企 内 部 控 制 坛 G0S0报告中认为:内部控制系为达到某一特定目标而设计的过 执行主体:董事会、管理阶层与其他人员 设计主体:管理阶层 达成运营效果与效率 义的财务报导的可靠性 相关法令的遵循 是一种“过程”,讲求的是结果,而非结果本阜 实质是种豆人影响的过程是由“人“执行 不同类别的控制相互配合,以达成目标
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING COSO报告中认为：内部控制系为达到某一特定目标而设计的过 涵 义 执行主体：董事会、管理阶层与其他人员 目的 达成运营效果与效率 财务报导的可靠性 相关法令的遵循 实质 •是一种“过程”，讲求的是结果，而非结果本身 •是一种受“人”影响的过程，是由“人”执行 • 只能提供合理保证，而非绝对保证 •不同类别的控制相互配合，以达成目标 设计主体：管理阶层
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 内部控制的基本原理 依依据自动控制理论建立自检系统 据依据调节与控 刁环控制 经制原理确立调{·开环控制 济节方式 预防控制 控制 分级控制 集中控制 分散控制 论依据经济控制 程序控制 硬性控制 原方式选择控制 理方法 目标制反馈控制 自适应控制 最优控制
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 • 内部控制的基本原理 依 据 经 济 控 制 论 原 理 依据自动控制理论建立自检系统 依据调节与控 制原理确立调 节方式 •闭环控制 •开环控制 •预防控制 依据经济控制 方式选择控制 方法 •分级控制 •程序控制 •目标控制 •自适应控制 •最优控制 •集中控制 •分散控制 •硬性控制 •反馈控制
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 内部控制的演进 (一)内部控制历史事实 美索不达米亚文化时期 古埃及法老统治时期 公元600年前埃及的三官牵制 国外历史事实{古罗马双人记帐制 古希腊官吏考核制 历史事实 建庄园理财牵制 13世纪初叶借贷记帐产生 ·西周上计制度 秦代御史监察制度 《周礼》中的财赋出入牵制 我国历史事实{·商鞅强调利害关系牵制 °西汉完善的内部牵制 宋太祖的官职分离、职差分离 宋朝规定主库三年一易
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 (一)内部控制历史事实 历 史 事 实 •美索不达米亚文化时期 •古埃及法老统治时期 •公元600年前埃及的三官牵制 •古罗马双人记帐制 •古希腊官吏考核制 •封建庄园理财牵制 •13世纪初叶借贷记帐产生 国外历史事实 我国历史事实 • 西周上计制度 •秦代御史监察制度 •《周礼》中的财赋出入牵制 •商鞅强调利害关系牵制 •西汉完善的内部牵制 •宋太祖的官职分离、职差分离 •宋朝规定主库三年一易 • 内部控制的演进
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 二)演进过程 18世纪未期内部牵制产生 演进过程 20世纪30年代内牵渗透到整个业务活动 1936年出现内部控制-词 20世纪40年代美国成立了内部稽核协会 1949年美国最早提出“内部控制”概念 20世纪50年代后,内部控制载入立法 ·20世纪80年代以后更加趋于成熟
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 (二)演进过程 演 进 过 程 •18世纪末期内部牵制产生 •20世纪30年代内牵渗透到整个业务活动 •1936年出现内部控制一词 •20世纪40年代美国成立了内部稽核协会 •1949年美国最早提出“内部控制”概念 •20世纪50年代后，内部控制载入立法 •20世纪80年代以后更加趋于成熟
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 三)内部控制演进原因 自然科学发 第一次产业革命机器生产 展的影响 第二次产业革命——原子能运用 第三次产业革命——自动化控制 宏观控制理 °30年代以前的宏观管理方式 论的促成 30年代宏观控制理论创建 70年代后货币主义与供应学派 原因 提高经营效 需要处理标准化与程序化 率的需要 内部牵制成本高且其限制 外部审计发 要求健全会计控制 展的需要 使用制度基础审计方法
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 原 因 自然科学发 展的影响 •第一次产业革命——机器生产 •第二次产业革命——原子能运用 •第三次产业革命——自动化控制 宏观控制理 论的促成 •30年代以前的宏观管理方式 •30年代宏观控制理论创建 •70年代后货币主义与供应学派 提高经营效 率的需要 •需要处理标准化与程序化 •内部牵制成本高且其限制 外部审计发 展的需要 •要求健全会计控制 •使用制度基础审计方法 (三)内部控制演进原因