【您的答案】 【正确答案】ABCD 12.下列各项中,应通过"应收账款"账户核算有() 应收销货款 B.应收代垫运杂费 C.未设置"预收账款"账户的企业预收的销货款 D.未设置"预付账款"账户的企业预付的购货款 【答疑编号421,点击提问】 【您的答案】 正确答案】ABC 【答案解析】未设置"预付账款"账户的企业预付的购货款应通过"应付账款"账户核算。 算题。 1甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2004年发生经济业务: (1)2月2日向乙企业赊销商品一批,该批商品价税合计为234000元。销售成本为160000元。现金 折扣条件为:2/10,n/30。另以银行存款代垫运杂费2000元 (2)3月12日,乙企业用银行存款支付上述代垫运杂费2000元,并开出一张面值为234000元,票 面利率为6%,期限为6个月的带息商业汇票偿付上述货款和增值税 (3)甲企业用银行存款向A公司预付材料款25000元。 (4)甲企业收到A公司发来的材料。材料价款为40000元,增值税为6800元。甲企业对材料采用实 际成本法核算。 (5)开出支票补付应付A公司不足材料款 (6)甲企业某生产车间核对的备用金定额为10000元,以现金拨付。该企业没有单设“备用金”科 (7)上述生产车间报销日常管理支出3000元。 (8)甲企业租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金5000元 要求:编制上述业务的会计分录 【答疑编号422,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】(1)2月2日向乙企业赊销商品一批。 不含税销售收入=234000÷1.17=200000元 增值税销项税额=2340002000034000元 借:应收账款 236000 贷:主营业务收入 200000 应交税金--应交增值税(销项税额)34000 银行存款 2000 借:主营业务成本 60000 贷:库存商品 160000 (2)3月12日收到代垫运杂费和带息商业汇票。 借:银行存款 2000 应收票据 234000
【您的答案】 【正确答案】 ABCD 12.下列各项中，应通过"应收账款"账户核算有（ ） A．应收销货款 B．应收代垫运杂费 C．未设置"预收账款"账户的企业预收的销货款 D. 未设置"预付账款"账户的企业预付的购货款 【答疑编号 421,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 ABC 【答案解析】 未设置"预付账款"账户的企业预付的购货款应通过"应付账款"账户核算。 三、计算题。 1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2004 年发生经济业务： (1)2 月 2 日向乙企业赊销商品一批，该批商品价税合计为 234000 元。销售成本为 160000 元。现金 折扣条件为：2/10，n/30。另以银行存款代垫运杂费 2000 元。 (2)3 月 12 日，乙企业用银行存款支付上述代垫运杂费 2000 元，并开出一张面值为 234000 元，票 面利率为 6%，期限为 6 个月的带息商业汇票偿付上述货款和增值税。 (3)甲企业用银行存款向 A 公司预付材料款 25000 元。 (4)甲企业收到 A 公司发来的材料。材料价款为 40000 元，增值税为 6800 元。甲企业对材料采用实 际成本法核算。 (5)开出支票补付应付 A 公司不足材料款。 (6)甲企业某生产车间核对的备用金定额为 10000 元，以现金拨付。 该企业没有单设“备用金”科 目。 (7)上述生产车间报销日常管理支出 3000 元。 (8)甲企业租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金 5000 元。 要求：编制上述业务的会计分录。 【答疑编号 422,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 (1)2 月 2 日向乙企业赊销商品一批。 不含税销售收入=234000÷1.17=200000(元) 增值税销项税额=234000-200000=34000(元) 借：应收账款 236000 贷：主营业务收入 200000 应交税金----应交增值税(销项税额) 34000 银行存款 2000 借：主营业务成本 160000 贷：库存商品 160000 (2)3 月 12 日收到代垫运杂费和带息商业汇票。 借：银行存款 2000 应收票据 234000
贷:应收账款 236000 (3)甲企业用银行存款向A公司预付材料款25000元 借:预付账款 25000 贷:银行存款 25000 (4)甲企业收到A公司发来的材料 借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税额)6800 贷:预付账款 46800 (5)开出转账支票补付应付A公司不足材料款 借:预付账款 21800 贷:银行存款 21800 (6)甲企业某生产车间核对的备用金定额为10000元,以现金拨付 借:其他应收款 10000 贷:现金 10000 (7)上述生产车间报销日常管理支出3000元 借:制造费用 3000 贷:现金 3000 (8)甲企业租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金5000元 借:其他应收款 5000 贷:银行存款 2.A企业为一般纳税企业的上市公司,203年10月1日取得应收票据,票据面值为1000万元,票面 利率为12%,6个月期限;2004年2月1日将该票据背书转让购进原材料,专用发票注明价款为12000 万元,进项税额为2040万元,差额部分通过银行支付 要求: (1)编制2003年12月31日计提利息会计分录。 (2)编制2004年2月1日背书转让购进原材料会计分录。(会计分录中以万元为单位) 【答疑编号423,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】(1)2003年12月31日计提利息时: 借:应收票据300(10000×12%÷12×3) 贷:财务费用300 (2)2004年2月1日 借:原材料12000 应交税金-应交增值税(进项税额)2040 贷:应收票据10300(100004300 财务费用100(10000×12%÷12×1) 银行存款3640 【答案解析】计入财务费用的金额应是转让方持有期间内尚未计提的利息。也就是说这里应将2004 年1月份的利息计入财务费用中 3.A公司采用"应收款项余额百分比法"核算坏账损失,坏账准备的提取比例为0.5%。2003年12月份的
贷：应收账款 236000 (3)甲企业用银行存款向 A 公司预付材料款 25000 元 借：预付账款 25000 贷：银行存款 25000 (4)甲企业收到 A 公司发来的材料 借：原材料 40000 应交税金----应交增值税(进项税额) 6800 贷：预付账款 46800 (5)开出转账支票补付应付 A 公司不足材料款 借：预付账款 21800 贷：银行存款 21800 (6)甲企业某生产车间核对的备用金定额为 10000 元，以现金拨付。 借：其他应收款 10000 贷：现金 10000 (7)上述生产车间报销日常管理支出 3000 元 借：制造费用 3000 贷：现金 3000 (8)甲企业租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金 5000 元。 借：其他应收款 5000 贷：银行存款 5000 2.A 企业为一般纳税企业的上市公司，2003 年 10 月 1 日取得应收票据，票据面值为 10000 万元，票面 利率为 12%，6 个月期限；2004 年 2 月 1 日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为 12000 万元，进项税额为 2040 万元，差额部分通过银行支付。 要求： （1）编制 2003 年 12 月 31 日计提利息会计分录。 （2）编制 2004 年 2 月 1 日背书转让购进原材料会计分录。（会计分录中以万元为单位） 【答疑编号 423,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 （1）2003 年 12 月 31 日计提利息时： 借：应收票据 300（10000×12%÷12×3） 贷：财务费用 300 （2）2004 年 2 月 1 日： 借：原材料 12000 应交税金-应交增值税（进项税额）2040 贷：应收票据 10300 (10000+300) 财务费用 100 (10000×12%÷12×1) 银行存款 3640 【答案解析】 计入财务费用的金额应是转让方持有期间内尚未计提的利息。也就是说这里应将 2004 年 1 月份的利息计入财务费用中。 3.A 公司采用"应收款项余额百分比法"核算坏账损失，坏账准备的提取比例为 0.5%。2003 年 12 月份的
有关资料如下: (1)12月1日应收款项期初余额为100万元,坏账准备贷方余额1万元 (2)12月5日,向B公司销售产品210件,单价1万元,增值税税率17%,单位销售成本06万元, 未收款(假定销售成本于确认销售收入时结转); (3)12月25日,因产品质量原因,B公司要求退回本月5日购买的10件商品,A公司同意B公司退 货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,A公司收到B公司退回的商品: (4)12月26日发生坏账损失4万元 (5)12月28日收回前期已确认的坏账2万元,存入银行 (6)2003年计提坏账准备 要求:根据上述资料,编制有关会计分录 【答疑编号424,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】(1)12月5日销售商品时 借:应收账款 245.7 贷:主营业务收入 210 应交税金-应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 126 贷:库存商品 126 (2)12月25日收到B公司退回的商品时 借:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额)1.7 贷:应收账款 借:库存商品 6 贷:主营业务成本6 (3)12月26日发生坏账损失 借:坏账准备 贷:应收账款 (4)12月28日发生坏账回收时 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款2 贷:应收账款 (5)2003年计提坏账准备 2003年12月31日应收账款余额 =100+245.7-11.74+2-2=330(万元) 计提坏账准备前"坏账准备"账户余额=1-4+2=1(万元) 2003年"坏账准备"计提数=330×5‰+1=2.65(万元) 借:管理费用265 贷:坏账准备2.65 42004年9月1日,甲公司销售一批商品给乙公司,商品的实际成本为182000元,销售价款为280000 元,增值税销项税额为47600元,款项尚未收到。双方约定,乙公司应于2005年2月1日付款。2004
