、现金收付的核算 (一)现金核算的账户设置及登记 应设置现金日记帐,它是出纳人员按照 现金收付业务发生或完成时间的先后,根据 审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐 笔登记,用来记录现金的增减变动情况的原 始记录帐簿。该帐簿应做到日清日结。 应设置“现金”帐户,总括核算现金的 收付和结存情况
16 （一）现金核算的账户设置及登记 应设置现金日记帐，它是出纳人员按照 现金收付业务发生或完成时间的先后，根据 审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐 笔登记，用来记录现金的增减变动情况的原 始记录帐簿。该帐簿应做到日清日结。 应设置“现金”帐户，总括核算现金的 收付和结存情况。 二、现金收付的核算
(二)现金收付的账务处理 例1企业零星销售产品,取得收入460元。 借:现金 460 贷:主营业务收入 460 例2企业采购人员出差,预借差旅费2200元 借:其他应收款 2200 贷:现金 2200
17 （二）现金收付的账务处理 例1. 企业零星销售产品，取得收入460元。 借：现金 460 贷：主营业务收入 460 例2.企业采购人员出差，预借差旅费2200元。 借：其他应收款 2 200 贷：现金 2 200
三、现金清查和溢缺的账务处理 现金帐面数与实际数的不一致称为现 金溢缺。当实际库存金额大于帐面数时, 为长款;当实际库存金额小于帐面数时, 为短款。 现金 待处理财产损溢 调增调减 盘亏盘盈
18 现金帐面数与实际数的不一致称为现 金溢缺。当实际库存金额大于帐面数时， 为长款；当实际库存金额小于帐面数时， 为短款。 现 金 待处理财产损溢 调增 调减 盘亏 盘盈 三、现金清查和溢缺的账务处理
例1.企业在现金清查时,发现库存现 金短缺120元。 借:待处理财产损溢120 贷:现金 120 经查明,现金短缺系出纳人员责任,应 由其赔偿。 借:其他应收款—XX120 贷:待处理财产损溢 120
19 例1.企业在现金清查时, 发现库存现 金短缺120元。 借：待处理财产损溢 120 贷: 现金 120 经查明,现金短缺系出纳人员责任，应 由其赔偿。 借: 其他应收款——XXX 120 贷: 待处理财产损溢 120
例2.企业在现金清查时,发现长款 350元 借:现金 350 贷:待处理财产损溢 350 无法查明上述多余款项原因,经批准 予以转销。 借:待处理财产损溢 350 贷:营业外收入 350
20 例2.企业在现金清查时, 发现长款 350元。 借: 现金 350 贷: 待处理财产损溢 350 无法查明上述多余款项原因, 经批准 予以转销。 借: 待处理财产损溢 350 贷: 营业外收入 350