第十一章企业所得税 第一节企业所得税概述 企业所得税的有关概 ()所得税的概念 企业所得税是以企业或者组织为纳税人,对其每一纳税 年度内来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得征 收的一种税。具有强制性、无偿性。 二)税前会计利润和纳税所得 税前会计利润是指企业按照会计方法计算的税前利润。 纳税所得是指企业按照税法规定计算的应纳税所得额。由于 依据不同、目的不同,计算结果往往存在差异,在交纳所得 y税时需要进行调整
1 第十一章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的有关概念 （一）所得税的概念 企业所得税是以企业或者组织为纳税人，对其每一纳税 年度内来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得征 收的一种税。具有强制性、无偿性。 （二）税前会计利润和纳税所得 税前会计利润是指企业按照会计方法计算的税前利润。 纳税所得是指企业按照税法规定计算的应纳税所得额。由于 依据不同、目的不同，计算结果往往存在差异，在交纳所得 税时需要进行调整
”的,因此,按照财务云计方法计 算的会计利润与按照税法计算的 应税所得额之间的结果往往存在 差异,不一定相同 财务会计准则和税收法规 的本质差别在于收入实现和费用 扣减的时间,以及费用的可扣减 性不同,从而产生两种差异
2 同的经济关系，服务于不同的目 的，因此，按照财务会计方法计 算的会计利润与按照税法计算的 应税所得额之间的结果往往存在 差异，不一定相同。 财务会计准则和税收法规 的本质差别在于收入实现和费用 扣减的时间，以及费用的可扣减 性不同，从而产生两种差异
6)示久框异和时间性差异 1.永久性差异 指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之 间由于会计准则和税法在计算计入收入与费用的项 目囗径不同所产生的差额,这种差额在某期发生, 但不会在以后的会计期间转回 1)会计核算时作为收益计入税前会计利润,在 计算应纳税所得时不作为收益处理。 计菊在原华初航有为Q盐在称豆
3 （三）永久性差异和时间性差异 1.永久性差异 指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之 间由于会计准则和税法在计算计入收入与费用的项 目口径不同所产生的差额，这种差额在某期发生， 但不会在以后的会计期间转回。 1)会计核算时作为收益计入税前会计利润，在 计算应纳税所得时不作为收益处理。 2)会计核算时不作为收益处理，不计入税前会 计利润，但在计算应纳税所得时作为收益征税处理
3)籴计核算时确认为损失计入税前会计利润,在 计算应纳税所得时税法不予认定,不允许扣减。 是囗径范围不同;二是标准不同。 4)会计核算时不确认为费用或损失,不计入税 前会计利润,但在计算应纳税所得时允许作抵减处 理。 具体内容如下 (1)贿赂等非法支出 2)因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、 滞纳金;
4 3)会计核算时确认为损失计入税前会计利润，在 计算应纳税所得时税法不予认定，不允许扣减。一 是口径范围不同；二是标准不同。 4)会计核算时不确认为费用或损失，不计入税 前会计利润，但在计算应纳税所得时允许作抵减处 理。 具体内容如下： ⑴ 贿赂等非法支出； ⑵ 因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、 滞纳金；
税收法规有具体扣除范围和标准(比例或金额), 实际发生的费用超过或高于法定范围或标准的部分; 3(4)纳税人向关联企业支付的管理费用(经国家税务总局或其 授权的税务机关批准的除外); ⑤超过按财政部、国家税务总局规定的扣除标准支付工资薪 金支出; (6)已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未 为计入收入总额而纳入住房周转金的住房所计提的折旧; 刀自创或外购商誉的摊销;
5 ⑶ 税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额）， 实际发生的费用超过或高于法定范围或标准的部分； ⑷ 纳税人向关联企业支付的管理费用（经国家税务总局或其 授权的税务机关批准的除外）； ⑸ 超过按财政部、国家税务总局规定的扣除标准支付工资薪 金支出； ⑹ 已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未 计入收入总额而纳入住房周转金的住房所计提的折旧； ⑺ 自创或外购商誉的摊销；