)"应交税金应交所得税”科目年初数为20000元,年末数为10000元: (3)"应交税金-应交增值税(已交税金)"科目本期发生额为60000元 (4)"应交税金-未交增值税"科目年初贷方余额为100000元,本期由"应交税金-应交增值税(转出未 交增值税)"科目转入800000元,年末贷方余额为80000元。假定不考虑其他税费。 要求:根据上述资料,计算"支付的各项税费项目的金额。 支付的各项税费=支付的所得税(200005000010000)+支付的增值税[60000 (10000800008000=1930000元 (7)“支付的其他与经营活动有关的现金"项目 【例题9】甲公司2004年度发生的管理费用为2200万元,其中:以现金支付退休职工统筹退休金350 万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧420万元,无形资产摊销200 万元,计提坏账准备150万元,其余均以现金支付 要求:计算支付的其他与经营活动有关的现金"项目的金额 "支付的其他与经营活动有关的现金"项目的金额=2200-950-25-420200-150=455万元 2投资活动产生的现金流量"的编制方 (1)"收回投资所收到的现金"项目 注意:不包括收回长期债权投资收回的利息 (2)"取得投资收益所收到的现金"项目
【例题 7】某企业 2004 年度有关工资和福利费有关资料如下：单位：元 项 目 年初数 本期分配或计提数 期末数 应付工资 生产工人工资 100000 1000000 80000 车间管理人员工资 40000 500000 30000 行政管理人员工资 60000 800000 45000 在建工程人员工资 20000 300000 15000 应付福利费 生产工人福利费 10000 140000 8000 车间管理人员福利费 5000 70000 4000 行政管理人员福利费 8000 112000 6500 在建工程人员福利费 3000 42000 2500 本期用银行存款支付离退休人员工资 500000 元。假定应付工资和应付福利费本期减少数均以银行 存款支付，应付工资和应付福利费均为贷方余额。假定不考虑其他事项。 要求计算： ①支付给职工以及为职工支付的现金； ②支付的其他与经营活动有关的现金； ③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。 解答：①支付给职工以及为职工支付的现金 =[ （ 100000+40000+60000 ） + （ 10000+5000+8000 ） ] +[ （ 1000000+500000+800000 ） + （140000+70000+112000）]-[（80000+30000+45000）+ （8000+4000+6500）]=2671500 元。 ②支付的其他与经营活动有关的现金=500000 元 ③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（20000+3000）+（300000+42000）- （15000+2500）=347500 元 （6）"支付的各项税费"项目 不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。 【例题 8】某企业所得税采用应付税款法核算，2004 年有关资料如下： （1）2004 年利润表中的所得税费用为 500000 元； （2）"应交税金-应交所得税"科目年初数为 20000 元，年末数为 10000 元； （3）"应交税金-应交增值税（已交税金）"科目本期发生额为 600000 元； （4）"应交税金--未交增值税"科目年初贷方余额为 100000 元，本期由"应交税金--应交增值税（转出未 交增值税）"科目转入 800000 元，年末贷方余额为 80000 元。假定不考虑其他税费。 要求：根据上述资料，计算"支付的各项税费"项目的金额。 支付的各项税费 = 支 付 的 所 得 税 （ 20000+500000-10000 ） + 支 付 的 增 值 税 [600000+ （100000+800000-80000）]=1930000 元 （7）"支付的其他与经营活动有关的现金"项目 【例题 9】甲公司 2004 年度发生的管理费用为 2200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。 要求：计算"支付的其他与经营活动有关的现金"项目的金额。 "支付的其他与经营活动有关的现金"项目的金额=2200-950-25-420-200-150=455 万元。 2."投资活动产生的现金流量"的编制方法 （1）"收回投资所收到的现金"项目 注意：不包括收回长期债权投资收回的利息。 （2）"取得投资收益所收到的现金"项目