有关资料如下： （1）12 月 1 日应收款项期初余额为 100 万元，坏账准备贷方余额 1 万元； （2）12 月 5 日，向 B 公司销售产品 210 件，单价 1 万元，增值税税率 17%，单位销售成本 0.6 万元， 未收款（假定销售成本于确认销售收入时结转）； （3）12 月 25 日，因产品质量原因，B 公司要求退回本月 5 日购买的 10 件商品，A 公司同意 B 公司退 货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A 公司收到 B 公司退回的商品； （4）12 月 26 日发生坏账损失 4 万元； （5）12 月 28 日收回前期已确认的坏账 2 万元，存入银行； （6）2003 年计提坏账准备。 要求：根据上述资料，编制有关会计分录。 【答疑编号 424,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 （1）12 月 5 日销售商品时 借：应收账款 245.7 贷：主营业务收入 210 应交税金--应交增值税（销项税额） 35.7 借：主营业务成本 126 贷：库存商品 126 （2）12 月 25 日收到 B 公司退回的商品时 借：主营业务收入 10 应交税金--应交增值税（销项税额） 1.7 贷：应收账款 11.7 借：库存商品 6 贷：主营业务成本 6 （3）12 月 26 日发生坏账损失 借：坏账准备 4 贷：应收账款 4 （4）12 月 28 日发生坏账回收时 借：应收账款 2 贷：坏账准备 2 借：银行存款 2 贷：应收账款 2 （5）2003 年计提坏账准备 2003 年 12 月 31 日应收账款余额 =100+245.7-11.7-4+2-2=330（万元） 计提坏账准备前"坏账准备"账户余额=1-4+2=-1（万元） 2003 年"坏账准备"计提数=330×5‰+1=2.65（万元） 借：管理费用 2.65 贷：坏账准备 2.65 4.2004 年 9 月 1 日，甲公司销售一批商品给乙公司，商品的实际成本为 182 000 元，销售价款为 280 000 元，增值税销项税额为 47 600 元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于 2005 年 2 月 1 日付款。2004
年11月1日,甲公司因急需资金,经与银行协商,以应收乙公司货款为质押取得2个月的流动资金借 款225000元,年利率5%,借款本息到期一次偿付。2004年12月31日甲公司为该项应收账款计提了 2%的坏账准备。2005年5月5日发生销售退回16380元,其中增值税额为2380元。因乙公司现金 流量严重不足,至2005年8月1日收到乙公司支付的货款305000,款项存入银行,未能收回的款项 经批准核销。(假定不考虑其他因素) 要求:编制相关会计分录。 【答疑编号425,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】(1)2004年9月1日销售商品时 借:应收账款——乙公司327600 贷:主营业务收入 280000 应交税金一一应交增值税(销项税额)47600 (2)结转销售成本时, 借:主营业务成本182000 贷:库存商品182000 (3)2004年11月1日取得短期借款时 借:银行存款225000 贷:短期借款225000 (4)204年11月30日、12月31日计提借款利息时 借:财务费用(225000×5%:12)9375 贷:预提费用937.5 (5)2004年12月31日计提坏账准备时, 应计提坏账准备金额=327600×2%=6552(元) 借:管理费用6552 贷:坏账准备6552 (6)2005年1月1日偿付短期借款本金及利息时,记: 借:短期借款225000 预提费用(225000×5%÷12×2)1875 贷:银行存款226875 (7)2005年5月5日发生销售退回时 借:主营业务收入14000 应交税金一一应交增值税(销项税额)2380 贷:应收账款一一乙公司16380 借:库存商品(14000÷280000×182000)9100 贷:主营业务成本9100 (8)2005年4月1日收到乙公司的货款时, 借:银行存款305000 坏账准备(311220-30500)6220 贷:应收账款一一乙公司(327600-16380)311220 52003年12月1日,甲公司销售给乙公司货物一批,取得含税收入117万元(其中价款100万元,增 值税17万元),货款尚未收到,该批商品实际成本为80万元;甲公司在年末按应收债权5%计提坏账
年 11 月 1 日，甲公司因急需资金，经与银行协商，以应收乙公司货款为质押取得 2 个月的流动资金借 款 225 000 元，年利率 5%，借款本息到期一次偿付。2004 年 12 月 31 日甲公司为该项应收账款计提了 2%的坏账准备。 2005 年 5 月 5 日发生销售退回 16 380 元，其中增值税额为 2 380 元。因乙公司现金 流量严重不足，至 2005 年 8 月 1 日收到乙公司支付的货款 305 000，款项存入银行，未能收回的款项， 经批准核销。（假定不考虑其他因素） 要求：编制相关会计分录。 【答疑编号 425,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 （1）2004 年 9 月 1 日销售商品时 借：应收账款——乙公司 327 600 贷：主营业务收入 280 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 47 600 （2）结转销售成本时， 借：主营业务成本 182 000 贷：库存商品 182 000 （3）2004 年 11 月 1 日取得短期借款时 借：银行存款 225 000 贷：短期借款 225 000 （4）2004 年 11 月 30 日、12 月 31 日计提借款利息时， 借：财务费用 （225 000×5%÷12）937.5 贷：预提费用 937.5 （5）2004 年 12 月 31 日计提坏账准备时， 应计提坏账准备金额＝327 600×2%＝6 552（元） 借：管理费用 6 552 贷：坏账准备 6 552 （6）2005 年 1 月 1 日偿付短期借款本金及利息时，记： 借：短期借款 225 000 预提费用 （225 000×5%÷12×2） 1875 贷：银行存款 226875 （7）2005 年 5 月 5 日发生销售退回时 借：主营业务收入 14 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 2 380 贷：应收账款——乙公司 16 380 借：库存商品 （14 000÷280 000×182 000） 9 100 贷：主营业务成本 9 100 （8）2005 年 4 月 1 日收到乙公司的货款时， 借：银行存款 305 000 坏账准备 （311 220－30 500）6 220 贷：应收账款——乙公司 （327 600－16 380） 311 220 5.2003 年 12 月 1 日，甲公司销售给乙公司货物一批，取得含税收入 117 万元（其中价款 100 万元，增 值税 17 万元），货款尚未收到，该批商品实际成本为 80 万元；甲公司在年末按应收债权 5%计提坏账
准备。2004年2月1日,甲公司将应收债权出售给银行。按照协议规定,预计的销售折让为11.7万元(其 中税为1.7万元),出售价款为90万元,收款风险由银行承担。甲公司单独支付相关手续费0.3万元。4 月1日,此笔销售发生的折让与预计金额相同。要求对上述销售业务、出售债权、发生销售折让进行处 要求:编制相关分录。 【答疑编号426,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 ①2003年12月1日,销售商品 借:应收账款1170000 贷:主营业务收入100000 应交税金—一应交增值税(销项税额)170000 借:主营业务成本800000 贷:库存商品800000 ②2004年2月1日,出售债权 借:银行存款900000 其他应收款117000 营业外支出94500 坏账准备58500 贷:应收账款1170000 借财务费用3000 贷银行存款3000 ③4月1日,发生销售折让 借:主营业务收入100000 应交税金—一应交增值税(销项税额)17000 贷:其他应收款117000 注意:发生的销售折让不用冲减成本 甲公司于2005年9月1日以其应收账款10万元为质押向某银行借款8万元,按借款金额支付03%的 手续费。借款期限3个月,年利率为6%,每月末付息,到期还本。假设9月份发生退货0.1万元(不含 增值税),收回账款6万元,其中现金折扣0.12万元。11月底,质押的应收账款发生坏账0.5万元,其 余账款全部收现 要求:编制相关会计分录,增值税率为17% 【答疑编号427,点击提问】
准备。2004 年 2 月 1 日，甲公司将应收债权出售给银行。按照协议规定，预计的销售折让为 11.7 万元(其 中税为 1.7 万元)，出售价款为 90 万元，收款风险由银行承担。甲公司单独支付相关手续费 0.3 万元。4 月 1 日，此笔销售发生的折让与预计金额相同。要求对上述销售业务、出售债权、发生销售折让进行处 理。 要求：编制相关分录。 【答疑编号 426,点击提问】 【您的答案】 【正确答案】 ①2003 年 12 月 1 日，销售商品 借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税金——应交增值税（销项税额）170000 借：主营业务成本 800000 贷：库存商品 800000 ②2004 年 2 月 1 日，出售债权 借：银行存款 900000 其他应收款 117000 营业外支出 94500 坏账准备 58500 贷：应收账款 1170000 借:财务费用 3000 贷:银行存款 3000 ③4 月 1 日，发生销售折让 借：主营业务收入 100000 应交税金——应交增值税（销项税额）17000 贷：其他应收款 117000 注意：发生的销售折让不用冲减成本。 6. 甲公司于 2005 年 9 月 1 日以其应收账款 10 万元为质押向某银行借款 8 万元，按借款金额支付 0.3%的 手续费。借款期限 3 个月，年利率为 6%，每月末付息，到期还本。假设 9 月份发生退货 0.1 万元(不含 增值税)，收回账款 6 万元，其中现金折扣 0.12 万元。11 月底，质押的应收账款发生坏账 0.5 万元，其 余账款全部收现。 要求：编制相关会计分录,增值税率为 17%. 【答疑编号 427,点击提问】